制造企业内部控制存在的问题及应对措施
殷 爽
(冰轮环境技术股份有限公司，山东 烟台 264000)
[摘 要] 改革开放以来，随着我国经济的高速发展，制造业企业也随之不断发展壮大，为我国经济发展奠定了坚实的基础，但企业管理大都比较粗放。在现今全球化经济联系越来越紧密的背景下，一个企业想要脱颖而出，在国内国外竞争中争得一席之地，就需要其不断地加强内部控制与管理，使其管理与组织架构越来越合理，公司营运效率越来越高，进而能最高效地获取和使用资源，提高自己的市场竞争力。文章分析了当前制造业企业内部控制中存在的问题，并就这些问题的解决措施提出了建议。
[关键词] 制造业；内部控制；油气田开发
1 制造业企业做好内控体系建设的重要性
1.1 内部控制体系是企业良性发展的基础
我国的制造业属于第二产业，自改革开放以来，为我国经济的腾飞做出了巨大的贡献。但当企业规模达到一定程度时，内控的不完善必然会掣肘企业的进一步优化与提升。现如今，随着第三产业的蓬勃发展、国际形势的风云变幻，以及国家对高端制造企业的迫切需求，一个制造企业想要保持住自己的核心竞争力，在激烈的市场竞争中赢得一席之地，除了需要有过硬的核心技术外，企业内部管理控制系统的完备、高效也是企业健康发展不可或缺的关键之一。
1.2 内部控制有助于管理层做出有效决策
企业内部控制，是管理层有效控制公司各项经济活动的保障，是管理层的意识能尽快得到贯彻的重要措施，是指企业各个部门之间通过完善的组织架构，健全岗位职责与岗位监督体系等形式来保证企业内外部整体经济活动的顺畅与可控性。良好的内控体系能把管理层下达的指令快速传递到生产中，并把各个业务流产生的问题点迅速地反馈给管理层。这样，就能让管理层迅速掌握公司运转情况并及时做出调整。
2 制造业企业内部控制存在的问题
2.1 管理层对内控管理的认识不足
制造业企业管理层内部控制意识普遍比较薄弱。长久以来，我国作为制造业大国，制造业企业在我国经济发展中起到了中流砥柱的作用，国家也给予了很多的税收、财政优惠政策。在此背景下，部分企业管理层及普通员工法律意识较为淡薄，认为内部控制无关紧要，不会给企业带来直接经济效益，只要好好生产商品，就能获得收益及发展。但是在经济全球化，人口红利逐渐消失，在充分竞争的市场上，优化企业内部控制，就显得尤为重要。内控意识的不足会导致企业管理结构不合理、管理层意识不能有效实施，也会助长某些员工的不规范行为，基层员工的工作会逐渐失控，甚至对企业造成不可挽回的损失。也有部分企业的内控管理更多的停留在概念层面，虽然有相关的文字与制度，但并没有积极参与到生产活动、财务活动等企业日常经营中，大多流于形式。
2.2 内控管理结构的搭建能力有限
制造业企业由于生产规模大、经营多样化、业务复杂、管理难度高等特点，内部控制管理系统的构建和设计要求都很高。完备的内控制度要渗透到生产经营活动的每个环节，且随着内外部经济环境的变化及时跟进，做出适时的调整。这就对经济活动中的管理者及参与者的要求都很高，而管理者能力有限，必然会导致制度设计能力有限。目前市面上的内控通用理论也会较偏于理论，难与本企业的实际情况相结合，形成适合自己的一套制度体系。其次，内部控制中重中之重的财务体系控制，由于部分公司财务管理水平相对落后，凭证、原始单据管理水平不达标，决算数据尚且并不准确，进而会导致财务预算数据不准确，不能指导接下来的生产经营工作，使得财务体系内控失去最可靠的依据，成为一纸空文。
2.3 内控的效果不能有效发挥
制造业企业由于其生产周期及资产回收期都较长，所以在一个企业发展到一定规模时，无论是出于监督生产循环的目的，还是出于监督资金流水的目的，管理层都会考虑设置内部监督人员来监督生产经营的方方面面，以期能通过有效地监督，帮助管理层发现经营中的问题，及时纠正，这也是一个企业内部控制体系的雏形。但是实际情况往往是，虽然设置了内部监督部门，由于其还是在管理层的领导下开展工作，缺乏独立性及高度话语权，比较容易受管理层的思维影响；另外，也因为内部监督部门很难直接直观的给企业创造经济效益，所以其工作很难获得大家的认可；内部监管部门的人员由于自身能力的局限性，在执行的过程中，并不能很好地把监督管理的职能发挥出来，这限制了企业的内控水平及内控部门影响力的发挥。与此同时，企业的一般管理人员在见不到内控作用的情况下，容易产生情绪，认为内部审计部门的意见无足轻重，不但不能给企业带来经济效益的提升，还会掣肘业务人员开展工作。长此以往，内控制度和部门就容易变成摆设，失去其应有的作用。
强化管理层内部控制意识是当前首要的任务之一，因为制造业企业的内部控制工作更多的是基于管理层的主观意识而开展的，所以管理层需要提高自身对内控作用的认可程度。作为企业的管理人员，要意识到做好内部控制对企业的重要性，在目前的市场经济形势下，必须优化企业的管理制度，使公司的制度顺应时代的发展，这样才能在竞争的浪潮中，及时做出积极的反应，使企业健康发展下去。管理层要加强对本行业的认识，在深入了解下属各部门的运营情况时，不光要听取部门自己的汇报，还要有内控部门对各个部门的评价，这样才能综合了解企业内部的实际运营情况。只有各层部门组织之间积极配合、联动、协调运行，企业内部控制才能体现出来其应有的价值，更好地为管理层、为公司谋福利。
3 完善制造企业内部控制的对策
3.1 管理层要认识到内控的重要性
《史记》卷六《秦始皇本纪》，始皇一统六国称帝之后，“丞相绾等言：‘诸侯初破，燕齐荆地远，不为置王，毋以填之。请立诸子，唯上幸许。’始皇下其议于群臣，群臣皆以为便”[11](第1册，P303)可见虽然天下大势已由封建变为郡县，但是“封建亲戚，以蕃屏周”的观念仍然牢不可破，且并非仅仅是几个不识时务的儒生的谬见，而是秦朝多数大臣的共识。
1.1 阳性样本来源 含华支睾吸虫囊蚴的麦穗鱼由广西壮族自治区南宁市疾病预防控制中心提供（采自横县），提取含华支睾吸虫囊蚴麦穗鱼的DNA作为阳性对照。
3.2 建立健全企业内部控制机制
企业一个命令，一条措施的执行与贯彻离不开一套严谨的制度化体系作保障，企业的内控制度应能涵盖企业的方方面面，使企业的所有业务流都在监控范围之内。一套严谨的制度体系可以确保企业行为活动有据可循，也能保障相关的职权不被滥用。第一，制造企业要根据自身实际情况合理、科学的设置各部门及岗位需求。保障部门内的人员能相互配合、相互促进，做好自己部门的本职工作，而相互关联的部门之间要能做到相互协作、相互制衡，顺畅地完成采购、生产、研发、销售等各项企业生产经营活动，提高企业的工作效率。第二，企业的内部控制制度要做到理论与实际相结合，不能照搬照抄，要依据法律法规及行业内行为规范的基础上，选择最为妥善的内部控制手段。制定出适合自己企业状态及人员意识相匹配的制度与岗位，才能最大化地发挥各方面的主观能动性，显现出内部控制的价值。第三，关联岗位要做到互相牵制，不要因为节约成本等原因出现一个人身兼数职的情况。
6.4 蘸花保果：在开花前后的两天内应用2.4-D蘸花，浓度为25～35毫克/千克。涂抹时在药液中加入红颜料作为标记，以免重复涂抹产生畸形果。对不易脱离的花冠应在果实膨大期及时摘除，以免着色不良。
3.3 有效发挥内控效果
要强化企业内部的监督管理机制，完善内部监督管理部门及职能。要意识到内部审计部门存在的意义，其能在有效防范各类风险的同时，梳理出适合企业的营运方式。大型制造企业甚至可以设置审计委员会，由董事会直接领导，跳过中低层管理者，直接向职业经理人负责，才能确保其工作的独立与客观性，使其出具的审计结果达到公平、公正的可能，从而有效地对企业各项经济活动链条进行监督。同时，也要有意识地提高内审人员的业务水平与意识形态，广揽人才，保证内审人员具备过硬的专业知识和较高的学习能力，使审计结果更加使人信服。与此同时，管理层要在自身认识提升的基础上，带动全体员工认识到内控的必要性。良好的内部控制制度能大大提升员工之间、员工与管理者之间的沟通效率，降低不必要的工作摩擦，使每个人更有效地完成自己职权范围内的工作。而由此带来的工作效率的改善也会使大家更愿意参与到内控制度的建设中来，形成正向的连锁反应。另外，人力资源系统在对员工进行绩效考核时，要把内控带来的收益与查出的问题尽量制定出可量化、可观察的指标。将内控的执行力度渗透到员工考核系统中，与绩效直接挂钩。这样更能使员工有意识发挥主观能动性，积极参与到内控的建设与执行中来。
4 结 论
必须认识到，制造业企业目前是中国经济的重要支柱，随着企业规模的不断发展，内部控制在现有的经济环境下，起着举足轻重的影响。但是由于我国内部控制体系建设的研究处于起步阶段，与国际先进水平还有一定差距，制约了企业生产经营的优化与升级，不利于企业的可持续发展。笔者认为企业首先要正视自身存在的内控意识不足，能力有限等问题，投入更多的成本，积极组织学习先进的内控体系制度，培养相关人才，取长补短，提高管理者及员工的内控意识。为企业的腾飞打好坚实的基础。
参考文献:
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[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.078
标签：制造业论文; 内部控制论文; 油气田开发论文; 冰轮环境技术股份有限公司论文;