行政事业单位内部控制构建问题的思考
苏 丹 安徽省安庆市水土保持预防监督站
摘要： 近年来，我国的反腐力度不断加强，对行政事业单位的内控工作提出了新的要求。为了充分发挥行政事业单位的职能，提高其服务性，必须提升内部控制系统的构建成效。基于此，本文对行政事业单位的内部控制系统构建问题进行了探究。通过阐述我国行政事业单位内控体系建立的现状，找出了内控体系构建过程中出现的问题，对其中的影响因素进行了分析，并提出了相关的优化策略。
关键词： 行政事业单位；内部控制；体系构建
前言
我国行政事业单位的内部控制工作成效会对其长远发展和服务模式转变产生深刻影响。行政事业单位的内部控制体系建立和管理成效会受到管理方法以及政府会计制度的影响。因此，我们要在明确政府的会计管理制度和政策的基础上，依照相关的法律法规，合理有序地开展内部控制体系构建工作。
一、政事业单位的内部控制建设问题
对于行政事业单位而言，内部控制建设工作至关重要，其结果将深刻影响单位和部门的经济活动风险性。同时，内部控制建设的顺利实施，能为国家相关政策以及规定的落实提供便利条件，帮助单位的管理层约束和管理工作人员言行，对其进行有效监督，促进单位的长远发展。当前，在开展行政事业单位内部控制建设工作时，常常出现以下几点问题：
1.1一般资料:老年组94例中,男性66例,女性28例;中青年组52例中,男性46例,女性6例;全部病例均经胸部X线或CT检查确诊。
首先，内部控制建设的环境不完善。许多行政事业单位的管理人员并未树立内部控制管理意识，以至于单位内部的内部控制建设工作得不到重视，相关政策以及制度的落实也受到阻碍。在工作中许多行政事业单位并没有依据财政部印发的通知来开展内部控制管理工作。其内控建设工作的开展处于无序状态。由于单位内部尚未构建出完善的组织结构，内部控制责任部门也并未与其他工作部门实现有效沟通和互联，导致内部控制工作体系建设受阻，工作进展极为缓慢。而且，在部分单位内部还存在人力资源管理不科学的问题，内部控制工作负责人以及其团队并不能完全胜任本职工作，单位内部的许多岗位存在权责不明的问题，内控工作成效极低。
随访方式均采用电话随访，随访时间6～60个月，中位随访时间35个月，获得随访128例，无失访患者，随访日期截至2018-01-01，患者生存时间为从手术之日起至死亡之日(>5年的定义为生存)，其中生存>60个月患者14例，占10.93%。随访为回顾性随访，只随访生存或死亡，排除了死于其他疾病的患者，肿瘤复发转移的患者均经过临床确诊。
根据我国行政事业单位内部控制体系的建设现状可看出，影响其体系构建成效的因素主要集中在环境不理想、内控意识不强、内外监督力度不高以及信息沟通不畅等方面。因此，相关工作人员在制定优化策略时，也应该以此为依据，从实际出发提出更具成效性的建议和策略。下面笔者以某省行政事业单位为例，对位内部控制体系构建的优化方法进行了简要论述。
二、政事业单位内部控制体系构建的优化策略
其次，内部控制体系的监督和风险评估制度不全。行政事业单位在开展相关工作时，需要进行合理地风险评估，进而提出更具可行性的事件处理方案。当前，许多位的内部控制建设工作存在不健全、不平衡且不重视的问题，其实践工作中的自我评价和内部监督检查功能难以发挥。正是由于许多单位并没有建立规范、科学的风险评估制度，且缺乏强有力地监督和管理，才导致票据应用不合理、专项经费被挪用、单位财物管理混乱以及发票乱开等现象丛生，进一步加剧了风险隐患带来的不良影响，让内控工作的难度进一步升级最后，内部控制工作信息和沟通不顺畅。行政事业单位的内部控制工作仅依靠相关负责部门是无法完成的，单位内部的管理层和一般工作人员都身处于经济活动中，所以依据内控建设的全面性原则要求，单位内部的各部门职工都必须配合相关工作的开展才能保证其获得显著成效。但是，在当前的内部控制体系建立工作中，许多工作人员并未配合相关工作的开展，以至于出现了信息传递不及时、部门沟通不畅的问题，严重阻碍了内控管理体系的建设[1]。
基于整体工作目标，实现单位内部风险评估、业务管理、人力资源管理、监督管理、信息沟通等方面内部控制。在实践过程之中，统筹各部门工作，确保每一位工作人员都能做好本职工作，提升单位的整体工作成效，建立良好的内部控制氛围。同时，还应该对当前单位内部的潜在风险进行有效评估，制定风险抵御方案，并以此来完善单位的内部控制管理制度，实现业务流程与成果的优化[2]。而且，在落实内部控制制度的过程中，还应该加强对信息反馈和舒畅沟通的重视，做好基础设施建设，以搭建信息系统来提升行政事业单位内部控制工作的信息化水平，确保单位内部能保持信息通畅，为落实内控管理制度奠定基础。
1.定行政事业单位内部控制构建的总体思路
首先，应该动员全体员工，提升他们的内部控制意识。内部控制工作的内容与单位内的每一位工作人员都相关，该项工作并不仅仅是责任部门的工作，更是全体工作人员需关注的重点。因此，在实践中管理层必须加强重视。比如，召开员工大会，组织员工主动学习讨论内部控制理念，改变行政事业单位内部的陈旧观念，强化全体员工的责任意识和廉洁意识，督促职工积极参与内部控制管理工作，为相关制度的落实和管理体系的建立奠定群众基础。
一天晚上，我们的猜测得到了印证，王幸福的确是个老光棍。他长得还端正，没娶到女人的原因，是他富农的成分。他年轻时，成分高，没有姑娘敢嫁他，后来摘了帽子，他的年龄也大了，慢慢地，就名副其实活成一个老光棍，活得卑微。这次李大头让他去学钢筋工，当师傅，倒是给了他自信，他脸上第一次有了笑容。
2.化行政事业单位的内部控制环境
对于行政事业单位而言，内部控制环境将对其内部控制构建工作的开展产生深远影响。因此，为了保证内部控制构建工作的有效性，相关工作人员应该实现其内部控制环境的优化，为内部控制体系建设工作的顺利开展奠定基础。在此环节，行政事业单位的领导层和普通职工都必须全力配合，积极参与相关工作，为优化单位内部控制环境而努力。
为了保证行政事业单位的内部控制构建成效，相关工作人员依据整体目标，规划出正确的设计思路和工作流程，以便于相关工作的顺利开展。在此环节，方案设计人员需要明确位内部控制制度建设的整体目标，并实现目标细化和责任分摊，确保各部门能在协调统一的条件下共同作业，促进内部控制构建工作的有效开展。所以，相关工作工作人员应该先确定工作开展的思路和流程。
其次，建立健全行政事业单位内部控制管理制度，实现全面化、系统化的内控管理。行政事业单位是我国极具代表性的位，鉴于我国特殊的国情，该单位的内部控制管理制度建设和体系完善都不能照搬照抄国外经验，而是需要立足于实际来制定。因此，行政事业单位管理层必须提升法律意识，以建立健全内部控制管理制度体系为己任，在合规合法的前提下，制定最符合单位发展需求且最具约束力和执行力的方案。而且，在建立内部控制管理制度的过程中，必须落实国家相关政策，并依据本单位的工作和业务特点设定合理地评价指标体系，依据客观、科学地评价结果来完善内控管理制度。
最后，提升财务人员素质。在内部控制过程中，财务管理和控制是极为重要的内容。对于行政事业单位而言，提升财务人员素质能有效提高该单位抵御业务风险的能力，并为开展有效地反腐倡廉工作奠定基础。比如，财务人员应该深化学习，对新的会计政策和制度进行深度把控。而且，应该加强经费开支管理和预算的执行力度。在实践工作中，必须保证单位内的每一笔专项经费的应用符合标准审批程序，实现转款专用，一旦发现私自挪用现象应立即追责。此外，位的财务人员需根据单位的工作和业务需求做好预算工作，并提高预算的合理性与全面性，最大限度地保障单位内部各项工作的正常开展。
3.升内部控制构建的信息化水平
当前，互联网和计算机技术的应用为管理工作的高效开展提供了便利条件，而其在各类型管理工作中的应用也越来越广泛。那么为了提高行政事业单位内部控制构建的成效，相关工作人员也需要提高该项工作的信息化水平。比如，单位内部的管理人员搭建了网络平台，为单位内部的信息交流和共享奠定了基础[3]。而且，信息交流平台的建立，也为开展民主监督和优化管理提供了便利，单位内的管理层和工作人员可以有效沟通，十分有利于政策和制度的落实，还推进了单位内部工作人员的相互监督、共同成长。此外，该平台的建立，拉近了内部控制管理部门与其他部门员工之间的关系，为保护单位信息安全、提升信息使用效率和提高反馈建议处理成效奠定了基础。
以pH 7.0的PBST缓冲溶液(吐温-20，0.5% w/v)作为释放液，探究丁香酚作为抗菌剂在食品体系中的释放情况[26]。由释放曲线(图5)可见，在1 h内，海藻酸钠修饰丁香酚微乳的释放速率(46%)接近于丁香酚微乳释放速率(28%)的2倍，这可能与海藻酸钠在pH 7.0环境下与酪蛋白酸钠微乳的静电作用突然减弱，从而导致更多的丁香酚从海藻酸钠修饰微乳中释放出来。在8 h时，二者释放百分比达到相同(76%)，此后释放速率几乎重合，丁香酚微乳与海藻酸钠修饰微乳均在18 h内基本释放完全(接近90%)。
三、结语
总而言之，对于行政事业单位而言，内部控制工作体系的有效建立有利于提升单位的管理成效，提升单位反腐倡廉工作效果，促进其长远发展。为此，相关工作人员需要通过问卷调查以及分析的方式深入了解内部控制工作体系的构建现状，并找出影响因素，基于此建立有约束力和执行力的风险评估机制和沟通监督机制，保证行政事业单位内部控制工作系统的建立具有全面性和科学性。
参考文献：
[1]余海婷.政府会计制度对行政事业单位内控管理的影响探讨[J].行政事业资产与财务,2019(13)：45-46.
[2]吴雄栋.行政事业单位内部控制相关问题分析及优化路径思考[J].财会学习 ,2017(13)：242-243.
[3]骆良彬,乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计 ,2016(13)：64-65.
中图分类号： F810.6
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)028-0079-02
作者简介： 苏 丹(1981-)，女，汉族，中级会计师，本科，主要从事主管会计工作。
标签：行政事业单位论文; 内部控制论文; 体系构建论文; 安徽省安庆市水土保持预防监督站论文;