中国旅游产业：经济结构和效益问题引人关注——1995年度全国旅游行业汇总会计报表财务分析（一），本文主要内容关键词为：引人论文,经济结构论文,中国旅游论文,会计报表论文,财务分析论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1995年，各级旅游局直属旅游企业资产总额达442.2亿元，负债总额为273.14亿元；营收总额达197.35亿元，成本费用为269.11亿元；实现利润总额达11.32亿元，上交所得税4.29亿元，净利润为7.03亿元
车船公司营收增幅最大，旅行社营收总额中国际旅游比重最高，涉外饭店营收增幅低于全行业平均水平，商贸公司营收下跌，所有企业的成本费用大跨度上升，全行业实现利润总额和净利润骤降
本报特约记者苏玲北京专讯 据此间权威部门最新披露的一份调查报告显示，截至95年底，各级旅游局直属旅游企业资产总额为442.2亿元，比上年度增加75亿元，增长率为20.7%；负债总额为273.14亿元，比上年度增加46亿元，增长率为20.3%；所有者权益总额为169.06亿元，比上年度增加29.7亿元，增长率为21.3%。资产总额中固定资产总额为190.79亿元，比94年度增加34.85亿元，增长率为22.4%，其中很大一部分是帐面上的价值调整，不是真正实物形式上的投入增加，因为95年度各地旅游企业根据国有资产管理局的有关要求，对旅游企业进行资产评估，引起固定资产增值，反映在接受捐赠、固定资产重估增值的“资本公积”会计科目项下，94年为23.4亿元，95年则为42.8亿元，增加了19.4亿元（其中饭店增加了15.7亿元），占固定资产增加额的55.9%，是总资产增加额的25.7%。
从表2可以看出，95年度营业收入总额为197.35亿元，比94年172.02亿元，增加25.3亿元，增长14.72%。其中涉外饭店营业收入所占比重最大，达48.44%，其次是旅行社，占28.8%。同上年度相比，饭店营业收入只增长11.61%，增长幅度较小；旅行社增长的幅度较大，达21.64%。车船公司的营业收入比上年度有很大的增长，达35.04%，只有商贸公司比去年降低3.18%。从总体上看，营业收入大多有所增长，但增长幅度不一。
业内行家分析，旅行社营业收入总额中，国际旅游业务收入所占比例最大，为54.6%；其次是国内旅游业务收入，为23.5%；最后是出境旅游业务收入，为13.8%。旅行社营业收入总额比上年增长21.64%，增长幅度较大，主要因素有：
（1）国内政治稳定、继续对外开放、经济持续增长、旅游市场看好，我国的旅游环境、旅游价值日益为世界所认可，旅行社的综合服务功能正在逐渐被社会所认可，许多旅行社借这股东风，加强外联促销力量，提高旅游接待能力，推动了旅游接待量的稳步上升；
（2）人民生活水平逐渐提高，为国内旅游的发展提供了坚实的经济基础，特别是双体制的实行，更是推动了国内一日游、两日游或多日游等国内旅游业务的迅速发展，同时，东南亚等地区的出境游业务也如日中天，为旅游业的发展开辟了新的篇章。
（3）由于物价上涨，旅游售价相应提高，特别是旅游景点门票、旅游交通票费的提价，使得旅行社营业收入中属代收代付性质的营业收入大大增加；
（4）非旅行社或非旅游业务收入增加。许多旅行社为了在市场竞争中增强与对手抗衡、分散经营风险的能力，以立于不败之地，纷纷开展多种经营，包括建立自己的饭店、车队；利用闲散资金搞融资、证券业务；以及利用本部门优势搞其他经济活动，如铁路、航空部门的旅行社参与货物运输服务和商贸活动等；还有一些旅行社参与房地产开发。
涉外饭店的营业收入总额中，客房收入所占比例最大，达51.63%，餐饮收入占31.02%，商品及其他收入占17.35%。从总体上看，饭店的营业收入虽然比去年有一定的增长（11.61%），但增长幅度较小，低于行业平均增长幅度（14.72%），主要原因是：
（1）各地政府逐渐意识到旅游业在经济发展中的新兴地位，尤其是在目前机电产业不大景气、商贸大战愈演愈烈的情况下，纷纷将旅游业作为新的经济增长点，纳入当地新兴产业或主导产业甚至支柱产业序列，各行各业都在投资建设本部门的宾馆、饭店、写字楼或度假村、培训中心等，客观上促进了宾馆饭店业的蓬勃发展，而另一方面却使得宾馆数量剧增，旅游接待能力及规模远远超过客源的增加速度，以海南为例，95年客房间数比94年增加50.89%，而同期游客仅增加12.52%，由此引起出租率下降和削价竞争；象西安三星级饭店唐成饭店，标准间房价平均为130元人民币，最低才110元，接待量虽然增大，但营业收入却增加不多。另外异军突起的写字楼也冲击了宾馆业的收入，宾馆的许多商务常住户纷纷搬到价格较便宜的写字楼办公。
（2）强化廉政建设，公务宴请活动急剧减少，直接影响了各饭店的餐饮收入。同时社会上装修豪华、特色明显的高档酒楼、饭庄大量涌现，也分流了大批餐饮客源。许多饭店在种种不利条件下，采取许多应急措施，或以物美价廉来吸引居民的消费，如开展“周末家庭餐”类活动，或以服务、高档、特色等方面的优势来招徕高标准的外宾宴请等。所以饭店的餐饮收入在饭店总收入中的比例比上年略有上升（增加1.4%）。
（3）饭店的商品收入也面临严重的危机，主要是社会上大型、高档商业大厦不断增加，使得饭店经营的商品黯然失色；外汇券取消后，原来饭店的外汇商品销售已无任何优势和竞争力；饭店商品销售对象比较单一，主要是住宿客人；饭店经营的商品受经营场所面积小、成本高等因素影响，商品品种少、数量小、价位高，一般客人难以消费。
旅游商贸公司的营业收入比去年下降3.18%，这集中反映了旅游商贸公司在失去外汇优势、本身又多没有固定营业场所的不利条件下，正处于从靠政策吃饭转向主体参与市场竞争的过渡期阶段。
从表3“各级旅游局直属旅游企业成本费用情况变化对比表”上可以看出，虽然95年度营业收入总额比94年上升14.72%，但企业的成本费用总额却比94年上升18.76%，高达269.11亿元。其中旅行社成本费用占30.14%，比上年上升20.84%；涉外饭店成本费用占47.8%，上升17.39%；车船公司成本费用占5.58%，上升36.42%（注：车船公司的营业收入增加35.04%）；商贸公司成本费用占9.67%，上升12.71%；其他企业成本费用占6.81%，上升17.83%。成本费用大幅度上升，具体原因归纳为以下几点：
1、营业收入的增加引起可变成本的增加，包括代收代付的房餐、交通费用及业务经营中耗费的人工费用、销售费用、物料用品等，随业务量的增加成正比增长。
2、物价上涨，导致物料用品、采暖费、水电费、油料费等方面的开支加大，饭店、汽车公司等企业成本费用提高。交通费、旅游景点票价的提高，对外宣传促销活动费用的加大，则极大地提高了旅行社的成本费用。
3、95年国家出台企业新工资标准，企业进行套改调整，包括新增员工的支付工资在内，企业工资总额比去年提高27.43%。福利费、社会统筹（养老保险金、住房公积金）等各种提取的费用也相应加大。
4、清产核资后固定资产重估增值，计入成本的折旧额相应提高。
5、维修费、更新改造费及银行贷款利息支出加大。
各级局直属企业大部分是80年代建立的，所拥有固定资产至今已有一定的年龄，设备老化问题突出，维修费在逐年上升。而且随着政企职责的进一步分开，新企业的投建、老企业的更新改造所需资金，大部分只能通过借款形式筹集，银行借款利息支出加大、95年短期借款和长期借款总额为135.63亿元，比94年的112.7亿元增加22.93亿元，增长20.35%，同期财务费用总额也增加了3.06亿元，大部分为利息支出。
6、上交国家和地方各种费用增加。
各地地方政府为了发展地区经济，开辟了诸如“城市增容费”、“教育费”、“物价调节基金”、“养路费”等种类繁多的收费项目，名目最多的地区高达二十多种，费率最高为营业收入的10%。虽然有些费用属价外附加征收，但因为市场竞争激烈，旅游售价上不去，最后还是由旅游企业承担。
另据透露，95年各级旅游局直属旅游企业共实现利润总额11.32亿元，上交企业所得税4.29亿元，实现净利润7.03亿元，实现利润总额与上年14.77亿元相比，下降了23.33%，净利润也比上年的9.79亿元下降2.76亿元，下降了28.2%。主要是因为成本费用上升幅度高达18.76%，大于14.72%的营业收入增长速度，致使利润额下降。
该调查报告还对旅游行业主要经济效益评价指标作出了详尽的分析，内容如下：
（一）资产负债水平和偿债能力指标
1、资产负债率
资产负债率是企业负债总额除以资产总额的百分比，它反映在全部资产价值中有多大部分是通过举债来筹集的，用于衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。95年度旅游企业平均资产负债率为61.76%，意即每100元资产中，有61.76元属债权人所有，与上年的61.97%相比，变化不大。其中旅行社资产负债率是71.63%，旅游饭店是55.93%，车船公司为45.06%，旅游商贸公司则高达85.93%，这与旅游商贸公司近几年一直负债经营有关。从理论上讲，资产负债率的值小于50%时被认为是比较可靠的，61.76%的平均指标值对债权人而言，权益保障系数还可以，对企业而言，在平均营业利润率大于平均负债成本率（主要指银行贷款利率）情况下，可以充分利用负债杠杆扩充营运资金增加其经济效益，相反则只能增加其成本费用支出。
2、流动比率
流动比率是企业流动资产（包括现金、应收帐款、存货等）和流动负债（包括短期借款、应付帐款、未付利税等）之比，它反映了企业流动资产的短期债务到期时可变现（包括现金、银行存款）用于偿还流动负债的能力。95年度旅游企业平均流动比率为96.26%，表明每100元的流动负债，可有96.26元的流动资产作为支付保障。就一般经济而言，流动比率为200%被认为是比较合适的，此时企业的短期偿债能力强，但也不能简单一概而论，我们认为还应该结合企业的生产经营性质与特点以及流动资产的结构进行分析，旅游业属服务性行业，经营周期短，劳务成本高，而存货等占有性资产的购置储备量相对较小，所以流动比率低于一般标准值是比较正常的现象。
3、速动比率
速动比率是指企业的速动资产（流动资产中扣除变现能力即通货性较差的存货后的资产）与流动负债之间的比率，该指标可用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力，一般指标数值为100%即被认为是比较正常的。95年旅游企业平均速动比率为85.47%，比上年度的90.11%略有下降。
（待续）
