营改增对建筑企业会计核算管理的影响研究
郭立生
山东鲁中高新科技园区开发有限公司 山东淄博 256100
[摘 要] 为了有效防止偷税漏税行为，规范税务管理工作，促进产生优化和调整，我国建筑企业自2016年5月份开始实施“营改增”政策，这一政策对于建筑企业的影响较大，在营改增背景下，建筑企业要确保自身的利益，实现有效发展，必须要进一步完善会计核算管理工作，积极探索有效的财务会计工作转变路径，促进有效的管理调整和过渡，降低企业涉税风险。本文分析了营改增对于建筑企业的会计核算管理的影响，分析营改增背景下建筑企业会计核算管理的有效对策。
[关键词] 营改增；建筑企业；会计核算管理；影响；对策
1 营改增对于建筑企业的会计核算管理的影响
建筑业“营改增”是一项系统而复杂的变革，对施工企业影响巨大。营改增政策实施后，建筑企业中一些涉及新旧税务管理制度的部分应该如何平稳过渡，如何界定新老项目，如何处理甲供材料，如何调整劳务用工方式等等，对于这些问题的有效处理，是降低企业税负的重要途径，此外，就建筑业的长效发展来看，营改增不仅仅是计税方式发生了改变，对于企业的会计核算管理模式也带来了一定的影响。
2 营改增对于建筑业会计核算产生的影响
2.1 企业纳税
实施营改增的第一点优势就在于其能够避免重复纳税以及偷税漏税的行为发生，为企业合理的税负管理带来规范和指导。例如，建筑企业在采购建筑材料以及施工设备中，营改增后能够抵扣需要缴纳的税收费用，这种抵扣方式比政策实施前的税收费用显著降低，对于企业降低采购成本，完善机械配置等起到一定的作用，有利于提升建筑企业的市场竞争力。
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企业一味追求当前销售额的最大化，尽管为鼓励债务人按时还款提出了很多商业优惠，但却忽视了信息查询系统对严重失信企业的公告，没有及时、定期查询往来客户的信用记录，对客户的信用信息缺乏详细的分析判断。导致企业应收账款长期无法收回，发生的坏账也无法采取及时的补救措施，致使企业资金受到严重损失。
2.2 会计账务管理
营改增对于建筑企业的会计核算工作的影响较大，在营改增前，建筑企业只需要缴纳营业税就可以了，工作比较简单，但是政策实施后，需要建筑企业设置更加复杂的会计科目，借贷专栏需要核算的项目增多，对于会计核算工作带来了巨大的挑战。
2.3 现金流管理
“营改增”从源头上杜绝了偷漏税行为的发生，为国家增加收入和减少征税成本发挥了积极作用，但是企业为合同流、物流、资金流、票流“四流”一致增加了很大一部分工作量，同时也给建筑企业经营管理提出了更高的要求。为了适应营改增税制改革，各建筑企业要重视内部组织机构的调整，确保单位内部税控制度的落实。要将财务人员派入经营管理部提前审核材料采购业务和增值税发票的真实性，提高建筑企业财务管理水平和管理效率。通过“营改增”政策特点，探索到一套适应建筑企业自身发展规模的新的企业会计核算管理模式，不断提高自身管理水平和管理效率。
2.4 财务报表
建筑企业实施营改增政策后，企业的相关财务报表也会发生一定的变化，会计核算主营业务收入金额中不包含增值税，损益表中不体现增值税，相关的财务会计核算方式也会随之改变。在企业的财务报表中，往往固定资产变化会导致企业负债率的变化，营改增政策实施后，企业的固定资产总额减少，建筑企业需要缴纳的税费也能相应得到降低。
3 营改增背景下建筑企业会计核算管理的有效对策
3.1 完善内部控制制度，促进会计核算方式转变
建筑企业具体缴纳的税金数量是与企业的现金流存在一定关联的，营改增政策的实施对于建筑企业现金流会产生一定对于影响。营改增政策实施以前，建筑企业一般是按照工程的施工进度来进行按比例的缴税的，还需要对于预缴费用进行考虑，这样企业一般实际缴付的税金会比应缴税费多，这样就减少了企业的现金流，对于项目资金周转产生不利影响。而在营改增政策实施后，建筑企业只需要在工程竣工验收后才需要缴纳税金，建筑企业能够有更多的现金用于建筑生产。
3.2 强化营改增学习，提升政策认识
根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），以及今年两会李克强总理在政府工作报告提出的“2015年力争全面完成‘营改增’”的要求，建筑企业要积极组织相关的会计人员进行“营改增”税制改革试点和培训工作。为帮助建筑业企业财务管理人员了解增值税及“营改增”的相关规定，充分做好“营改增”实施前的准备工作，举办建筑业企业“营改增”政策解读与操作实务研讨班，通过培训教育没让会计人才认识建筑业营改增，明确建筑业营改增背景介绍；通过建筑业营改增案例分析，介绍营改增前后，计税基础与计税比例的变化；结合营改增前后税负的变化案例分析，探讨建筑业可采取的营改增应对策略，帮助建筑企业䞼纳税筹划、合同管理、财务管控等工作，做好财税政策下的企业制度建设和合同管理工作，制定周密的财务管控制度。此外，还要进一步完善建筑业“营改增”信息化应对方案，为有效的会计核算工作奠定基础。
相对于二级市场的电力交易模式来说，大用户直接交易具有不确定性。通过对二级电力市场的建立，不仅完善了电力市场机制，而且还有效地避免了电力风险。在二级市场电力交易模式下，一级市场的电力交易则被认为是发电企业与用户之间的电力权力。二级市场电力交易模式属于短期的用电交易平台，二级电力市场营销平台的建立，为电力市场交易提供了有效的信息服务，推进了新时代背景下电力市场营销模式的创新。市场对电力的需求情况，燃料价格涨跌情况以及弃水情况等信息服务，促使了电力市场交易信息的发展。
3.3 结合建筑业实际，做好顺利过渡
当前，建筑企业要根据“营改增”税法政策规定，逐条分析与单位生产经营相关的“营改增”业务及营改增后对建筑企业产生的影响，包括建筑安装、建筑采购、安保服务、工期管理等，建筑企业要做好细致的分析。为确保“营改增”过渡期工作衔接、充分利用营改增政策为建筑企业直接创造效益，相关会计从业人员要对税率变化、合同金额调整、补充协议签订、附加费影响、甲供材料、规范开具增值税专用发票等相关问题作充分的考虑，要充分认识经济发展新常态，积极把握新常态，不仅要实现税收为企业直接创造价值的目标，更要致力于降低税收风险，力争实现税收价值最大化，为建筑企业提质增效注活力。
结论：建筑企业面对营改增政策，要积极调整会计核算方式，强化政策解读，进行有效的可算方式优化和转变，促进企业最大限度的在政策范围内实现税负降低，提升企业经营效益。
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[中图分类号] C29
[文献标识码] A