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摘要 近期 “营改增”这个词语已由几年前的热词变为耳熟能详的普通词汇，但营改增的影响却始终在继续，随着经济的不断发展，营改增对企业财务管理的影响逐渐引起了人们的关注。近年来，营改增政策正在全面的落实，其可促使我国结构性减税的实现。本文从营改增必的内涵及重大意义、新税制对财务管理的影响以及提升措施等着手，详细阐述了营改增对企业财务管理的影响。
关键词 新税制 改革 重大意义 影响
“营改增”税收政策实施的根本原因是因为目前我国政府为促进经济持续发展，在税收政策角度以营业税改增值税作为改革的试点。伴随营改增政策的出台，改革试点范围还将继续扩大。营改增新税制的实施，也给企业经营带来了不小的影响，特别体现在企业财务管理方面。
一、营改增的原因及意义
(1)营改增的原因
相对于我国的传统税制结构，实行营改增首先使税种出现了重大变化，以往的营业税应税项目被增值税应税项目所取代。增值税是对企业的产品和服务价值的增值部分进行征税，避免重复纳税是增值税相对于营业税或其他税种的最大优点。营改增改革试点最先在服务行业和交通运输行业开展试点，目前正在向其他行业推行。试点情况表明，营改增的新税制对规模较小的企业带来了相对更大的影响。例如在实行营业税时，小规模的广告公司以营业额5%的税率缴纳营业税，在营改增以后，纳税的税率降到3%，新税制的减税效果无疑在规模较小的企业里表现得更为明显。
(2)营改增的意义
在营改增试点范围逐渐扩大，受影响企业越来越多的背景下。新税制的作用也在逐步显现，新税制有力地推动产业结构调整。传统税制下，服务业缴纳的是营业税，以企业的营业额来计算税率，这种税制的弊病有二：一是税负过重，二是重复征税。实行营改增税制后，这两个弊病都得到了解决，服务业作为国家发展规划中的重点发展行业将会轻装上阵，参与市场竞争，做到快速发展，做大做强。
二、关于营改增的影响解析
营改增对企业税务管理将产生重大影响，直接影响企业的收益，直接的表现可从以下几个方面体现：
(1)对企业税后净利润的影响
营改增税务政策的正式实施将为两种公司带来利好消息，最终使这两种公司的整体税负得以减轻：一类是小规模企业，按传统税制规定，小规模企业通常缴纳营业税，应税税率为3%或5%，实行营改增以后，应税税率降至2%，税负明显下降;另一类为规模较大的服务行业企业，此类企业以一般纳税人的身份缴纳增值税，新税制以前，这些企业无法实行税额抵扣，在新税制实行后，进项税额无论是抵扣数额还是抵扣范围，都有所扩大，在新税制下，企业的运输费用支出同样也能实行进项税额抵扣，并且抵扣的比例从7%上调为11%。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆这两类企业的试点收情况也表明，企业的税负确实得到降低，因企业规模和性质的不同，下降幅度存在一定的差异。新税制对另外一类企业产生了效果不同的影响，这些企业的成本构成主要是劳务支出，其资产构成包括其他非可抵扣类的资产。这些企业在实行新税制后，税负影响各不相同，一些企业的税负甚至不降反升。税制改革在推行过程中应顾及此类企业的情况，对税率进行适当调整，或对应税金额进行适度调整。在税制试点过程中，企业应与政府保持沟通，反馈企业税负的变化情况，防止企业在改革中利益受到损害。
(2)对会计核算的影响
新税制的实行对企业的会计核算也带来一定影响，具体表现为：第一，税种的调整使会计核算也随之改变。由于以往的营业税无进项税额与销项税额，通常企业的收入都是按照实际数额入账，企业成本通常按照实际发生额列支。新税制后，企业收入核算、成本核算和税金核算都出现了变化，会计核算管理必然要随之做出调整。第二，实行新税制试点企业与未实行新税制的企业在会计核算方面存在重大差异。由于新税制是先试点再进行推广，这种推行方式为一些跨区域经营的企业在会计核算方面带来一系列问题。此类企业进行会计核算时，必然要做出调整，以解决实行新税制地区和实行原税制地区因税种不同出现的问题，无疑为企业的会计核算带来许多额外负担。同时，一些混业经营的企业，在新税制条件下的会计核算也要进行较大调整。
三、提高财务管理的方式
(1)制定新的纳税筹划方案
对于小企业而言，营改增背景下其将面临降低税负的有利时机。对于大中企业而言，应加强对其研究力度，应充分分析营改增为企业带来的益处，并根据纳税情况来寻找优质客户群，制定出最佳税收筹划方案。仔细研究分析营改增包含的特殊政策，以此来挖掘优质客户资源。例如，新税制规定，具有融资租赁业务经营资格的企业，在经营有形动产融资租赁业务时其增值税的税负超过3%，可享受增值税即征即退的优惠政策，这无疑将大幅降低企业的税负。
(2)提高税务筹划方案质量
对于新的投资计划，需伴随业务进展时时分析税务影响针对税务影响制定实施方案。在此过程中，应将增改造过程中税率使用率提高纳入到方案之中。最好制定出两个或两个以上实施方案，对方案做出成本比较，并选择出最佳实施方案。
(3)加强税务管理水平及监督水平
增改增后，应加强税务管理水平及监督控制水平，制定税务管理制度及监督控制方案，企业管理层应同财务管理人员共同研究营改增对企业的影响，制定出具体对策，以改进企业税务管理。
四、结束语
在目前营改增大背景下，加强对营改增的影响进行熟悉和研究，加强与税务机关的沟通，从企业整体层面对税务进行筹划，充分利用营业税改增值税条件下的税收优惠，尽力降低营改增对企业产生的负面影响。
参考文献：
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[3]秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界(学术版)，2013，24(06)：213-215
论文作者:李丛峰
论文发表刊物:《中国科技教育·理论版》2015年第10期供稿
论文发表时间:2016/1/14
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