对国有企业审计整改工作关键问题及解决措施的探讨
□白喜平
审计整改一直是一个老生常谈的问题，也是国有企业审计工作的核心和难点。虽然审计整改工作在国家强化审计监督的大环境下越来越得到企业的重视，采取了非常多的手段措施，但审计整改效果不明显，审计整改率偏低，审计整改不到位、不彻底，屡审屡犯的问题仍然突出。
1.2.2 临床生化指标的测定 测量研究对象的体质量、身高、腰围、臀围、颈围，并且计算身体质量指数（BMI）（BMI=体质量/身高2）。在睡眠呼吸监测当日清晨起床后测量收缩压（SBP）和舒张压（DBP）。采集空腹外周静脉血送至生化室，同一组专业检验师利用自动生化分析仪测定血清肝肾功能、空腹血糖（GLU）、甘油三酯（TG）、胆固醇（TC）。
一、目前国有企业审计整改关键环节及存在的主要问题分析
审计整改效果不理想的原因很多，错综复杂，不能以偏概全将责任归结于被审计单位不重视、不配合、不作为，应从被审计单位和审计部门两个角度出发考虑问题，找到关键环节和主要矛盾，针对性地予以解决，提升审计整改效能。笔者认为影响国有企业审计整改工作的关键环节和因素可以概括为“由谁整改，怎么整改，是否整改，由谁督促”。目前，主要存在的问题为：
第三个7天内漏服超过12小时：方案一，补服、继续正常服用，吃够21片后不停药，直接进入下一周期；方案二，直接停药，7天后进入下一周期。
（一）整改责任落实不清
在审计整改工作中，核心关键是被审计单位的整改责任落实给谁，谁来执行的问题。在实际执行过程中，主要体现在：一是审计意见责任主体存在偏差，某些审计问题整改超出被审计单位整改权限或能力范围，相关整改需要等待上级审批或由上级整改，否则难以推动。二是被审计单位领导层对整改责任认识不清，常以会议或文件批示安排为主，未亲自管，亲自抓，甚至有些认为审计是对自身的刁难，未实质开展和推动整改工作，在整改过程中抵触敷衍、蒙混过关，避重就轻、流于形式。尤其是部分单位主要领导变动频繁，在是谁的责任问题上推诿扯皮，新官不理旧账现象严重，对遗留问题长期搁置。三是被审计单位具体部门执行层未感到整改压力，缺乏相应的整改追责及奖罚措施，甚至部分部门未认识到自身错误，产生抵触情绪，在审计整改中敷衍了事，在涉及到其切身利益的问题上想方设法回避，不愿整改。四是部门责任不明，缺乏整改联动，往往牵头部门很积极，其他部门却不太配合，打太极、踢皮球现象突出。
（二）审计意见不明，可操作性差
经对审计整改工作关键环节和推动困难的原因深入分析，笔者认为国有企业审计整改工作应以目标和问题为导向，着重解决责任落实不清、审计意见不明、整改标准不一、整改督促不实等问题，出实招，求实效，提升审计整改效果。具体为：
（三）缺乏整改标准，判断分歧严重
目前，由于没有统一的整改标准，再加上部分审计意见要求不明确，各被审计单位均是按照自己对审计意见的理解进行整改，导致审计部门和被审计单位在整改判断标准上尺度不一，在采取的整改措施上哪些算整改、哪些不算整改，应该怎么改等问题上争论不休，形成了对立。
（四）督促整改落实不到位，未能形成有效震慑
2.建立审计意见集体会商制度。对审计意见实行部门会议集体议定制度，集思广益，充分发挥集体智慧，对重大问题应征求相关主管部门处理意见或由审计委员会集体讨论确定，提高审计意见的可操作性、可执行性。
二、国有企业审计整改工作改进对策和建议
审计整改效果不好有很大一部分原因是由于审计意见不明，不具有操作性造成的。一是审计处理意见缺乏规范用语，审计意见是否可行完全依赖审计人员的职业素养，表述随意性大。二是老好人思想严重，在审计处理意见尺度上存在放一放、松一松的情况，空话套话居多，对已发生的事实如何整改予以回避。三是审计人员对审计意见和建议把握不准，缺乏可操作性，未深入研究被审计单位实际情况和充分听取其意见，导致审计意见和建议不符合实际，不具有可操作性。
（一）明晰整改责任，强化责任落实
1.贯彻审计整改工作重要性，提高主动整改意识。传导和贯彻“抓好审计整改是本职，不抓审计整改是失职”理念，改变被审计单位被动接受、不能深入查找问题根源的思想现状，让被审计单位主要领导和执行层从思想上真正重视起来，主动推进审计整改工作。
1.制定统一规范的审计意见和用语。针对不同类型的审计问题，制定统一规范的审计意见和用语，采用责令改正、调整账务、限期追回、补充完善资料、加强管理、追究责任等规范明确的审计意见，避免审计人员人为掌握审计意见尺度和用语。
2.区别对待，推进遗留问题解决。对遗留问题在整改标准认定上要区别对待，具体问题具体分析，如问题有持续影响的，分整改阶段目标任务进行整改认定，如应收账款清收、诉讼案件的推进等；对既成事实无法整改且未造成损失的事项，应把加强管理作为整改手段予以整改认可。
3.建立问题责任和整改责任区分和界定机制。既要明晰问题责任又要明确整改责任，合理进行区分和界定，对仍有“新官不理旧账”思想，不主动整改作为的，予以严肃追责，切实破解“新官不理旧账”难题。并建立离任或调离人员责任倒查机制，不能因调离或退休就逃脱责任，给企业担当作为氛围造成不良影响。
（二）规范审计意见，集体会商决策
2.建立问题整改清单责任制。逐项明确问题整改的分管负责人、部门负责人及经办人，压实整改责任，避免推诿扯皮，并作为审计整改追责追效依据，要特别注意合理界定整改主体和整改责任，形成上下级联动的整改配合机制。
审计整改工作推动不力有被审计单位原因，也有审计部门督促不到位的原因。一是审计人员对整改工作重要性认识不够，缺乏主动性和自觉性，未进行整改动态跟踪。二是督促整改责任制存在缺陷，项目主审未能真正发挥督办作用。三是后续督促监督措施不健全，往往是通过整改报告看整改情况，很少进行现场督查与验收，以致整改工作到底开展得如何，没有现实依据。四是整改督促联动作用发挥不足，部门之间责权不清，仍是以审计部门作为主要牵头部门，其他主管部门在监督整改方面发挥作用不足。五是整改问责机制执行不到位。审计部门和相关监督部门碍于情面，对审计问题追责少，力度不够，对审计整改工作推动不力、不整改、推延整改的追责的更少，未起到震慑作用。
（三）明确整改标准，形成整改共识
1.明确整改标准，达成共识。明晰的审计意见是整改标准判断的依据和关键，要根据责令改正、调整账务、限期追回、补充完善资料、加强管理、追究责任等规范明确的审计意见来检验判定是否进行整改，而不是根据审计人员主观判定，减少意见分歧，达成整改共识。
在动物疫病监测工作中，法律是其中的重要保障。当前我国需要重视动物疫病监测的法律建设，做好普法宣传工作，以提高养殖户的动物疫病监测意识，这对于后期防疫人员的工作有重要的影响[3]。其次，要加强市场监督管理，逐渐做到对所有动物进行监测，并且颁发合格证。对于无合格证的则需要根据法律法规进行打击。
（四）强化督促整改，形成监督合力
1.凝聚部门之力，建立联合督促整改机制。审计部门要加强与有关部门的沟通与协作，一是采取审计问题移交督促函形式，由主管部门履行督促整改责任，指导、帮助下级企业进行整改，并建立审计整改评价标准，对审计整改结果予以专业审核。二是建立审计整改结果同步报送制，将审计整改结果同步报送审计部门和纪委监察部门，借助纪委监督震慑力量，提高审计整改重视程度。三是将审计问题整改工作纳入党政督办事项和党委巡查内容，借助党委巡查、党政督办部门力量，加大整改力度。四是建立健全整改工作联席会议制度，由相关部门组成审计整改联合工作组，定期召开联席会议，协调解决审计结果落实和整改过程中遇到的矛盾和问题,避免审计整改出现“中梗阻”。
3.加大整改追责追效力度，提高威慑力和违规成本。配合纪检监察部门，对极少数单位不愿意主动落实审计决定、审计建议的主观行为，加大追责追效力度，发挥整改追责强震慑作用。建立审计整改考核制度，将审计整改工作作为目标责任考核内容，与被审计单位和相关人员效益挂钩，通过考核来促进审计整改。
2.建立审计整改台账，实行闭环销号管理。在建立审计整改台账时，要特别注意划分被审计单位和审计部门填列权限，审计部门要及时复核被审计单位填列的整改进展情况和印证材料，在整改状态栏中确认已整改和正在整改，实现整改信息状况的及时反馈，真正实现审计整改工作动态管理。
以人为本最本质的特征就是注重人的潜能释放。企业应该积极转变观念，切实把人才作为最具有活力的第一资源对待，加强对企业高级人才成长规律的研究，积极探索既适应市场经济要求，又符合国情的企业领导层选拔培养和管理的新路子、新办法。贯彻德才兼备的原则，坚持将核心价值理念放在首要位置，重视人才实战能力的培养。
4.建立年度整改会议制度，推动审计整改工作常态化。每年定期组织召开审计整改工作会，对各单位审计整改情况进行内部通报，见人见事，对整改效果不好的单位进行约谈，切实推动整改工作。
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5.健全完善整改进展“回头看”机制。开展审计结果定期后续跟踪审计工作，对已整改的情况进行“回头看”，避免被审计单位虚假整改，整改不到位，防止屡审屡犯现象不断发生。
6.完善审计整改督促复核责任制。在“谁审计，谁负责”的基础上，在审计部门内部设置专职（兼职）整改督促岗位，负责审计整改结果定期跟踪督促，并建立审计组长负责的整改结果复核制，形成审计整改督促及结果复核机制。
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作者单位：山西煤炭进出口集团有限责任公司
责任编辑：梁智腾
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