摘要：随着我国经济在快速的发展，社会在不断的进步，有许多信息层出不穷，相当繁杂，受到了众多的洗礼之后，市场参与者对信息的要求变得越来越高，人们对财务信息提供者和需求者之间起联系作用的会计师事务的审计业务中的审计意见的关注攀升，因此针对内部控制审计和财务报表审计我们都要给予相当的重视。本文通过对实证的研究，去找寻内部控制审计和财务报表的联系，并进行分析，找不足，提建议，进行完善，从而提高企业财务质量。
关键词：内部控制审计；审计意见；财务报表审计
引言
随着审计领域在新时代下的快速发展，对审计工作很多方面都产生了新的要求。内部控制审计业务与财务报表审计业务的整合必不可免。但是两种业务是否真的可以整合、整合后会是否真的对审计领域产生相应的意义以及如何将两种审计工作进行整合，在真正的整合工作开始之前都是未知的。以下关于这些方面作以相应分析。
1内部控制与财务报表审计整合的必要性
1.1提升审计工作效率
在企业中，财务审计工作是一项复杂、专业且有较高精确性要求的工作内容，且无论是内部控制的审计工作还是财务报表的审计工作，其都涉及企业运行和管理工作的方方面面，因此，独立开展两方面的审计工作，所需要的工作时间相对较长，但从两方面工作的目的进行分析，都是通过对参与审计的单位的财务内部控制工作要点以及财务运行状况进行全面深入的了解，并将部分联合控制和审计措施在审计工作中进行小范围的试点应用。找出企业内部控制工作中存在的问题和缺陷，同时对可能发生的财务风险进行有效控制。这是企业内部控制审计和财务报表审计工作中的重点，也是实现二者融合的主要切入点，从这方面的共性出发，可以对两方面财务审计工作中的相关凭证进行融合借鉴。在通常情况下，财务报表中的数据如果出现问题，转化到具体的企业内部控制工作中即可提示出一定的内部控制问题，所以在实际审计工作中将两者进行结合审计和管理，可以有效提升审计工作的效率，缩短审计工作的整体进程。
1.2会计师发展
由于两种审计工作内容的融合，原本单一技术的会计师就不足以解决整合之后的审计工作问题了。所以在此基础上，原本单方面的会计师就需要在另一部门工作中进行培训，从而掌握整体知识。同时，整合之后的审计工作对整体审计业务有了更高的严谨性要求，对会计师也相应就产生了整体上、细节上分别的要求。在一定程度上，虽然审计工作的整合，岗位人才的总需求减少，对会计师的要求更高，审计会计师将面临着更多的挑战。但是同时审计工作的整合也刺激了会计师的技术需求，从而提升了对会计师能力的考核，会计师领域也因此得以更进一步的发展。
1.3降低审计风险
相比之下，财务报表审计的准确性不如内部控制审计要高，在审计过程中，二者的互相比较和数据共享就可以极大限度的规避审计风险，一方出现错误，另一方可以及时纠正，并且快速出具正确数据帮助审计，这样大大提高了审计质量，节约企业成本。
2实现审计工作整合的有效措施
2.1制订有效的审计工作管理规划
对于电力企业来讲，审计工作的重点在于电力资源能否得到合理利用。而电力资源作为定量按需分配的资源，其应用和供应过程中需要一个合理的规划。同样，对于企业的财务审计工作来说，在实现二者融合之前，必须通过对两种审计工作的流程和关键点进行准确的分析和把握，找到二者结合的合理切入点，然后在结合实际的审计工作进程分析结果，制订出合理的审计工作整合运行规划，确保二者融合工作流程顺利进行。从管理者的角度来说，在实施管理工作时，必须要从整合审计工作的关键点入手，逐步按照相关的工作流程对审计工作的有序性和规范性实施监管，保证科学的工作规划在企业整合审计的过程中全面推进和实施。
2.2合理设计审计流程
两个审计方式既有其流程方面的一致性，又存在着差异。相同性是二者都具有计划实施、审计实施以及审计报告这三个主要流程步骤。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在整合审计的过程中，应该主要以内部审计为主，了解企业的内部情况之后，评估内部审计的风险，得出结论后制定审计流程。这样在整合审计过程中，如果一方出现重大失误或者漏洞，应主动从另一方查找错误点，这样可以提高审计的准确性，最大限度地降低审计风险。
2.3提高审计人员的综合素质
财务审计和企业内部控制审计工作的融合，对两项审计工作的具体从业人员提出了更高的要求，一方面，扩大了审计人员的工作范围，提升了审计工作的综合性，另一方面，对审计工作人员结合实际开展审计工作的能力提出了更高的要求。因此，为了保证审计工作融合后的工作质量，企业需要通过开展专业财务知识讲座的方式提高审计工作人员的理论水平，同时也要通过开展试点审计工作模拟训练的方式提高审计人员的实际操作能力。此外，在开展培训时，企业要根据审计人员具体负责的环节和流程，有针对性地开展讲座培训，切实提高审计人员的职业技能，保证审计人员具有过硬的理论知识储备和专业的实际工作能力。
3可行性分析
3.1目标一致
两种审计工作虽然在原本的审计内容上有很多不相同的东西，但是总的来说它们的审计目标几乎是一致的。内部控制审计工作当中要实现的是财务信息的科学性以及可靠性以提升企业的运营利润以及效率，而财务报表审计工作所需要实现的内容是在严格在会计制度准则所规定范围内反映出公司财务的具体信息，来反映公司的运营成果以及从中分析公司未来需要解决的问题和发展方向。两种审计工作的根本目的都是通过可靠的财务数据报告，以正确反映企业的运营情况以及其中所能提炼出来的发展规划，所要实现的目标一致，就为后面的审计整合工作提供了整合基础。
3.2审计程序的互补性
内部审计可以财务报表审计提供审计的方向，发现财务审计的漏洞，同时财务审计过程中可以发现内部审计的缺陷与不足，证明这二者具有互补性与相关性，表明内控审计和财务报表审计整合是完全可行并且有益于企业发展的。
3.3实证分析
（1）描述统计。将各个数据进行统计好并用直观形式进行整理，如表格。整理好后将数据用文字进行具描述并将数据中的信息表达出来。（2）相关性分析。将数据和对应的分析出的信息再次按规律整理列出表格从表格中看出其大致相关性。（3）多元回归分析。将数据代入公式进行确切的分析，将每个关系都进行验证确定其关系，综合整理从而得出多元回归的结果。
3.4内容相关
内控审计和财报审计业务虽然在控制内容上大部分是不相同的，但是总体来说都是以正确反映企业内部数据为目标，以控制风险为先，以风险导向为分析参考，以财务数据分析为主要内容的审计工作业务。所以在审计工作内容方面，虽然不尽相同但是联系十分紧密，而且由于擅长领域不同还可以产生互补。所以内容的相关性为审计工作整合的可行性提供了内容环节方面的保障。综上所述，在目标、模式、内容上，两种审计工作都可以达到相同或相关的程度，其整合的可行性基本毋庸置疑。只是由于综合因素太多，其整合的难度也非常之高。要合理有效的将两种审计任务加以整合，就需要一定的整合方式以及整合技巧来完成了。
结语
随着法律和相关规定的不断完善，对市场的要求的不断提高，财务报表审计意见通过内部控制审计的实行变得更好更可靠，也让财务信息更加可靠。通过实行内部控制审计，让内部控制审计得到更好的发展，让财务信息得到良性循环，提高了审计质量，有利于我国的更好的发展。
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论文作者:郭云寿,张洪鹏
论文发表刊物:《基层建设》2018年第33期
论文发表时间:2018/12/18
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