巧用AO快速实现决算报表账表核对，本文主要内容关键词为：决算论文,巧用论文,报表论文,快速论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在传统审计模式下，决算草案核对工作只能由审计人员手工完成。审计人员必须将被审计单位纸质决算报表与会计账目逐笔进行核对，通常会花费大量的时间和精力。2007年政府收支分类改革后，中央部门会计科目设置相应调整，与财政部决算报表软件中的决算栏次建立了对应关系，客观上为运用AO软件核对账表一致性提供了条件。
在今年中央某部门决算草案审计中，审计人员针对该部门二级预算单位较多、账套多的特点，将财政部决算软件报表数据作为业务数据引入AO软件，通过分析报表数据与会计科目的对应关系，编制SQL查询语句并进行图表分析，即可轻松实现账表核对，并由此发现了5家二级单位将人员经费错汇至公用支出科目1573.08万元等问题。
一、审计思路
（一）分析决算报表数据的真实性、完整性，找出异常数据作为审计重点。
（二）核对决算报表数据与财务数据的一致性，找出差异数据，重点关注决算报表中的异常数据。
（三）分析数据差异原因并确认问题。
二、审计实施步骤
（一）将决算报表导入AO软性并进行图表分析
1.利用财政部2008年度部门决算报告软件中的“导出”功能将基本支出决算明细表转换为Excel格式，命名为js-05表。
2.对js-05表进行修改，去掉不必要的空格及合计数栏次，保留需要与账目核对的数据。
3.将js-05表作为业务数据引入AO软件，存放在行政账套一自定义表目录下。具体操作是：打开AO软件中该单位行政账套，运用“采集转换—业务数据—采集数据”，添加js-05表。
4.运用AO软件中的“图形化SQL功能”对js-05表进行分析。
第一步，选取“科目名称”、“行政运行”、“其他文化支出”作为主要字段，执行SQL到排序表。
Select[js-05].［科目名称］，[js-05].［行政运行］，[js-05].［其他文化支出］FROM[js-05]AS[js-05]
第二步，运用AO软件“图标查看”功能，选取“科目名称”为X轴，“行政运行”为Y轴，柱状图查看。
从柱状图看出，虽然行政运行科目中“基本工资”项目最高，达到44.79万元，但是对照预算分析，审计人员认为该项目数据仍然偏低，低于该单位基本支出人员预算。审计人员将其作为审计疑点保留。
第三步，选取“科目名称”为X轴，“其他文化支出”为Y轴，柱状图查看。
通过柱状图，审计人员发现“其他商品和服务支出”数值过高，达到692.86万元，远远超过该单位公用支出预算，且2007年政府收支分类改革后，商品和服务支出明细分类较为细致，正常情况下“其他商品和服务支出”数据应低于相临明细分类。审计人员将其作为审计疑点保留。
（二）核对决算报表与会计账目数据
1.分析js-05表与会计账目的对应关系。
该单位2008年度共设有四套账目，其中001行政账套核算行政经费支出，与js-05表中的“行政运行”栏次对应；002事业账套核算事业经费支出，与“其他文化支出”栏次对应；003离退休账套核算离退休管理机构支出，与“行政单位离退休”栏次对应；004其他经费账套核算自有资金及创收收支，暂无对应栏次。
2.将001行政账套“基本支出”科目与js-05表中的“行政运行”栏次核对。
第一步，分析001行政账套，确定501基本支出科目。
第二步，运用SQL语句筛选出501基本支出科目中所有三级科目的科目余额表，生成中间表pro1。
Select科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额into pro1 from科目余额where 1=1 and科目编码like’501%’and科目级别＜=3 and len（［科目编码］）=7 order by科目编码
第三步，运用SQL语句关联js-05表和pro1表，生成中间表pro2。
Select [js-05].［科目名称］as决算科目名称，[js-05].［行政运行］as决算数，[prol].［科目名称］as账目科目名称，[prol]［借方发生额］as账目数，（[js-05].［行政运行］-[prol].［借方发生额］）as决算数与账目数的差额into pro2 [pro2]From [js-05]，[pro1]where [js-05].［科目名称］=[pro1].［科目名称］
对新生成的“决算数与账目数差额”栏次排序，可以看到仅有“退休费”等四项账表存在差额，其余栏次完全相符。
3.将002事业账套“基本支出”科目与js-05表中的“其他文化支出”栏次核对。
第一步，分析002事业账套，确定500基本支出科目。
第二步，运用SQL语句筛选出504基本支出科目中所有三级科目的科目余额表，生成中间表pro3。
Select科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额into pro3 from科目余额where 1=1 and科目编码like'504%'and科目级别＜=3and len（［科目编码］）=7 order by科目编码
第三步，运用SQL语句关联js-05表和pro3表，生成中间表pro4。
Select [js-05].［科目名称］as决算科目名称，[js-05]［行政运行］as决算数，[pro3].［科目名称］as账目科目名称，[pro3]［借方发生额］as账目数，([js-05].［行政运行］－[pro3].［借方发生额］）as决算数与账目数的差额into pro4[pro4]From[js-05]，[pto3]where [js-05].［科目名称］=[pro3]［科目名称］
（三）分析账表差异数据
结果表明，行政、事业账套基本支出与决算报表基本相符，说明造成“其他商品和服务支出”数据过大的原因是004其他资金账套部分数据汇入所致。根据该单位预算规模，审计人员判断692.86万元很可能含有在自有资金账户列支的人员经费支出。
通过进一步核对自有资金账户，审计人员查实该单位在往来款科目列支“在职人员”津贴95.96万元、“离退休人员”津贴95.25万元。该单位在编制决算报表时将上述人员支出191.21万元列入“其他商品和服务支出”栏次，以此掩盖人员经费超预算的问题。
审计人员举一反三，在该中央部门所属11家二级单位审计中，发现还有4家单位存在着同样问题。至此，5家二级单位基本支出1573.08万元报表编制错误的问题全部得以落实。