税收筹划让您合法实现纳税最低化，本文主要内容关键词为：让您论文,税收筹划论文,最低论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税收筹划是指在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润最大化的行为，也称节税。在国外，税收筹划较为普遍，投资者或纳税人在决定投资、经营之前，除对自身面临的各种方案进行比较，选择外，为寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，往往委托税务代理机构的专家进行税收筹划。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大投资者和纳税人的重视。可以预见，随着社会主义市场经济的发展与完善，尤其是我国加入WTO后，投资者和纳税人将逐步认识到税收筹划的重要作用。如何准确，合理地运用税收政策实现依法纳税，以及围绕合理运用税收政策的税收筹划活动，将成为经济活动中的一个热点。
税收筹划：纳税人的必然选择
税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的收入。依法纳税是纳税人应尽的义务。但是，对于纳税人来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，纳税人的税后利润与纳税金额互为增减。因此，纳税人的注意力会自觉不自觉地转移到应纳税款上来。但是，如果采用偷税、骗税、欠税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。这样，一种能合法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润最大化的方法——税收筹划，成为纳税人的必然选择。
政策导向：税收筹划成为可能
税收筹划作为纳税人对经济利益的一种追求是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段，纳税人进行税收筹划的可行性主要表现在：一是税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆，是政府聚财的重要手段。国家对什么征税，征多少税，征税依据是什么，无一不体现政府的意志。但这种意志并不是随心所欲的，而是建立在经济运行模式，经济发展水平和税收政策调控基础之上的，通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。由于国家对不同地区、不同行业采取政策倾斜、优惠，使投资者或纳税人有多种纳税方案可供选择。二是国家的税收和行政法规、制度，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点、衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，也为投资者和纳税人提供了多种不同的纳税方案。三是现行的会计核算，财务制度中，有些规定是有弹性的，有些账务处理可以自由选择确定，而不同的会计核算处理方法，将形成不同的纳税方案。四是国际间税收待遇的差异，也将导致多种纳税方案的形成。所有这些，都为税收筹划提供了可能。
税收筹划意义深远
税收筹划是以符合税收政策导向为前提的，有利于正确发挥税收杠杆的调节作用。在市场经济条件下，追求效益的最大化，是企业经营活动的最终目的。因此，税收筹划作为企业经营策划活动的一个组成部分，有着积极的现实意义。第一，税收是影响企业投资决策的一个重要因素。因此，企业在进行投资之前，必须进行细致合理的税收筹划，它有利于企业制定正确的投资决策，使企业的经营活动实现良性循环。第二，税收筹划有利于增加企业的利润，提高企业竞争力。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所为，但潜力是有一定限度的，而企业通过合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资一定的情况下，减轻税负，实现利润最大化。尤其是在两个企业的成本结构和经营管理条件等方面差不多时，通过税收筹划能够增强企业竞争能力。第三，企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税金额；或通过合法加速折旧，坏账备抵，提列退休金准备等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性，资金周转更有余地。第四，正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行。
税收筹划是一项复杂的工作，它是以税收政策导向为实施前提的。但是，由于客观环境的复杂多变，在不同的情况下，税收筹划所产生的社会效用是不一致的。税收筹划与税收政策导向的正确与否、税收法规和征管的完善与否直接相关联。税收政策导向不正确，税收筹划虽然合法合理，仍可能导致经济效果不尽人意；税收政策导向正确，税收法规和征管不完善，税收筹划就有可能转变为避税行为；只有税收政策导向正确，税收法规和征管完善，税收筹划对经济的影响才会是积极的。
当前，我国税收筹划尚处于起步阶段，我们应当从理论上将税收筹划与偷税和避税严格区分开来，同时，要加强税收筹划的咨询服务，避免其行为产生偏差，并充分发挥税收筹划对税收法规的验证作用，了解税收法规和征管中的不尽合理和不完善之处，以推动依法治税的进程。