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摘要：据科学研究表明，人的思想、行为是会受到外界因素影响的。审计人员的工作行为同样要遵循此规律。但是人们关注最多的是审计人员的专业素养，那么专业水平提高了就能确保审计人员的审计工作质量提高吗？专业水平落实的载体行为，显然行为是会受到影响的。也就是说，审计人员即便具备较高的专业技能，也并不定能够完全落实。能力可以提高，但是能力以外的行为因素只能优化和控制。可见，审计部门应当加强对审计人员行为的管理。
关键词：国企单位；审计人员；行为管理
审计人员偏差行为是指审计人员在开展审计工作的过程中偏离或者违反审计行为规范的行为。通过研究审计人员偏差行为，有利于更好地约束审计人员的行为，提高审计工作质量和管理水平，提升审计工作效率和效果，同时还可从相应的审计行为准则中查找不足，以完善审计制度体系建设，有效防范和降低审计风险。
1 行为管理
审计人员行为是指审计人员在审计活动过程中表现出来的反应和活动。发生审计人员行为的原因，既可能是内在需要，也可能是外在影响，或可能是由两方面需求共同作用的结果。动机催生行为。由于审计工作内外因素的影响，引发审计人员一定时期的特定动机，依行为目标的实现程度，或产生新的动机、催生新的行为，或需要调整最初的动机、调整原来的行为，这样就形成审计人员个体 “动机———行为”相互推动调整的特定模式，见图１。
图1 审计人员 “动机———行为”关系模式
在审计活动中，审计项目每个步骤程序的实施归根结底都是审计人员的行为结果。审计人员行为折射出两个层面的问题，一个反映的是审计人员怎么去做的能力问题，属于技术层面；第二个反映的是审计人员愿不愿意做的意愿（动机）问题，属于社会层面。审计人员在职业胜任能力（如与被审计单位的沟通方式、说话态度、询问技巧等）、个人性格类型、个人工作状态、对单位内部考核和利益分配接受态度，个人职业发展规划等方面存在差异。这些差异都会导致审计人员不同的能力和行为表现方式，将对审计效果和工作质量产生潜在、长远的影响。
2 审计人员行为管理的现状
2.1 自身因素
自身因素包括审计人员成长环境、性格特征、价值观以及个人努力程度。审计工作环境较为复杂、困难，如若审计人员没有足够的毅力、坚持力，势必会影响到整个审计工作。另外，在独立的审计项目中，是审计人员展示个人能力的关键。如果审计人员缺乏合作意识、创新意识、集体意识，是会严重影响到审计人员行为的。并且如果审计人员不够努力，专业水平有限，很难保证审计工作的质量。
2.2 外界因素
外界因素包括审计机构、社会认可度、管理文化以及经济待遇四个方面。其中审计机构对设计人员行为的影响主要是表现在审计机构的行政干预会严重影响到审计人员的独立性和自主性。而且一旦发生行政干预，审计人员首先会选择如何保护好自己；社会认可度的影响主要是体现在社会的期望值与审计工作成效之间的差异，会给审计人员造成一定的心理负担。尤其是在国家反腐倡廉的过程中，社会各界人士对审计工作的期望越来越高；审计机构内部的管理文化对审计人员行为的影响主要表现在机构内部的工作风气会使审计人员逐渐产生随大流的思想。如果审计机构的内部文化较为健康，则能够引导审计人员按照相关工作制度做好审计工作。
3 强化审计人员行为管理的方法
3.1 加强审计机构的文化建设
首先，应当建立完善的绩效考核制度，做到奖罚分明，公平对待每个审计人员。与此同时，还要加强考核结果的应用。如将考核结果与干部年度考评挂钩、与干部提拔任用挂钩、与干部教育培训挂钩。其次，应当确立激励机制，促进审计人员能够积极、主动地投入到审计工作中。具体的说是消除审计人员的不作为、慢作为、乱作为的怠政懒政行为，激发审计人员的内在潜力。最后，审计机构可以开展各种审计比赛、文化活动，以此影响审计机构内部的文化氛围，在潜移默化中能够影响审计人员的工作态度和职业观。例如某审计机构从改造职工文化活动室，开展形式多样的文化活动，加强廉政文化建设等多个方面入手，逐步增强机构内部的文化氛围，从而提高审计人员的工作积极性。在紧张地开展审计工作，营造严肃、严谨、认真审计文化环境的同时，还非常注重活跃审计气氛，规范礼仪行为，提升干部人文素质，开展审计健康文化和行为文化建设。如设立文化漫画长廊，领导干部上党课、开办培训班、读一本好书、树立好审计形象、举行报告会等活动。
3.2 创新审计业务培训形式和内容
1.建立审计业务培训制度
建立明确的、常规性的审计业务培训制度，明确审计人员不完成每年培训规定时间，不得继续上岗。
2.切实改进审计业务培训形式
一是在审计业务培训形式进行改革和创新，利用院校学习、业务讲座、案例教学等多种形式，多开展开放式、小组化、交流式、探讨式的“小班”教学，进行疑难问题解析、典型项目讨论、审计体会交流，鼓励审计人员互帮互学，深入解决审计人员在审计中碰到的问题或困惑，减少课堂灌输式教学，真正做到让审计人员“带着问题来，带着收获回”，从根本上提高审计人员培训的意愿。二是培训组织形式最好采取封闭形式，建议在培训时间至少保障每年一次，每次培训时间5—7天，至少三天，其中审计业务培训1—2天，业务交流、探讨时间2—5天，以保证培训效果。三是在封闭培训的基础上，充分利用信息化建设成果，构建网上培训平台，实现网上自助学习与网下培训的有机结合。
3.3 规范法律法规与审计技术
一是不断完善行为准则体系建设，制定更加详细具体、操作性强的行为规范，并不断细化制度流程。在每个审计项目实施前，事先制定详细的工作计划和方案，尽可能地指导和控制整个审计过程以及过程中的每个细节。同时，要增强风险意识，对风险信息进行分析评价，查找关键风险点，将偏差行为的不良影响降到最低。二是企业各个部门都应该自觉建立自省、自察、自纠机制，以督促所有人员遵循内部审计实务、指南及相应的行为规范。三是可以实施内部审计的自身变革，如改进工作作风等，以规范审计人员的行为，提高内部审计质量，提升内部审计行业的形象，进而由内部审计作为推手促进企业的变革。
3.4 充分利用大数据处理技术
信息时代背景下，大数据带来的审计数据量十分庞大，且都以电子数据的形式存在，数据中包含了大量的非结构化数据，审计人员在处理这些数据时会产生信息歧义。针对这一情况，审计行业应进行审计人员信息素养教育，提高审计人员处理业务、面对复杂信息时的心理素质，并开展运用数据分析工具的培训，提高审计人员应用数据分析工具的技能，培养审计人员发现和研究大数据的能力。
加强优秀审计人员的行为管理研究，对于改善审计机构的管理，提升审计工作质量非常重要。为此，审计机构应当重视从影响优秀审计人员的外因和内因入手，构建完善的管理机制，真正提升审计人员的工作积极性，保证审计工作的公平性、科学性。
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论文作者:张安宁
论文发表刊物:《基层建设》2017年第35期
论文发表时间:2018/4/20
标签：人员论文; 审计工作论文; 机构论文; 动机论文; 数据论文; 文化论文; 因素论文; 《基层建设》2017年第35期论文;