人民银行信息技术方法审计应用
崔 强
（中国人民银行西宁中心支行 青海西宁 810001）
摘 要： 信息技术方法审计应用即审计信息化，是审计工作与信息化不断融合的过程和结果，是提升传统审计工作效率和效果、提升审计针对性、扩大审计覆盖面的优化过程，也是支持服务审计工作的新工作模式。本文从“内审业务综合管理系统”、“人民银行辅助审计系统”和“内审部门风险评估管理系统”三大系统入手，从总行和分支机构两个层面介绍了人民银行内部信息技术审计方法应用的现状和存在的问题，借鉴“金审工程”等先进理论和经验，提出了加快人民银行审计信息化进程的建议。
关键词： 人民银行 内部审计 信息化
审计信息化是信息化工作与传统审计相融合的过程，是指审计人员在审计组织管理、审计实施过程、审计结果评价、审计成果运用中充分利用信息技术手段以实现审计目标的过程。人民银行内部审计信息化主要包括利用信息技术手段服务审计工作和信息系统审计两个方面。
一、人民银行内部审计信息化现状
人民银行从内审工作转型伊始，就对审计信息化工作作了重点部署，并通过出台相关制度、采购商业审计软件、开发审计信息化系统、推广计算机辅助审计、开展信息系统审计、组织审计人员学习审计信息化知识等多种方式，大力推进人民银行审计信息化进程。人民银行各分支机构在积极应用总行推广的各审计信息化系统的同时，根据审计实际需要，自建开发了适用于业务审计需要的计算机辅助审计系统，利用辅助审计系统对数据进行统计分析并挖掘出有用的线索。
（一）出台相关制度，指导人民银行系统审计信息化工作
人民银行开展内部审计转型工作以来，不断探索制定相关制度办法，指导人民银行审计信息化工作。一是为了规范内审业务综合管理系统的使用，制定了《中国人民银行内审业务管理系统管理规定》和《内审业务综合管理系统操作管理办法》，提高了内审人员使用信息化系统服务支持审计工作的效率；二是针对计算机辅助审计，制定了《人民银行计算机辅助审计系统管理办法》和《中国人民银行办公厅关于计算机辅助审计工作的指导意见》，指明了内审人员开展计算机辅助审计的方向；三是针对信息技术审计，制定了《中国人民银行信息技术审计规范》，编制出版了《中国人民银行信息技术审计方法与案例分析》一书，为内审人员开展信息技术审计提供了标准。
（二）开发审计信息化系统，助力审计信息化工作
为保障审计工作顺利开展，解决审计工作中存在的问题，提高审计效率，人民银行积极开发审计信息化系统，分为总行统一组织开发推广的审计信息化系统和分支机构层面根据辖区实际开发的计算机辅助审计软件、审计工作服务支持系统。
以往，血友病作为出血性疾病而为康复治疗所忽视。目前，血友病的治疗采取多学科综合治疗模式，包括血液科、儿科、康复科、影像科、骨科及口腔科等。康复治疗是以血友病患者为中心，在完善评估的基础上，根据患者的实际情况制定个体化的治疗方案，但患者接受康复治疗前必须保证出血已停止[12]。
复习是对学生的知识的盘点与回顾，复习课是一种必不可少的课堂教学模式，能帮助学生对所学基础知识基本技能进行梳理和沟通，理出良好的认知结构从而加深理解、增强记忆，并培养学生思维的整体性，使不同层次的学生各有收益。采用思维导图进行复习课的教学，有利于激发学生的复习兴趣，让复习课成为“崭新课堂”“快乐课堂”“实效课堂”。作为教师，在上复习课之前也要进行认真的思考，了解学生是复习的主题，并清楚学生的薄弱点，哪些知识点欠缺，还有各层次学生的差异性。总之复习课要有针对性才会使学生有所收获。
ID3算法是决策树算法中最常使用的一种，用信息增益作为属性选择度量。计算所有属性的信息增益值，选择值最高的属性作为树的节点进行分裂。
（三）上下联动，共同促进计算机辅助审计应用
人民银行总行层面基于计算机辅助审计系统和国际先进辅助审计通用软件，指导分支机构内审人员学习应用辅助审计软件，同时，统一统计分析征信、发行等业务系统数据，发掘审计疑点，下发各分支机构现场核实。分行、省会中支层面，一是在经济责任审计中积极学习应用总行开发的人民银行计算机辅助审计系统，开展国库业务审计，并指导市州中支审计人员学习应用国库辅助审计方法；二是利用总行下发的征信、发行等审计业务线索、疑点，审计现场认真核实，并指导市州中支进行核实，实现了业务数据审计全覆盖，提高了审计效率和准确性。目前，人民银行辅助审计系统已实现全部国库会计核算系统数据的隔天更新和国库数据审计全覆盖，国库辅助审计固化模型已达128个，人民银行审计人员借助国库辅助审计模型开展任中经济责任审计、内控审计、履职审计、离任审计已达1270项。
二、人民银行内部审计信息化存在的问题
（一）审计信息化工作与业务发展存在差距，有待进一步加强
3.审计技术方法与其它业务系统信息化水平不匹配。根据统计，目前人民银行总行正在运行的信息系统有近百个，36个副省级以上的分支行和直属单位正在运行的信息系统为1000个左右，纸质凭证日益减少，电子数据不断增多。人民银行内部审计环境和审计内容已经发生了巨大的变化，面对数量庞大、复杂程度高的信息系统，人民银行内审部门在开展内部审计工作时，还未开发出全国通用、针对所有业务系统的内部审计软件，未能实现所有业务风险点的计算机辅助审计全覆盖，传统对纸质凭证、报表、账簿的事后审计已经无法有效发挥实时监督、加强内部管理、防范各类风险、为行领导提供决策依据的作用。
建立人民银行内部审计信息化建设通用标准，总行和各分支机构依照通用标准进行审计信息化建设，使人民银行各分支机构审计信息化系统不会出现参差不齐的现象，提高审计软件共享程度，节省人力物力资源。一是建立完善的内部审计信息化开发执行标准、制度；二是利用通用标准规划内部审计信息化建设；三是建立科学高效的内部审计信息化共享体制；四是组建一支科学的人民银行审计信息化建设队伍，明确层级分工，提高人民银行信息化建设效率。
1.基础环境建设薄弱。随着审计署“金审工程”的逐步推进和学习阿里、腾讯、建行等单位的审计信息化先进经验，促使总行内审司和内部审计人员对审计信息化有了更深的理解。但由于人民银行审计信息化引进较晚，仍处于初级阶段。一是人民银行内部审计信息化缺乏实施环境，人民银行大部分业务系统都未留有审计接口，内审部门无法开展实时跟踪审计；二是人民银行内部被审计数据的提取渠道、方式受限，造成数据资源利用率低。人民银行的基础环境严重制约了内部审计技术、方法的创新，阻碍了内部审计信息化的进程。
2．分支机构因地制宜，积极探索审计信息化系统开发。服务于审计流程管理、审计整改销号、审计人才队伍建设等审计工作需求，部分行探索开发了“内审现场管理系统”“审计整改销号系统”和“内审人才库管理系统”等审计工作服务支持系统；针对实际审计业务，部分行开发了“财务与固定资产辅助审计软件”“外汇管理辅助审计软件”和“征信系统查询记录辅助审计系统”等计算机辅助审计系统。人民银行西宁中心支行2015年开发了“内审问卷调查系统”，目前正在构思搭建集“审计发现问题整改销号系统”“审计问卷调查系统”“青海辖区审计依据库”“青海辖区内部控制辅助系统”“青海辖区审计信息共享系统”等诸多功能于一体的“人民银行青海辖区审计服务平台”。
（二）审计信息化系统存在薄弱环节
1.内审业务综合管理系统存在薄弱环节。目前，人民银行内部审计在审计过程管理、项目管理、数据采集、辅助审计、审计成果转化共享等方面还未完全实现信息化。内审业务综合管理系统在审计数据分析、审计成果共享应用、问题整改持续跟踪方面还比较欠缺，未对管理层开放查询接口，难以满足决策支持的高层次需求。分支机构内审人员由于重视程度不够，未深入学习系统使用手册等原因，在审计项目档案录入方面还存在诸多问题，总行从8个维度统计了2018年31家省级内审部门录入的556审计项目存在的问题，如图1所示。
图1 2018年内审业务综合管理系统审计项目录入问题情况表
2.人民银行计算机辅助审计系统功能需进一步完善。一是业务数据收集面太窄，目前只收集了国库集中系统和会计集中系统的数据，不到人民银行业务数据的十分之一，大多数分行、省会中支只有国库数据的接触权限无会计数据接触权限，地市中支更无任何数据接触权限；二是系统智能化水平有待进一步提高，无数据库知识审计人员不仅无法自建审计模型，而且对固化模型的使用都有困难；三是对原始数据筛选不够精准，能够直接应用于审计现场的审计疑点还比较少，能够直接转化为审计问题的更少；四是审计线索展示方式单一，在人民银行计算机辅助审计系统中，审计线索基本上以Excel表格的形式展示，虽然审计人员可以将Excel表格导出并进行后续分析，但这种展示方式在一定程度上降低了审计线索的可读性；五是计算机辅助审计推广过程缓慢。2012年，人民银行计算机辅助审计系统上线运行，七年时间过去了，仅有国库业务辅助审计方面在全部副省级以上机构推广应用，计算机辅助审计进程难以适应业务信息化进程。
（三）分支机构审计信息化开发各自为政，缺乏统一规划
在人民银行内部审计信息化建设中，可以采取“走出去，请进来”的策略，加强与审计机关的沟通交流，借助外部的技术和经验，加快推进自身的信息化建设，构建人民银行“金审工程”，从应用系统、平台系统和保障系统三个方面进行搭建，如图2所示。
三、加强人民银行内部审计信息化的相关建议
（一）搭建人民银行审计信息化总体框架，构建人民银行“金审工程”
目前，除了国库集中系统辅助审计对分支机构作了统一规划外，其它业务领域均未形成辅助审计的统一规划，造成了各分支机构辅助审计应用程度差别很大，辅助审计系统开发重复，无法形成人民银行系统辅助审计一盘棋。一是重复开发，很多软件功能类似，如存在多家分支机构开发了功能类似的“问卷调查系统”“整改销号系统”“财务辅助审计软件”等；二是开发深度实用性参差不齐，地域性差异也造成了人民银行各分支机构审计信息化水平差异很大，例如某地作为人民银行西北区域的分支机构，由于地域经济发展落后、审计人员工作方法得不到及时更新、城市信息科技行业发展迟缓等方面的制约，内部审计信息化建设与东部沿海分支机构相比还存在一定差距；三是开发平台、开发语言、数据库、应用接口没有统一标准，难以重复使用。
为打通农商行进入资本市场的渠道，应由上级部门(如省联社)等进行主管，协同各区域农商行进行集中出资，来设立农商行股权交易信息中心，实现股权登记、质押、挂牌、托管等多功能，同时结合当地农村区域发展状况，可以将债权、土地承包权、金融资产及林权等在交易中心来办理交易及托管，将其打造成适用于农商行的战略平台。除此之外，农商行应建立健全股权流通的相应机制，完善交易流程及运行规则，对股权转让、设置及信息披露来进行明确规定，严格规范股权在交易中的操作细则，将制度进行市场化、透明化，使得广大股东充分明晰自身的权益，构建科学规范、合法、高效的农商行股权流动机制，实现股权的正常化，发挥农商行股权的真正价值。
（二）加强人民银行内部审计信息化通用标准建设，建立长效发展机制
2.内部审计信息化建设未形成统一框架。从目前看，人民银行审计信息化工作还未形成整体框架，主要分为总行层面审计信息化系统建设和分支行层面审计信息化系统建设，两个层面脱节，没有统一规划，总行层面开发的三个审计信息化系统也未形成统一架构的审计服务平台。
1.总行着力三大审计信息化系统建设应用，紧跟审计信息化浪潮。总行统一推广了内审业务综合管理系统、人民银行辅助审计系统和内审部门风险评估管理系统三大系统，从利用信息技术手段服务支持人民银行内部审计工作和计算机辅助审计两个方面，极大提高了人民银行审计信息化水平。例如：截至2019年6月，内审业务综合管理系统共收录了4,254个审计项目电子档案信息，收录问题248,234条，极大丰富了人民银行审计数据中心数据信息储存，为审计决策提供了支持。除三大系统外，总行还先后采购了ACL、IDEA等国际通用审计软件，将征信、发行等业务数据导入系统进行全面筛查，筛选异常数据，发现审计线索，下发各分支机构审计现场核实，提高了征信信息安全管理、货币发行等专项审计的质量和效率。
图2 “金审工程”框架图
（三）升级改造现有审计信息化系统，提高整体信息化水平
结合人民银行内部审计信息化建设的实际，建议围绕“两个系统”，加快推进内部审计信息化建设。一是围绕“内审业务综合管理系统”，完善系统功能，加快内部审计自身组织管理的信息化建设；二是围绕“人民银行计算机辅助审计系统”，拓展业务数据收集面，优化审计模型，提高系统智能化，加快推广进程，着力打造具有人民银行特色的计算机辅助审计平台。
（四）加强推广应用内部审计信息化的组织领导与协调，加快人民银行整体信息化进程
在总行推广审计信息化进程的大背景下，人民银行各分支机构应积极响应总行号召，积极创建审计信息化平台并探索计算机辅助审计在各业务领域的应用，而如何实现人民银行内部审计信息化，组织领导和协调才是关键，各分支机构应结合自身实际情况，整合现有资源，争取领导支持和各部门的配合，大力推进本行审计信息化，使人民银行整体信息化得以实现。
学案编写原则：第一，主体性原则：以学生为主体的原则；第二，基础性原则；第三，“导学、诱思”原则；第四，针对性及分层原则；第五，系统性原则。
（五）完善审计信息化人才培养机制
审计信息化建设最终落实到人才这一要素上，专业人才是审计信息化建设管理的核心要素，因此，审计信息化建设要加大人才投入，建设人才储备库，拓展内部审计人员来源渠道，建立审计信息化培训长效机制，既要提高业务审计人员的信息化水平，又要提高科技人员的业务水平，培养技术、业务兼备的“双师”型队伍，探索建立审计信息化考核激励机制，不断提高审计信息化管理人员、技术人员的水平和素质。
参考文献：
[1]赵育宏，王孝玲，顾伟.人民银行内审信息化建设现状及展望[J].西部金融，2017（5）.
[2]姚田田.人民银行内部审计信息化建设研究[D].黑龙江：哈尔滨商业大学，2017.
[3]何曙光，赵安命，詹向勇等.大数据网络环境下银行内部审计的思考[J].中国内部审计，2016（11）.
[4]杨周南.审计信息化理论与实务[M].北京：电子工业出版社，2018.
【中图分类号】 F832.4
【文献标识码】 A
【文章编号】 1007-841X-2019（9）-0051-04
作者简介：
崔强（1981—），男，汉族，山东日照人，工程师，硕士研究生，现供职于中国人民银行西宁中心支行。
责任编辑：樊纪相
校 对：FJX
标签：人民银行论文; 内部审计论文; 信息化论文; 中国人民银行西宁中心支行论文;