摘要：如果企业要想减轻税费的压力，就要对企业当前的成本管理模式进行改进，以此来减轻房地产企业的税负。我国自2016年5月4日以后，实施了营改增的税收政策，在一定的程度上消除了重复纳税的现象，减轻了房地产企业的纳税负担，对房地产企业的发展有很大的帮助作用。而当前对房地产企业的税收影响较大就是营改增了，它是作为税收制度的一种减税措施。为了房地产企业可以更好地应对这种政策的变化，本文就营改增下房地产企业涉税事项管理展开探讨。
关键词：营改增；房地产企业；税收
引言
企业并购常见的交易方式主要有股权并购、资产收购、资产重组（包括划转、非货币性资产投资、合并、分立等）、法拍等。并购交易过程中涉及的税种主要有增值税及附加、土地增值税、企业所得税、契税以及印花税等。
1房地产企业进行税收筹划的可行性和必要性
（1）房地产企业进行税收筹划的可行性。税收筹划，又被称为合理避税，它是企业的一种筹划行为。即在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能多的取得节税的经济利益。国家颁布的相关法规以及税收优惠政策都为税收筹划提供了便利，这样不仅突出了税法的权威性，增加了税收征管的透明度，从长远角度还增加了国家的财政收入，提高了国家的宏观调控效率。所谓“愚者偷税、精者避税、智者节税”，税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性，和偷税有着本质区别，是国家所提倡的行为。（2）房地产企业进行税收筹划的必要性。从税率看，房地产行业总体税率偏高、涉及税种偏多。其中，以增值税、企业所得税以及土地增值税所占比重最大。增值税税率11%，按销售额计征；企业所得税税率25%，按所得额计征；土地增值税税负最为明显，其实行30%至60%的四级超率累进税率。总之，房地产企业的税负过于沉重，因此通过税收筹划来减轻企业的税收负担是非常必要的。
2房地产企业重组并购涉税筹划与税务风险
重组并购涉税筹划是指在不违反国家的相关规定的前提下，采用重组并购的方式，对并购过程中应缴税费进行计划与安排，在综合各方面因素的前提下设计出符合整体规划与要求的战略，使重组过程中交易双方的税收成本达到最小的方案，是房地产企业的在并购的过程实现效益最大的目标。我国很多的房地产企业在重组与并购的过程，存在对税收筹划认识不足的问题，因为认识不足，就会导致对税务筹划的目标单一，没有在税收政策的引导下对企业的税收进行规划，房地产企业在重组并购的过程中造成税务规划不科学，导致企业并购后的税务风险不断增大。
3营改增下房地产企业涉税事项管理
3.1明确税收筹划的合法地位
如果要推动并完善我国的税收筹划，使其向着更加普及和规范的方向发展，我们首先要做的就是给其一个明确的法律地位。税收筹划是一项合法的行为，它具有坚固的法律依据并受法律的保护，端正人们过去对于税收筹划不正确的甚至是歪曲的认识。在现实的税款征收过程中，人们总是被提醒、被教育：税收具有法定性、强制性，这在一定程度上给了人们心理压力，很容易走入认识误区，忘记乃至放弃自己原本拥有的税收权利，这其实说严重了便是对企业权利的一种削弱甚至是剥夺。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆因此，在今后的税款征收过程中，税务机关执法人员应该侧重宣传强调税收筹划是合法的，这样可以潜移默化地增强人们的法律意识，维护自己的合法权益，增强人民对政府的信赖感，从而增强政府的权威性。同时也可以活跃市场，促进我国社会主义市场经济的繁荣发展。
3.2合理的调整房地产企业内部财务问题
营改增政策的实施以后，新税收制度和旧的税收制度之间产生了衔接，在处理一系列的业务问题中，对于房地产企业内部的财务问题也要处理好。比如，将房地产企业的账簿科目进行调整，并定期对企业内的工作人员开展专业的培训，方便实施营改增政策以后企业内部的财务相关问题，可以实现快速而有效的解决。
3.3丰富税收筹划的目标
税收筹划的目标如果过于单一，仅局限于降低应纳税额，那么将造成一系列复杂的问题。因此，丰富税收筹划的目标迫在眉睫。我认为有如下方法可以缓解该问题。首先，企业在进行税收筹划时，不能仅仅关注某一种税负最重的税种，还应当关注企业各环节业务所涉及的所有税种的应纳税额的降低；其次，不能仅仅关注某一时间段内企业税负的降低，还要把税收筹划作为一项长远的活动来进行，这样才有利于企业的可持续发展；再次，房地产企业在选择税收筹划方案时，应当选择相对稳定的方案，因为税种政策是不断变动的，要时刻关注其变化，才能及时作出应对的方案；最后，在进行税收筹划时，要树立全局眼光，综合考虑问题，在节税的同时也要关注企业的生产经营活动和财务核算活动等，着眼于企业的资源配置，关注企业最终的利益最大化目标的实现。
3.4涉税事项事前筹划
在项目立项、可行性研究阶段，将税收筹划目标与项目经济测算有机结合，统筹兼顾。从项目整体出发，考虑到投资回收及经济指标可行性，纳税最少方案不一定就是经济最优方案。另外需要注意做好重大合同签订前的统筹规划工作。合同是涉税性质判断的主要依据，也是税务稽查的重点，通常在合同签订时纳税筹划的时间和空间就已经锁定，签订后的合同再做筹划往往会隐藏较大的风险。
3.5时把握财税政策新动向
新税法条文的出台往往配合新经济形势的变化，比如新《土地增值税法（征求意见稿）》中规定土地承包经营权流转不征收土地增值税，就是配合今年1月份新发布的《农村土地承包法》中土地承包经营权流转而出台。房地产企业通常对财税政策变化极为敏感，因此要结合当前的经济形势，提前做出预判并制定相应预案。一旦新政策出台，要及时准确的研究政策精髓，并结合企业自身情况，制定具体应对措施。
3.6完善信息系统，为房地产企业纳税筹划提供依据支撑
企业对于单独收集大数据的往往力不从心，所以，要想实现这一目标只能靠整个纳税筹划行业的系统发展，才可以为企业的纳税筹划工作提供支撑作用。所以，我国的税收筹划行业应该借助大数据的优势大力的发展，推动构建税务数据库。而数据库如果构建成功，房地产企业就可以及时的获取涉税事项的相关问题，还可以结合个性化的需要进行选择方案。政府相关部门也应大力的推广税务师事务所，对企业纳税筹划中，会产生的风险进行评估和分析，利用其人才和数据的优势提升纳税筹划中数据信息的效果，为房地产企业节省成本，并提供出方案。
结语
结语，面临行业平稳发展及新的税收征管方式，房地产企业税收筹划要在充分的适应外部环境的前提下，积极主动的做好内部工作，努力研究涉税工作中难点问题，提出合理方案，降低经营成本，实现企业利益最大化。
参考文献：
[1]张施怡，罗杰思，黄谣.常德市房地产企业"营改增"后涉税风险调查研究[J].现代商贸工业，2019（3）：86-87.
[2]李晓航.基于"营改增"背景下事业单位涉税问题分析[J].财会学习，2018（18）：157，159.
[3]潘倩."营改增"对房价的影响——从房地产开发企业涉税合同风险防范谈[J].财讯，2018（18）：79-80.
[4]王佳龙.对房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税若干税务争议的探讨[J].税收经济研究，2018，23（4）：72-75，86.
[5]温跃明.新会计准则对房地产企业税收筹划的影响分析［J］.财会学习，2016（12）.
论文作者:关中科
论文发表刊物:《房地产世界》2019年11期
论文发表时间:2019/11/5
标签：房地产企业论文; 税收筹划论文; 企业论文; 涉税论文; 增值税论文; 税收论文; 税种论文; 《房地产世界》2019年11期论文;