AO查处某单位上百万固定资产不入账实例，本文主要内容关键词为：固定资产论文,实例论文,单位论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
四川省攀枝花市审计局运用AO审计，在对某行政单位预算执行及其他财政收支情况审计过程中，发现该单位上百万固定资产不入账。审计人员随后进行了审计处理，给该单位领导和财务人员敲响了警钟，提高了相关人员对该问题的认识，对加强固定资产管理，严防国有资产流失发挥了积极作用。
敏锐捕捉异动
将该行政单位账套成功导入AO审计系统后，审计人员查看资产负债表，捕捉其中的异动情况。经审核，发现固定资产只在5月、7月、9月、11月有变化，经进一步查看总账，发现7月借方发生额80余万元，贷方发生额1180余万元，这引起了审计人员的高度重视。经追踪相关记账凭证、原始凭证，发现该业务系在前一年度市财政局组织的清产核资中，查出的该单位盘亏和盘盈的固定资产，按要求调账处理后，导致出现大额发生额，内容涉及车辆、房产、电脑、摄像机、办公用品等。根据这一发现，审计小组判断，该单位在固定资产核算和管理方面存在严重漏洞。
确定审计重点
根据上述发现和基本判断，审计组认为，应将固定资产核算和管理情况作为该单位审计的重点之一，认真核查该单位在经历清产核资后，在固定资产管理方面是否建立和健全了内部控制，对固定资产是否切实加强了核算和管理，是否在本年度仍然存在上述问题。经审计询问，该单位并未进一步加强固定资产核算管理制度建设。据此，审计组认为，该单位仍存在该问题的可能性较大，并决定把该单位当年所有购车、电脑、办公用品、办公设备、低值易耗品、处置房产及装修工程等业务纳入审计视线，重点审核。
设计和运用AO审计方法
重点确定了，但面对该单位近万份记账凭证以及采购和处置固定资产的可能性，如何既节约成本，又高效实施审计步骤，完成审计任务？只有依托AO审计方法。
审计人员一方面在查询功能界面“科目”中输入“固定资产”，查找已入账的固定资产记账凭证，生成现场审计结果表。该表反映了已入账的固定资产情况，因该单位入账时间较为集中（5月、7月、9月、11月），很容易通过明细账和查找原始凭证收集到已入账固定资产的详细情况。
另一方面，在查询功能摘要栏内分次输入“车辆”、“办公用品”（同时在“金额”栏内输入大于等于500元）、“低值易耗品”（同时在“金额”栏内输入大于等于500元）、“电脑”“房产”、“装修”等文字，分别生成相关记账凭证组成的现场审核结果表系列，该系列反映了该单位当年应入账固定资产购置的情况。在此基础上，审计人员进一步分类筛查原始凭证，收集到相关明细情况。
问题初现端倪
审计人员发现，5月154号凭证反映固定资产借方发生额20324元，系购车税，但新车购置却未见有所反映。审计人员认为购车未作固定资产的可能性很大，随即查找购车的凭证。果然，发现4月16号凭证付购车款237800元，未入固定资产账户。由此审计人员印证了对该单位固定资产核算管理的初步判断，增强了进一步核实相关问题的决心。
进一步审查核实、取证
审计人员经认真核对，又发现8月98号凭证付购车税17076元，102号凭证付购车款199800元，均未入固定资产账户。
核对还发现，当年购办公用品和耗材等均未与固定资产核算发生联系。为此，审计人员将该单位购买办公用品、耗材等情况重点对应，查找了原始凭证。
现场审核结果表系列中收集到的购买办公用品全年合计299785.94元，审计人员重点抽查了1月、5月、6月、12月合计金额143832.34元的记账凭证和与之对应的原始凭证，发现采购业务原始票据附件不齐全，没有购物明细、单价、数量等要素，合计金额94923.04元。发现5月165号凭证购办公用品3186元，其中碎纸机一台单价860元，未入固定资产账户。
现场审核结果表系列中收集到的购买办公耗材全年合计182263元，经查全部原始凭证，发现5月114号凭证购办公耗材计56268元，其中：HKC17寸液晶显示器1350元、明基17寸液晶显示器1500元、17寸LCD HKC显示器1480元未入固定资产账户。
顺藤摸瓜，延伸审计往来款项中隐匿的相关问题
因该行政单位固定资产核算管理漏洞明显，在延伸审计往来款项过程中，审计组仍然把固定资产核算管理方面的问题作为重点之一。结果发现该单位2004年6月14号凭证付购车款336000元，7月8号凭证付购车税等37457.89元，均未入固定资产账户，经进一步核对其清产核资中调账的明细，也未发现有对该车进行调增的记录，为此，审计人员追踪盘点该车，确认了该车的产权和实际使用状况。同时还查出该单位2003年已完工结算办公室维修款290000元长期挂在往来账户，未入固定资产账户。
至此，该单位固定资产不入账、核算管理方面存在漏洞等问题得以查实。审计人员对上述查实的上百万元固定资产未入账问题进行了取证确认，并依法进行了处理，对加强该单位固定资产核算和管理、堵塞国有资产流失漏洞提出了改进建议。