福建省宁德市古田县县医院 福建宁德 352200
摘要：随着“新医改”的颁布，许多公立医院制定了有效的内控制度，并且得到了较强的执行力，在此制服下，公立医院经营管理中的漏洞能够很快地查找出来，并且能够快速弥补。同时，资产管理也能够明显地反映出医院经营的状况，将财务的风险降低，有限实现公立医院的经济效益和社会效益。
关键词：新医改背景；公立医院；内部控制；完善措施
1内部控制规范建设的必要性
1.1内部控制规范——预防腐败之源头
由于业务流程与工作风险点的疏于管理，出现了以“假发票”套取资金、隐匿收入或虚列支出设立“小金库”以及法不责众、权利失控等贪污腐败案例。而内部控制规范工作的重要环节也是关键环节，就是全面梳理工作业务流程、工作风险点，通过流程的梳理，风险点的查找，采取应对策略，能够建立健全体制机制，进一步规范权力运行，从源头遏制腐败的产生。例如建立不相容岗位相互分离制度，实现经济业务办理各岗位相互制约、相互监督，禁止一人全过程办理业务；重点部门、重点岗位、重点环节、重大事项实现分事行权、分岗设权、分级授权，推行定期轮岗；特别是规避一支笔，实现重大事项集体决策和会签，使得业务事项的审批权限、范围和责任得以规范；能够建立良好的业务归口管理环境，相同经济活动实现统一管理等等，通过体制机制的建设，构建医院“不能腐”的良好发展环境。
1.2内部控制规范——规避风险、防控风险之手段
伴随着医疗体制改革的不断深入，医院运行管理模式在不断发生变化，有变化就有风险，故在改革的大潮中，医院内部环境中存在着决策、诊疗、服务、经营、财务、信用等风险，外部环境中伴随着外资医院、民营医院进入医疗市场，公立医院生存与发展存在着竞争中衰退的风险，面临复杂多变的公立医院管理风险环境，单纯会计控制难以应对全方位的风险防范，必须通过一系列的控制活动降低、规避风险，这一系列控制活动通过内部控制规范能够得以有效实现，即通过内部控制规范，建立职责分工、实施授权、民主决策、审核批准、预算管理、绩效考评等控制制度，通过制度的有效落实，建立医院全面风险防范体系。
1.3内部控制规范——监督执纪之基础
内部控制规范明确要求建立健全医院内部控制监督评价体系，以及风险评估体系。内部控制规范作为监督执纪的抓手，医院监督执纪部门定期或不定期对医院内部管理制度和机制的建立和执行情况进行检查，通过发现内部控制存在的问题和缺陷，及时提出预警和改进意见，持续改进与完善医院管理工作流程工作秩序，帮助医院适应不断变化的环境，达到提前预防和弱化风险的目的，在防范风险中充分发挥监督执纪作用。
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2新医改基础下公立医院内部控制存在的不足
2.1内部控制重视程不够
公立医院存在部分管理人员对内部控制了解不清楚的情况，限制了内部控制有效性与施行性，使工作效率提高的难度增大。院内的某些科室与部门也没有完全了解清楚内部调控的意义，造成内部控制制度的施行性和有效性不良。容易使公立医院在平常运转中，有关的抉择与制度措施没有规范实行，限制了公立医院财务运作的效率，严重的还会造成不必要的损失，对医院的稳定发展与国内影响力的提升也会造成不良影响。
2.2固定资产管理不严
固定资产管理对于内部控制是十分重要的一部分，然而部分公立医院对固定资产存在重采购轻管理的现象，且由于固定资产数量较大，存放地点较分散的原因，管理较为不易，从而造成部分资产购买不合理，固定资产使用效益不佳的问题，管理不善也容易导致国有资产减少的现象，会给医院的名声与发展造成不良影响。
2.3医院内控制度不完善
在新医改大环境中，某些医院依据自身情况，规范和健全内部控制制度，达到一定效果。但由于这些制度并能完全适应新医改环境中的公立医院发展条件，存在某些制度措施不健全，并且有可能有制度定制不实际的问题。
2.4交流沟通存在不足
内部控制体系在日常施行中，一般由管理层运用，普通职员对制度的意义不够清楚明白。内部控制信息不够公开。数据和信息保密，造成普通工作员工很难清楚明白内部控制体系的意义。不同科室和工作员工之间缺少有用的信息交流，信息出现不匹配等情况，给内部控制决策的科学性和合理性造成不利影响。
3公立医院内部控制的完善措施
3.1从管理层的方面进行完善
加强管理层人员内部控制的意识，提高他们的管理水平这些可以通过开设内控知识的讲座来达到目的，组织一个培训班，让院领导和各科室的负责人主任参加，清楚内控的各个流程，让他们明白管理和业务一样重要。增强医院财政管理的能力，引进高素质的管理人员和财务人员，提高工作人员的素质，健全医院内控制度。
3.2从财政资金管理方面进行完善
财务室可以先做出一个关于资金管理的方案，制定相关的制度，对申请资金使用的报表计划进行审核，再做出预算，明确资金的流动方向，再提交给院领导进行会议讨论，通过后才可下发资金。下发资金后，财务室需要根据资金使用时签署的合同约定，来限定资金使用的范围和用途，不得擅自改变。最后，财务室需要对专项资金使用的情况进行监督，对资金开始做出的预算和实际使用进行对比，查看资金使用的效益，在会议上做出对工作的评价。财务室对账本也要不定期检查，查缺补漏，明确各项资金的去路。
3.3从做出的内控制度进行完善
制度是公立医院内部控制的基础，财政工作人员需要根据医院的相关情况，对医院各环节可能出现的问题做出预判，进而完善内控制度。针对公立医院的特点和性质，可以从7个制度进行细节方面的完善，包括库存物资内控制度、收入内控制度、支出内控制度、债权和债务内控制度、货币资金内控制度、内部牵制和稽核制度以及固定资产内控制度。
库存物资内控制度主要注意对采购部门和领用部门之间的沟通，让采购部门提前做好采购计划，领用部门领用的东西做好记录，定期对仓库物资、器械、药物药品等进行清点和盘算。相关负责人需要对各类药品的亏损和收益进行统计，查清出现亏损的原因，追究相关负责人的责任，上报给院领导，由他们做出相应的方案来解决问题。收入内控制度主要包括门诊收入和住院收入，门诊收入要注意收费员开出的票据日期是否正确，核实缴费数据是否真实，安排一名收费组组长，每名收费员在最后要做出报表给收费组的组长，并签字确认。住院收入需要开出预收款的收据和出院结算收据并进行核对，住院病人收缴的费用和财务室账目收费系统的数额必须一致。支出内控制度根据计划对项目使用资金做出预算，严格控制预算的支出，一旦超过就需要总结原因并上报给院领导，经过开会讨论通过后才可进行。采购部门在采购物品达到一个限额后需要提前一段时间对财务室提交一份拨款报表申请，财务室按照相应的管理制度进行审核，无误后方可进行拨款。
结束语
新医改大环境中，公立医院内部控制对于财会行为规范、风险避免、经济效率、医院发展具有十分重大的意义。然而目前公立医院内部控制还是不够完善，主要体现在内部控制重视程度、固定资产管理不完善、内控制度不健全、交流沟通不够等方面，因此必须采取有针对性的解决措施，以保证公立医院的可持续发展。
参考文献
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论文作者:郑金玲
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第33期
论文发表时间:2018/5/2
标签：内部控制论文; 医院论文; 风险论文; 内控制度论文; 制度论文; 财务室论文; 医改论文; 《建筑学研究前沿》2017年第33期论文;