解读地税审计软件V 2．0，本文主要内容关键词为：地税论文,软件论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
《河北省地税审计软件V2．0》是河
北省审计厅与北京通审软件技术有限责
任公司联合开发的计算机审计软件。在
开发过程中，笔者也曾提出了部分需求
和修改意见。近日，我局在预算执行审计
过程中，运用此软件对地税征管系统开
展了计算机审计，感觉与手工审计和
2003年版的地税审计软件相比，显得更
方便快捷，功能更强大。
一、数据转换安全
地税征管系统存储了各市近几年来
市县两级税务机关的征管数据，数据量
特别大。为保证审计源数据的真实、完
整，我们直接将其数据库导出，然后自行
进行数据转换和分析。方法是在自带的
笔记本电脑中安装上oracle 数据库，新建
一数据库，然后对其按有关的表进行采
集，并按照各分局和县（市、区）局进行切
分。因Access 数据库操作简单、功能强
大，我们选择用Access 数据库作为oracle
的客户端，进行数据的分析处理。首先分
别在Access 数据库中新建数据库，取名“××县地税局2005年税收征管数据”，
然后设置oracle 客户端的配置，建立
ODBC连接进行转换，保证了数据转换过
程不对被审计单位数据库安全造成影响。
二、项目管理合理
（一）从所有纳税户中根据审计重点
选择需要特别关注的纳税户，然后针对
这些纳税户迅速抓住审计重点：1、根据
年度纳税总额（入库总额）的地区排名选
择前若干名的纳税户，根据年度纳税总
额的绝对额进行选择；2、按某一税种进
行纳税大户筛选；3、按行业进行筛选，比
如房地产行业、餐饮业等等。用这种方法
可以迅速地锁定重点审计对象和延伸审
计单位，即抓住了审计重点，又大大地节
约了时间。
（二）地税局的征收管理系统应用的
是大型oracle9i 数据库，为了使用方便，
我们应用最常用的Access 数据库，两个
数据库本身就不是一个级别，所以在对
数据的处理相应时间上会有很多的区
别。在进行纳税大户筛选之后进行的分
析和查询都是针对一部分纳税户，需要
操作的是经过筛选的数据，数据量大大
减少，相应的查询时间加快。我们分别导入多个单位和多年度税收征管数据来建
立审计项目。根据税收征管数据量大，全
部调出速度慢的特点，采用快速调出审
查年度纳税总额或单税种在前若干名单
位的方法，审计人员根据年度缴纳营业
税总额在××万元以上，或企业所得税
纳税总额在××万元以上，或其他税种
纳税额在××万元以上，或税务机关认
定的重点税源或者按照不同行业进行分
析。减少了电脑进行计算的时间，提高数
据处理的速度。
三、审计重点明确
我们应用《河北省地税审计软件
V2．0》，结合经验判断进行全面的分析研
究，迅速找出审计的重点和疑点，制定科
学合理的审计方案。如应用税收分析工
具，审计人员根据系统自动提取的数据
来审核报表的真实性，纳税人全年缴纳
税金明细、汇总各月纳税情况、以及营业
税、城建税和教育费附加对比分析、核对
全年退税情况和缴纳社会保险费情况。
运用纳税人入库的趋势分析工具，可以
生成纳税人各月入库税额趋势分析表和
该纳税人的分税种的各月入库税额趋势
分析表，对税务机关用纳税大户截流收
入、调节收入、延压入库等有一个方便、
直观的分析。运用税收分析工具，不需要
翻阅一张税票，就可以审核报表的真实
性，稽查收入划分的准确性，排出全年纳
税大户名单，欠税户名单，重点纳税人全
年纳税明细等。审计人员应用该软件对
征管数据进行分析，发现了9个单位少
缴营业税63万元、2个单位少缴城建税
3．5万元的疑点问题。
四、审计效率提高
审计实施过程中，《河北省地税审计
软件V2．0》的使用，使审计人员从传统
的“账本堆”中解放出来，审计人员充分
应用软件的税收分析、税单检查、税单查
询、审计经验、纳税人基本信息、多年度
数据分析等功能进行审计，科学、便捷地
提供审计线索，减少审计的盲目性，明确
审计的重点，极大地提高了审计效率，加
快了审计进度，提高了工作效率，而且有
效减轻了审计人员的劳动强度。审计人
员应用《河北省地税审计软件V2．0》仅
用了2至3小时左右就完成了原来用手
工审计2至3个月的工作量，对数十万条记录进行了清理核对。
五、审计行为规范
审计人员应用审计软件的审计工具
和审计文档功能，不仅合理的运用审计
工具特有主审计事项和方法进行审计，
易于抓住审计重点，而且规范了审计日
记、审计底稿等的编写格式，为提高审计
质量，降低审计风险提供了强有力的保证。
六、审计力度加大
在对地税局预算执行审计中，灵活
运用系统审计工具，深入地进行报表核
对、预算级次审查、企业纳税趋势分析、
筛选已登记但未纳税申报且规模较大的
企业等计算机辅助审计工作，快速、准确
地查出了地税局运用缓税政策调节税收
进度、有的企业存在大额欠税、漏缴税金
等审计疑点，为下一步审计工作的顺利
开展奠定了良好的基础。以往年度审计
中靠传统审计方法难以解决的问题现在
迎刃而解，使得计算机辅助审计的作用
得以充分发挥，审计的力度明显增强。
七、审计方法科学
我们根据需要，科学地进行审计抽样，明确审计重点，对数据运用分类汇总进行筛选分析，科学地提供审计线索、确定审计重点，减少了审计的盲目性。如在审计抽样中，审计人员只要按照所要抽样的税种或全部税种和实缴金额大小范围，系统就会迅速计算出抽样总体数量的大小、样本量的大小和样本占总体样本数量的比率，以及总体金额大小、样本金额大小和样本金额占总体金额的比率。审计人员根据需要，只需输入随机抽取样本数量，就得出所抽取的部分纳税户在某个时期入库税款明细，仔细分析发现，部分纳税户只有1－11月的税款，12月未缴税，同时我们根据2005年12月份税收总体下降幅度大的情况，初步判断地税部门可能因为已经完成收入任务，把税款滞留在纳税户，经过进一步核实，查出了部分单位2005年12月份未缴纳税金的问题线索，证实了我们的判断是完成正确的。由此可见，如果不运用《河北省地税审计软件V2．0》，仅仅凭借审计人员经验很难做出如此准确的抽样。
对于税务机关的违规操作，有时候在一个年度内很难发现问题，《河北省地税审计软件V2．0》增加了多年度数据分析的功能，可以进行多年度的数据分析，应用历史数据纵向地来分析企业纳税入库税款的变化，发现疑点。
八、审计文档规范
应用《河北省地税审计软件V2．0》生成的审计疑点可以方便地存入审计资料库的审计证据草稿，对查证的问题拖拽到功能，进行数据筛选，制作表格等文本。由于审计工作涉及到很多的财务方面、业务方面的数据处理，应用Word、Ex—cel 等Office 应用系统进行数据筛选、汇总等工作，比传统的手工审计可以节省很多的人力、精力，而且简单易学，成为审计人员在工作中应用计算机进行辅助审计的常用方法。