浅谈高速公路企业风险管理的内部审计措施
文| 杜 阳
摘要： 截止到2018年底，我国高速公路总里程已经突破14万公里，建设规模的越来越大不但意味着我国高速公路营运能力与运输效率的大幅度提高，促进了我国经济社会的持续稳定健康发展，它也同时意味着公路企业风险管理工作责任的越来越重。在新时期，高速公路企业必须明确自身内部存在的八个风险，围绕这八个风险方面展开较为全面的内部审计工作。
关键词： 高速公路企业 风险管理 内部审计
良好的内部审计措施能够为企业分析、解读自身所面临的各种风险，并对企业的内部控制与风险管理工作内容进行有效评价与导向，提出合理建议。高速公路企业作为国家级企业应该做好各项内部审计措施，强调对高速公路企业风险的有效管理，帮助企业实现围绕高速公路资源所展开的优化配置，特别是帮助企业管控高速公路项目运营中的各种风险问题。所以本文也本着风险导向内部审计基本背景对高速公路企业的风险管理内部审计措施进行了全方位论述，希望企业能够尽快适应新形势、新环境，为我国高速公路事业未来发展带来新气象。
企业内部审计与风险管理的的关系
企业内部审计与风险管理的关系分析
内部审计与风险管理是企业健康持续稳定发展的重要关键，在本文看来，二者之间应该存在以下两点关系。
1.协同性关系。企业必须做到风险管理与内部审计的协同发展。就以高速公路企业为例，企业在进行风险管理过程中就一定会面临内部会计审计信息失真与舞弊等等风险，为了有效确保企业会计信息的准确性，就必须严格压缩存在于企业中的舞弊空间，最大限度降低业务操作失误可能性。
一般来说，高速公路企业都会面临企业经营管理风险问题，所以企业需要通过会计内部审计工作针对、协同风险管理，帮助企业预见风险、扫除风险，为企业经济效益提高创造有利基础。在这里，会计内部审计也能客观评价风险管理的有效性，精确计算企业因为高速公路管理所付出的成本，面临风险时所损失的成本，基于这两点实现内部审计与风险管理的有效协同，即要体现二者相互关联的协同性内涵。
2.利他性。我国高速公路建设规模大，这为高速公路企业带来了巨大的工作压力，它同时也导致企业的外部审计与内部审计工作出现了重叠部分，目前部分高速公路企业为了满足风险管理需要，逐渐开始考虑将内部审计外包，交由企业外部审计师完成审计工作。实际上，这种情况在海外发达国家企业中非常常见，它突破了企业内部审计人员无论在能力还是资源配置上的限制，为企业内部会计审计管理优化与风险规创造捷径。可以见得，外部审计工作是有利于高速公路企业风险管理的，同时它也让企业审计工作拥有了一定独立性，实现了对企业风险管理的最客观、最有效评价。所以说，二者相互之间具有利它性，高速公路企业应该思考二者关系并建立提出风险导向体系。
政府审计、社会审计以及内部审计是目前我国最主要的三种审计形式，它们三者相互补充、相互配合作用、相互利用审计结果，在政府以及企业内部发挥了重要积极的审计作用，为企业建立内部审计机构提出了有价值参考。对于高速公路企业而言，应该建立基于风险导向的内部审计工作机制，专门以审查企业内控制度作为企业生存基础，特别关注企业风险治理管理工作内容，在审计工作中着重强调对企业风险的有效评估与改善。一言以蔽之，高速公路企业建立风险导向的内部审计工作机制其最终目标就是实现对企业整体的风险管理工作深度评估与有效改善。
风险导向内部审计在高速公路企业中的定位思考
试验组有4例剖宫产，对照组有36例剖宫产,1例难产，均不列入产程时间比较。两组产妇产程时间比较详见表2。
高速公路企业建立风险导向内部审计管理工作的具体应用
本病也称副溶血嗜血杆菌病或胸膜肺炎（嗜血杆菌）放线杆菌病，是猪的一种呼吸道传染病，急性死亡率高，慢性者常能耐过。革兰氏染色阴性，人工接触传染潜伏期为1～7 d或更久。各种年龄的猪对本病均易感，但因初乳中母源抗体的存在，最常发生于育成猪和成年猪，急性死亡率很高，发病率、死亡率与毒力及环境因素有关，还与其他疾病的存在有关，如伪狂犬病及PRRS。另外，转群频繁的大猪群比单独饲养的小猪群更易发病。
具体到会计信息失真风险问题上，企业必须基于风险导向内部审计全面揭露财务会计信息失真舞弊中的各种现象问题，结合高速公路营运企业中的各项重点考核指标进行佐证。当然，内部审计工作还要专门针对企业的大额资金收支等各项手续展开调查，看其手续是否完备和真实，是否能够客观如实反映企业在的实际账务处理情况。如果必要时还需要结合高速公路项目抽查建立公路项目施工监理日志，保证工程项目现场检查按质、按量、按时完成，同时核对大额往来款项看其是否与企业收支款项相符。当然，企业还必须基于权责发生制原则展开账务处理与内部审计工作，从工作规范层面合理规避风险，避免企业内部会计信息失真风险问题的频繁出现。
企业的内控制度风险审计管理工作应用
高速公路企业首先要做好内控制度风险管理工作，基于内部审计全面分析内控工作内容，它就应该涵盖了制度规定与审计重点两项内容。
首先是制度规定，内控制度完善的高速公路应该拥有一套完整的工作规范、流程与监督机制，强调考核与奖惩工作制度严格执行，特别是在财务管理与收费管理等方面要做好风险管理协调。为此企业还应该通过更多制度来把握内控工作方向，例如在企业中就要明确规范并执行《合同管理办法》、《预算管理办法》、《票据管理办法》、《固定资产及低值易耗品管理办法》等十余项制度管理内容，首先在制度管理方面约束内部控制机制，通过制度为内部审计明确标准，为风险管理划清红线。
高速公路企业在进行公路项目账务处理与核查工作中容易出现资金管理出入问题，例如没有按照权责发生制原则进行账务护理，导致企业应收款项不符合现实，其成本费用与利润项目也有待商榷。上述内容就是企业会计信息失真风险，企业需要基于风险导向做好相关内部审计管理工作，例如参考依据《会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》、《财务管理办法》、《绩效考核办法》为会计信息失真风险问题进行定性，找到问题发生原因，为开展内部审计工作做好铺垫。
高速公路企业建立风险导向内部审计的管理工作体系是有必要的，因为目前存在于企业中的风险管理类目较多，具体来讲它就包括了内控制度风险、财务风险、税务风险、会计信息失真风险、法律诉讼风险等八方面，下文简单结合几点进行分析，为高速公路企业找到风险导向内部审计的正确管理工作对策。
企业的会计信息失真风险审计管理工作应用
在审计重点方面，则要首先明确高速公路企业查阅营运制度的健全性，如果未健全是否存在漏洞，就目前企业所存在风险漏洞问题主要包括了企业在内部审计岗位职务分工方面不合理、经济业务未按照制度规定明确执行、制度的执行实效性不到位、不完善甚至是未执行等等。所以企业内部审计工作必须要承担起一定职责，为风险评估与风险管理追加审计程序，强调内部审计配合内控制度合理评审，在防范该类风险的同时也明确企业内部审计关键点。
参照文献［11］，采用毛细管放大测量法制备足容积测定仪，精确度0.01 mL。C57/BL6J小鼠10只，将抗ST多抗血清以生理盐水1∶10稀释，于小鼠右侧足跖皮下注射血清30 μL进行致敏。24 h后，于激发前测定小鼠右侧足跖容积（V），然后经小鼠尾静脉注射含ST 50 μg的生理盐水，再分别于1，12，24和72 h测定足容积，观察小鼠足容积随时间的变化。以对侧足为对照拍照。
企业的财务管理风险审计管理工作应用
高速公路企业与其他企业相同，也存在诸多财务工作管理风险，例如债务风险、借贷风险、现金流断流风险、资金抵押风险、资金链折断风险等等。其中像资金链折断风险会直接导致企业无法支付生产经营支出甚至是员工工资，这也使得企业无法继续经营下去。在面临该风险过程中企业应该建立财务管理风险审计管理机制，基于风险导向明确财务管理风险制度内容，例如《风险预警机制》、《融资管理规定》、《资金流滚动预测办法》等等。在内部审计工作方面，企业会计必须要首先做好内部财务的借款合同、担保合同、质押合同以及资金抵押合同等等多种合同的审查工作，看各项合同是否符合企业财务管理制度规定。同时还要核查股东项，看其是否按时足额进资，其应收款项是否被及时收回，股东资金款项是否被企业充分利用，包括对资金使用流向与安全效益进行深度评估。总体来说，高速公路企业在财务风险管理方面一定要强调自身在经营期与风险管理敏感期的现金流滚动管理情况，必要时也要对现金流滚动作出预测，对企业未来融资、重组与改进作出内部审计规划，发现并明确不良资产的相关比例，同时有效分析企业资产的变现能力。最后，还要关注企业是否存在负债项，如果发现必须加以重整，通过内部审计核查负债项的具体额度重新思考企业内部资金调配，避免由负债项所引发的财务风险危机问题。
在后勤产业的科技布局已经成熟，悦管家将“新服务”延伸至多个相关领域，为企业提供团餐服务“微厨”，为家庭提供母婴服务“月嫂+”等。
除上述3点外，高速公路企业还必须围绕制度规定风险、内部审计风险、法律诉讼风险等等方面展开全面风险分析与管理工作，严格遵循制度规定，把握内控审计要点，时刻动态监督企业内部的各种风险要素表现变化。
总结
总而言之，高速公路企业作为国家重点企业应该快速适应当前国内高速公路发展建设的大形势，满足市场经济快速发展要求，基于风险导向建立内部审计工作机制，并在多种风险类目管理中体现内部审计的有效性。同时，企业也要实现内部审计与风险管理二者的全面协同，通过二者优势互补实现内部审计工作与风险管理工作优化调整。
参考文献：
[1]肖坚.谈风险导向内部审计在高速公路营运企业的应用[C].中国内部审计协会2008年度全国'风险导向审计在风险管理中的应用'理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编.2008.
[2]白涛.高速公路企业风险管理的内部审计措施研究[J].现代商贸工业,2018(32)：128-129.
[3]吴婧.高速公路项目内部审计监督的有效措施[J].中外企业家,2017(2)：64,66.
（作者单位：陕西高速交通工贸有限公司）
标签：高速公路企业论文; 风险管理论文; 内部审计论文; 陕西高速交通工贸有限公司论文;