关于旅游景区财务管理的关键点探讨
张 宁
(山东维统科技有限公司，山东 淄博 255200)
摘要： 如今，旅游业作为综合性强、多业态融合的势头产业，为国家经济发展做出了很多贡献；然而，在其发展过程中，涌现出来的多种问题也不容忽视；相关制度的不健全、行业恶性竞争的非常态、旅游淡旺季的不均衡收益、多模式综合开发的不匹配等，都呼吁财务管理，作为行业竞争的一种隐性内控手段，要积极的迈进到景区管理的步伐中来。现代的管理会计，已突破了单纯核算的财务职能，是通过一系列的指标和内控体系，及时修正业务执行过程中出现的偏差，将景区由简单的会计记录，扩展到解析过去、控制当下、筹划未来的使命里。本文在立足于旅游景区的日常业务点内，从细微处着手，进行了加强财务管理的思路探讨，通过这种综合职能的发挥，规避可能触及的管理风险，增强景区在行业内的竞争力。
关键词： 旅游景区；多业态；财务管理；内部控制
一、关于旅游景区财务管理的关键点探讨
旅游业，作为综合性强、新业态融合的后起产业，随着社会经济发展和人民生活水平的提高，近两年蓬勃发展。然而，要加快发展现代文化产业，推进文化业态创新，不仅要促进文化与科技、信息、旅游、金融等产业的融合发展，更要依靠建立规范化的制度体系，有效利用财务管理的核心作用，积极规避在市场转型时容易遇到的各项风险，提升企业的内部管理水平和风险防控能力，以期在激烈的市场竞争中，赢得可持续性的发展。
旅游景区涉及的模块较为广泛，具体包含：旅游门票、住宿餐饮、会议培训、拓展训练、采摘体验、客运交通、购物娱乐、自产农产品八个方面；其中，每个模块都是一个独立运作的主体，经营和管理方式也不尽相同；对内，如果不加强财务风险管控，会因自身经营不善、决策失误、融资偏差而将企业陷于经营漩涡中[1]，对外，如果不重视政策调控、市场竞争和外部环境变化，则会让企业的可持续性发展遭受重创。本文将择取旅游景区的几个财务管理要点进行探讨。
1.景区票务的资金管理
资金活动，是指相关资金的流入、流出，以及在内部流转的循环过程，包括经营、投资、筹资等活动。旅游景区的资金管理，除涉及正常核算的现金、银行存款、票据证券外，还跟各种类型的票务管理环节紧密相关；在日常的管理活动中，一是要加强对正常运行中的资金实施会计系统控制，明确资金的收支规定、程序和审批权限；同时需要定期组织召开资金调度会或开展资金安全检查，实现资金的合理占用和良性循环，发现异常情况，需及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂[2]；同时，还要对票务环节的资金管理设置细则，实施严格的票务与资金对接制度，完善链条控制，降低舞弊风险。
对于动物体的标记方法有： ①注射法。即利用针管等，将示踪剂直接注射入机体内。②口服法。通过进食、饮水、胃管或投丸等途径引入。③涂布渗入法。清除动物部分皮毛，将示踪剂涂抹于脱毛处。④吸入法。将挥发性示踪剂装入密闭系统，通过呼吸作用吸入动物体内。
(1)景区的票务管理。票据分发，由景区的负责人委派主管负责管理，并依照领用情况记录登记簿；外发的门票，需加盖景区专用章，及连续编码后，方可生效；售票处的两人实现轮岗制，即第一天A负责售票，第二天换为B；门票视同现金管理，遗失由售票岗负责补齐；未经景区负责人批准，景区工作人员不得对游客实施免票政策，一经发现，自行补齐相关费用，并视情节轻重给予罚款；景区工作人员，不得私下收取游客折扣票款，从非售票处带入景区，此种行为一经发现，处以不低于500元的罚款后予以开除，情节严重的追究法律责任；月末，景区会计将核对好的主票存根，比对财务账簿及打折票收益表，进行当月收入的比对，如有差额，由具体责任人自行负担，此类事项，纳入景区个人绩效考核范围；景区会计负责门票欠款的催要工作，原则上，最迟三个月结算一次。
盛旦老师轻轻敲了下桌子，给了查理一张纸，示意查理念出上面的文字，查理念道：“一张牌可以睡个懒觉，一张牌可以逃学一次，一张牌可以迟到一次……”念完所有的文字，班上就炸开了锅。
全面预算管理是房地产企业实现战略目标的重要举措，在具体实施的过程中，应该以目标为导向，紧密结合市场需求完成预算编制，并通过一定的控制、考评以及激励措施保障预算的顺利执行，促进企业持续发展。本质上来讲，它是实现房地产企业价值最大化的一种管理方法，又是企业内部管理必不可少的组成部分，房地产企业的预算工作。
(2)资金收入。景区的资金以现金及电子结算为主，除按规定留存少额备用金外，每日下午，售票人员需将资金收入交付于景区出纳，不得私自超标留存金额(因景区下午客流减少，当日下午4点之后的资金，可默认为第二天的收入)；公司出纳人员，每天对景区实缴的现金、电子收款等，与售票员提报的收入信息进行核对，微信手续费计入财务费用；如有差额，应及时沟通原因，并制作余额调节表进行备查；如出现短缺事项，由责任人自行补齐。
(2)物资入库。物资到库后，由库管员依据清单上所列的名称、数量进行核对、清点，如遇特殊规格的物资备件，需协同使用部门同时进行验收，待检验人员对质量验收合格后，方可入库；对于需要出具检验报告的原料物资，需由试验部门出具相关报告后方可正常入库；领用时，首先由使用部门提报领料申请，经主管及负责人签字后，库管员予以发放物资；之后，库管员、财务各持一联做账；库管要严格收发流程，有以下情况拒绝验收或入库：① 与合同所列事项或请购单不相符的采购物资；② 质量与采购需求有偏颇的物资；③ 缺少审批手续的请购物资；④ 可以明显判断保质期之外的物资；在合适的条件下，仓库需对物资进行分区、分货架管理；物资在验收入库后，需按不同类别、性能、特点和用途分类摆放，原则上以快速查找、方便管理为基准；库管员对常用或每日有变动的物资要随时盘点，发现误差需及时找出原因并更正；同时，仓库管理要以安全为先；库存信息要随时登记，及时核对，确保管理和报送数据的准确性，对发现的问题及时查缺补漏。
2.景区物资采购及管理
采购业务，涉及购买物资、接受劳务及支付款项等相关活动；采购计划安排不合理，会导致库存短缺或积压，致使销售停滞或资源浪费；采购授权审批不符合内部控制的需求，会导致采购物资质次价高，增加企业的采购成本，内部管理出现漏洞；采购验收流于形式，容易引起物资和资金损失或信用受损[3]。同时，存货积压或短缺，会导致流动资金占用过量、存货价值贬损或销售流程中断。因此，合理而不繁冗的财务管理流程，在景区运营中尤为重要。
(3)物资出库。仓库管理人员，需凭手续完备的领料单履行出库手续，出现手续有瑕疵的情况，需及时报送主管，进行原因核实；发货的物资顺序，需遵守企业的物资管理制度，在无相关参考准则的前提下，按照先进先出的仓库管理原则实施；库管员随时掌握各种物资的储备情况，库存物资不得超过上限量，若低于下限量需及时反馈采购部，保障物资供应；自产及采购的物资，由库管人员核实后，如实登记库管账簿；出库的物资，包括游客中心代售的物资，需办理相应的出库手续，方可出库减账；游客中心库管人员，需认真登记游客中心库存账簿，月末盘点时保证账实相符；认真做好游客中心的安全、整理工作，及时进行安全隐患排查；领料区需禁止无关人员进入，保证物资的安全完整；以旧换新的物资一律交旧领新；领用的各种工具均要登记工具卡，仓库要对此类物资实施分区、单独管理；由于实际情况与请购发生变更，导致采购的物资剩余时，应及时联系采购办理退货手续；对于物资不符合要求的退货品，需及时反馈采购人员，进行价值的抵价协商及物资退货；月末，库管员需对游客中心及仓库的物资实施盘点，将整理盘点后的资产，分明细盘点后，再行汇总；景区财务人员，应不定期对景区资产进行盘点。
(3)资金支出。所有费用的发生及业务采办，凭发票实施报销，收据不予支持；因特殊事项无法取得发票时，需提前沟通财务部，商讨解决办法；景区的出纳需每天登记日记账，详细记录资金收支的动向；月末结账日之前，需将本月的费用结算完毕；售票处保留的小额零钱，占用景点财务部门的备用金总额，由售票处填写借条，作为专用备用金管理；景区出纳每天对售票处资金盘点后，予以补齐备用金；景区的门票应由公司统一实施连号编码；售票员应将门票视同现金管理，出现短缺自行补齐；每天下午四点，景区出纳需到售票点收取现金，按检票的数量和主票数量的编号扣减后进行核对，若出现短缺，由售票员或检票员区分责任，按缺票自行负担；票据应实施连号，不得无故断号；清点无误后，在售票处的资金交接簿上登记签字；每周末，会计人员监盘景区的资金结余，注明现金与借款分别结存多少，并于盘点表上签字确认；公司的财务负责人，不定期对资金实施盘点及内部资料审查。
美国国立卫生研究院成立了项目评估与绩效办公室，专门负责美国国立卫生研究院的绩效评估，并参与美国卫生与人类服务部年度绩效计划和报告的准备和协调工作。
(1)物资采购规定。采购制度的原则是：先审批，后购买，先验收，后付款[4]；景区应根据经营的实际情况，及库管每月报送的物资情况统计表，从计划的源头上进行管理，需先填写《采购请购单》，交库管核对并签字，送景区负责人审批后予以采办；采购部在取得批准后，根据市场行情做好询价后进行材料采购；采购材料回景区后，先进行验收，再交库管员办理入库手续；采购依照财务规定履行报销程序；工作时间以外，如有紧急采购的项目物资，使用部门需首先实施告知义务，即先向采购主管提出用料申请；物资到货后，由使用部门人员验收，同时填写相关的收货证明；在正常上班日，需第一时间联系仓管部补齐相关手续；若遇特殊情况，急事急办，需先电话通知采购部，由采购电话请示负责人，确定是否购买；各部门不得私自履行采购行为；物资及资产采购，以及相应的电费等，应尽量取得16%的增值税专用发票，收据不予入账。
3.景区招待审批
交际应酬费，是景区费用支出的特色项目，占比也较大；因此，规范招待费的申请及报销程序，严格控制费用额度，加速审批周期，在合理控制费用的基础上提高工作效果。
为了合理控制费用支出，杜绝随意扩大景区的业务招待范围，降低管理成本，对招待审批流程需纳入管理程序；原则上，招待费提出人员，需为景区的部门负责人、销售及业务部门，其他人员需经授权后方可宴请；所有接待及应酬支出，需填写《招待及应酬费审批表》，由负责人批示后方可实施；遇紧急事项无法提前签字的，需电话提出申请，获批准后最迟第二天补签；无负责人签字的招待单据，不予生效；应酬费金额应控制在标准以内，无特殊情况，不得超过月度的预算标准；如果实际发生的应酬费，金额超过了预批的审批表，提出申请人需在申请标准之后，重新列明费用实绩(原申请金额保留，无需划批)，由负责人在最新的费用实绩后，实施二次签字认可；月末，景区会计比对负责人签字后的审批表，同山庄、餐厅的招待用餐进行核对，无误后制作《招待汇总表》，予以做账留档；业务人员对每个月的《招待及应酬费审批表》，比对《招待汇总表》审核，《应酬审批表》应该大于交际应酬实绩；无误后，在《招待汇总表》上签字留底，并妥善保管审批表及汇总表，以待日后备查；景区的财务人员，可不定期对入账的接待费用，实行内审[5]。
二、结束语
在旅游业多模式、多业态的发展势头下，粗放式的运营方式已不能满足现代化的管理需要；因此，景区财务需积极向管理型的思路迈进，综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施各种内控机制，在资金活动、筹资投资、采购业务、购销环节、资产管理、工程项目监督、预算管控等各方面，担负起财务管理的各项职能，为实现景区的创新和可持续性发展，奠定扎实的基础。
参考文献：
[1]李生杰.加强旅游企业财务管理[J].中国集体经济,2009,(6).
[2]杨丽红.旅游企业财务风险探析[J].现代商业,2008,(24).
[3]财政部会计资格评价中心[M].北京:高级会计实务,2018.
[4]王亚娟.管理会计工具方法的应用[J].现代经济信息,2015,(12).
[5]魏雅华.管理会计在旅游景区中的作用[J].中国市场,2017,(14).
中图分类号： F275
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)19-0049-02
作者简介：
张宁,供职于山东维统科技有限公司。
标签：旅游景区论文; 多业态论文; 财务管理论文; 内部控制论文; 山东维统科技有限公司论文;