浅谈内部审计在医院经济合同监督管理中的应用
邓盛金 福建中医药大学附属三明市中西医结合医院审计科
摘要： 文章主要介绍了促进内部审计有效应用于医院经济合同管理的具体措施，包括加强合同管理内部控制、合理设置合同业务管理岗位职责、设置完善的监督防线、医院经济合同审计和加强责任追究，希望能给相关人士提供有效参考。
关键词： 内部审计；医院；经济合同
引言
内部审计工作对于医院经济合同的管理具有重要影响，想要进一步提升医院经济合同的管理质量，应该从医院经济合同的监督管理层面入手，充分结合医院经济合同管理特点，制定针对性控制措施，从而促进合同管理工作的有效实施。
Pearson相关分析结果显示，干眼仪检测的泪膜脂质层分级与Keratograph 5M眼表综合分析仪测量的NIBUT（f）、NIBUT（av）之间具有相关性（r=-0.145，P=0.011；r=-0.147，P=0.019）。
一、加强合同管理的内部控制
在种种因素的影响下，导致医院中对于经济合同存在重视程度不足的问题，不能有效利用经济合同各项条款保证医院的经济利益，同时合同管理过程中时常会出现合同变更、纠纷、终止性问题，另外医院内控体系也存在一定缺陷，存在操作不当等问题，为此需要充分结合医院特点，做好经济合同的管理工作[1]。
医院可以将审计部门授权为合同监管部门，并由内审部门制定相关管理制度，比如《经济合同管理办法》、《经济合同审计标准》、《医院招标采购管理规定》等，对合同拟定、审核、签订、履行、监督、档案保管和责任追究等各个环节进行详细规定。合理制定合同审签、责任划分与合同审批等程序和要求标准。严禁以个人或科室名义进行合同签订工作。在对合同践行状况进行监督管理的过程中，需要做好合同专用章维护、保管工作，合理制约使用合同章。如果违反了合同管理的相关规定，必须进行问责。合同管理的核心目的是为了能够进一步减少合同的管理风险、促进合同管理流程的全面优化、提升整体管理质量。
合同会审方面，建议对金额壹万元以上的合同相关文字、金额、期限、权利、义务、违约责任、是否符合医院有关制度规定、是否符合国家相关政策规定等进行审核把关。建议党政会议讨论研究通过后的项目，要在合同会审单中将具体日期标注清楚，从而为后期方便查找会议纪要等奠定基础，各个业务科室需要做好相关工作，其中办公室要严格把好盖章、日期、签名等审核关口，财务科应该将相关规定在会议中进行重点说明。
二、合理设置合同业务管理岗位职责
一是医院采购小组，主要是负责对物资设备等采购进行可行性论证，事先必须对合同标的品牌、型号规格、市场占有率、客户反映、病人业务量、收费标准、投入产出等因素进行详细调查了解和充分讨论，看其是否满足医院业务需求。
医院要对相关职能管理部门进行合理的责任划分，明确责任，细化分工，形成相互制约又相互配合的格局。
第二道防线是财务部门，其需要结合经济合同中的各种付款条件、审批程序、金额数量、合同内容等进行仔细核查，看其程序是否完整，并对相关内容实施复核。第三道防线是独立审计部门针对经济合同开展事前、执行中以及执行结束后三个环节实施监督审查控制，同时还应该定期利用内控测试的方法，查找合同中的漏洞风险问题，并提出针对性的解决意见，使合同整个管理过程更加完善。
新疆地处祖国西部边陲，年降雨量少，蒸发能力强，是典型的干旱地区，且新疆水资源分配不均，整体分布呈现北疆大于南疆，山区大于平原，西部大于东部，地下水资源主要分布在山丘和平原区[1]。随着近些年新疆经济的不断发展，长距离重力流输水工程也越来越多。特别是2005年前后，随着西部大开发政策引导及新疆工业化发展需求，一大批供水工程上马，解决因高程差较大等诸多水源无法满足正常的生产生活需求的问题，因此管道供水工程开始大量实施，其中重力流输水项目占据了一定的比例。
三是财务部门，负责做好合同收付条款的审定与执行工作，对资金预算和应用进行全面控制，针对那些没有按照程序规范要求签署的经济合同，禁止支付其中任何一个款项。对管理部门中的合同履行状况进行全面监督，避免出现任何能够损害医院利益的状况。
在经济合同的内部管理过程中，监督是其中的关键环节，而第一道防线便是合同承办部门，其需要严格遵守合同控制管理制度的流程要求开展合同签订工作，如果有不相容的职务岗位，需要对其职责进行分离。在必要条件下，请医院职能部门进行合同会签审核工作，律师和审计部门应该重点对格式合同、模版合同以外的内容进行严格把关，针对其中的关键性条款进行详细审查。
三、设置完善的监督防线
四是档案管理部门要按照档案管理要求，对已经签署的经济合同要进行连续编号、储存登记，通过电子扫描，创建完善的台账合同，合同的专用章实行专人管理，合同及补充协议等文件材料要定期整理装订成册，分类存放备查，长期保管。
如何探究人类中心主义的宇宙中心意识亦可独辟蹊径。人类中心主义从观念形态向实践领域的延伸，尽管带来了人类文明多样性的千年跨越，但也埋下了生态系统断裂和生态危机爆发的祸根。英国著名历史学家汤因比将其归咎为生物自我中心意识的膨化。他认为，每一种生物与生俱来的宇宙中心意识，促使其“开始同其他任何一种生物、同宇宙本身、同创造和维持宇宙以及构成变幻无常现象之基础的实在的力量进行对抗”[6]12。这种研究路向，尽管带有生物进化论的印迹，但无疑也打开了一扇破解人类中心主义的理论之窗。
近年来随着医疗业务的发展，医院基本建设和医疗设备投入不断增加，医院整体规模越来越大，经济合同数量也越来越多。为了能够对整个经济合同操作流程进行全面监督，可以将其划分成事前、事中和事后审计监督三个部分。
在给水系统设计中，由于现代住宅格局中阳台、厨房、卫生间等需要用水的地方分散各处，因此，为了更好地满足住户的用水需求，须在入户给水支管上安装可以分流的分水器，通常将其设计安装在用水区域的墙体内，并尽量使用外径小于25mm的支管来连接各用水区域。关于水表的设置，多层单元式住宅通常将其置于外墙低层或屋顶层以上的水表箱内，分户水管由室内管井或室外引入住户家中；高层或超高层住宅通常将水表设计安装在楼梯休息平台墙体内；高档住宅小区则在厨房和卫生间设计安装IC智能型水表或智能抄表系统，便于随时掌控用水状况。
四、医院经济合同审计
为使医院经济合同管理者能够全面履行自身的职责，从而维护好医院的各方利益，提高医院资金利用价值，提升经济合同的管理质量，需要制定完善的责任追究机制。针对那些经济合同不能履行、赔偿、违约以及无效等状况，导致医院遭受严重经济损失的，要全面清查，对相关部门和负责人进行责任追究。比如参与合同审签工作的职能部门，如果没有事先对合同中一些明显的问题以及公平性失衡条款提出有效的修改意见，导致医院名誉损失和严重经济后果的，必须进行通报处罚，从而才能起到约束作用[3]。
二是业务部门，主要是负责对合同签署对象的主体资格进行审查，看其是否满足基础资质要求，负责相关技术条款、核心技术指标、参数、经济合同及其附属资料的完整性、准确性以及真实性把控。
第一是事前审计监督，实行抓大放小，若合同金额低于壹万元，则可以由相关承办部门来负责对审批手续进行办理，报送审计部门备案。但审计部门对备案合同履行情况仍然要进行跟踪，一旦发现其中存在各种违规行为和程序性问题，就要立刻通知相关部门，并采取有效解决措施。如果合同金额超出壹万元，承办部门则需要拟定经济合同，填写合同会审单并将其在第一时间分送到财务、审计、总会计师、办公室、分管领导和主管领导审核批准，最后由办公室盖上专用的合同章，随后才能确保合同生效。合同的承办部门还需要对会审提出的修改意见进行采纳，如果不能采纳的还需要提供反馈意见。对于重要的经济合同，应先将其发送给律师进行审核征求意见，随后组织相关部门修改，最后通过签署合同。
第二是事中审计监督，审计部门需要结合不同种类的合同，明确审计重点，同时仔细检查合同的审计过程，促进双方能够积极践行合同，推动经济合同的全面实施。比如针对采购经济合同，其审计重点是双方合同签订的时间、金额、期限、数量、质量、验收、付款程序及违约责任等内容的规范性，针对其中已经抵达的货物验收工作，相应的出入库单应该通过经办人进行统一的验收签字，同时按照合同要求进行一一核对，确保合同、材料以及入库单三者一致，对物资管理部门的相关工作状况进行全面核查，做好材料的把关工作。
“我在特种部队时的一个战友，是当之无愧的尖子兵，他曾经代表中国军队参加中美军事交流，一腿踢倒了美国兵，军事素质非常高。在退役后，到一家公司做安保，却一直融不进去。”谢清森说，正是有了对战友们退役后境遇的直观感受，他总是更愿意把岗位提供给退伍军人。现在，他的企业六成员工是退伍军人，在他们的带动下，七兵堂80%的队员会武术或擒拿格斗技能。
第三是事后审计监督，定期对各业务部门经济合同履行情况进行内部审计，着重看是否严格履行经济合同条款，监管是否到位有无做人情打折扣，售后服务是否按承诺兑现，基建工程或物资设备验收是否符合要求、服务类合同是否有检查考核记录等，从中发现错弊，不断完善制度，必要时进行问责。
五、结语
综上所述，随着时代的发展，医院中对于合同管理工作的重视程度不断加强，为此需要相关部门形成良好的风险意识与合同管理意识，促进实现经济合同的规范化监督管理，不断延伸内部审计范围，通过加强内部审计监督、健全合同管理制度，促进医院中相关经济活动的顺利进行。
参考文献：
[1]汪佳琴.内部审计监督在医院经济合同管理中的实践探究[J].现代商贸工业 ,2019,40(10)：90.
[2]任萍.内部审计监督在医院经济合同管理中的实践应用[J].中国乡镇企业会计 ,2018(12)：244-245.
[3]陈杰鹤.内部审计监督在医院经济合同管理中的实践探讨[J].中国总会计师 ,2018(7)：122-123.
中图分类号： R1-9；F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)028-0196-02
作者简介： 邓盛金(1971-)，男，汉族，福建三明人，大专学历，审计师，主要从事卫生审计研究。
标签：内部审计论文; 医院论文; 经济合同论文; 福建中医药大学附属三明市中西医结合医院审计科论文;