摘要：为加强和规范项目概算管理，真实地反映工程项目投资变化情况，为竣工决算提供依据，根据国家部委和相关要求，需进行概算清理。项目清理概算批复后作为建设单位办理竣工结算和编制项目竣工决算的依据。审查批复后的清理概算是项目投资的最终限额。通过对义乌西货场概算清理项目研究及梳理，整理出概算清理的主要内容及一般流程，通过概算清理这个过程对投资进行最终限额，展现了概算清理这一过程在铁路基本建设项目全过程投资中的作用及意义。
关键词：概算清理、变更设计、价差调整
1 概算清理在铁路基本建设项目投资控制程序中的位置
铁路施工图招标项目投资控制程序
可研批复投资估算（项目总投资控制法定限额）→初步设计概算→鉴修概算→施工图预算→分标预算（招标预算）→投标合同清单→概算清理→审价→办理末次计价。
2 概算清理的费用组成
基于铁路项目建设特点，施工图较初步设计批复意见会发生一定的改变，合同条款约定允许对合同总额进行调整。一般有：
①国家政策性因素引起的费用变化。
②物价浮动因素引起的费用变化。
③不可抗力等自然灾害引起的费用变化。
④变更设计所引起的费用变化等。
⑤地方要求新增工程、验收提出补强工程。
⑥原合同清单汇总关于岩溶、瓦斯、岩爆等暂定价工程。
⑦其他。如施工图量差、征地拆迁、主要材料设备差价、无砟轨道单价等。
3 概算清理目的及意义
3.1根据原铁道部办计发〔2009〕33号文件，国家或铁道部批复的可行性研究投资估算，是建设项目投资控制的法定限额。为加强和规范项目概算管理，真实地反映工程项目投资变化情况，为竣工决算提供依据，根据国家部委和相关要求，需进行概算清理。
3.2项目清理概算批复后作为建设单位办理竣工结算和编制项目竣工决算的依据。
3.3审查批复后的清理概算是项目投资的最终限额。
结合义乌西铁路货场扩建工程概算清理项目来阐述概算清理的一般过程：
4 清理概算的一般步骤
4.1稳定投资检算
施工图投资检算是考核施工图设计技术经济合理性的主要依据，同时也是清理概算时核定施工图量差额度的重要依据，所以及早的稳定投资检算是概算清理工作开展的关键与前提。
本工程属于施工图阶段招标的建设项目，在招标前已经根据初步设计批复概算的原则和施工图数量编制了施工图预算，即确定了此版本的施工图预算为投资检算。施工图预算总额为87444.73万元，较初步设计批复费用86044.73万元减少278.1万元。
4.2征地拆迁费用清理
对于目前绝大部分铁路项目采用路地合作建设模式，因此征地拆迁费用调整是清理概算时的一项重要工作。
4.2.1征地拆迁补偿，清理概算时应根据五方确认的征地拆迁数量、补偿标准和评估结果计算征地拆迁费用，并经过第三方（建设单位招标并经路地双方认可）审价。
4.2.2三电及管线迁改，对于纳入施工承包合同的35KV及以上电力迁改、军缆迁改和地下油气水管线迁改工程，一般根据经第三方审价后的补偿协议进行清理；对于10KV及以下的电力迁改工程，原则上不予补偿，却因实施期间数量发生较大变化，施工单位难以承担其风险时，有第三方审价后的补偿协议的可按协议纳入概算清理。
4.2.3道路及沟渠改移
对于纳入施工承包合同、具有设计文件的一般的道路和沟渠改移工程，原则上纳入施工图预算（或施工图投资检算），不再进行处理；对于纳入施工承包合同且实施期间变化较大的高等级道路及交通枢纽的导改工程，以及采用经济补偿且没有设计文件的沟渠改移工程，根据相关补偿协议纳入概算清理
4.2.4临时用地及复垦
对于取弃土（砟）场，以及大型场站（铺轨基地、制梁场、轨道板场）等临时用地，在工程实施期间，地方政府出台了新的临时用地标准，可根据相关补偿协议纳入概算清理。大临便道、拌合站和其他小型临时设施等的费用变化可不予考虑。临时用地的复垦方案必须经地方政府相关部门批复，若批准方案与原设计方案（初步设计或施工图设计）有较大差距，可根据相关补偿协议纳入概算清理。
4.2.5相关税费
相关税费按国家、地方政府和行业规定计算费用，第三方审价后列入清理概算。
本工程征地拆迁费由义乌市承担部分暂按初步设计批复金额39066 万元纳入概算工程不做更改。征地拆迁费由建设单位承担部分根据建设单位与施工单位提供的资料计入。
4.3变更设计
铁路建设项目变更设计分为Ⅰ类、Ⅱ类。
4.3.1对初步设计审批内容进行变更且符合下列条件之一者为Ⅰ类变更设计。
Ⅰ类变更设计已变更设计原因划分，主要包括变更批准的建设规模、主要技术标准、重大方案、重大工程措施。其中建设规模是指工程范围，车站（段、所）规模；主要技术标准是指铁路等级、正线数目、设计行车速度、线间距、最小曲线半径、限制坡度或最大坡度、牵引种类、机车类型或动车组类型、牵引质量、到发线有效长度、闭塞类型或行车指挥方式与旅客列车运行控制方式、建筑限界；重大方案及重大工程措施是指批复的线路、站位、重点桥渡、站房建筑方案、重要环水保措施等。
4.3.2除Ⅰ类变更设计外的其他变更设计为Ⅱ类变更设计。
Ⅱ类变更设计以工点划分，同一工点或同一病害引起的不可分割的一次性变更为一个变更设计。同一工点中的不同变更内容、同一病害类型的不同工点、同一变更内容的不同段落应分别划分为不同的变更设计，严禁合并或拆分变更设计。
II类变更设计分为IIa类和IIb类变更设计。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆IIa类是指不属于风险包干费包干的II类变更设计，按合同约定的编制原则编制费用冲减预备费。IIb类是指根据合同约定属于包干费包干的工程，其费用在风险包干费中，不另增减概算总额。
义乌西货场不存在I类变更设计，但是存在较多II类变更设计及新增工程。据初稿统计，义乌西货场扩建工程IIa类变更工程有10项，新增工程有16项，总计26项。由于项目过程中，变更设计及新增工程均未编制变更图纸预算，使得编制变更设计及新增工程预算成为本次概算清理工作量最大的一部分内容。
根据合同约定，增减投资额为 80 万元及以上为IIa类变更，增减投资额为 80 万元以内为IIb类变更。新增工程也应属于变更设计的内容，只是对于施工图量差较大的情况的一种特殊处理方式。在此项目中，存在较多投资金额小于80万的变更，因此如何区分属于IIb类变更和新增工程也是影响概算总额的一项重要内容。我们在形成初稿的过程也为此开过多次梳理会议定义是否符合新增工程。一般对于不包含在施工图内容中的新增加的单体工程（一般要有相关的纪要、公函等文件说明）可纳入新增工程。经过会议梳理，在初稿中形成16项新增工程。
编制变更设计预算的原则，是根据变更后的施工图工程量根据合同约定预算编制原则进行编制并与原设计施工图预算对比做增减投资额作为变更设计预算。需要注意的是：编制变更设计预算采用的价格应该与施工图预算的编制期价格一致。采用原施工图预算没有的材料价格时也应按编制期的价格水平计入。变更设计预算中要做好工程数量与费用增减的原因分析，力求形成有理有据、技术可行、经济合理的变更设计文件。
需要注意的是编制变更预算文件的时效性，作为工经专业要对设计进度做好跟踪，出现变更设计要及时编制变更预算。忽略此项工作往往会造成清理概算时工作量巨大，时间跨度长对原编制内容遗忘较多，反复增加工作量，且容易发生在可以采用原合同单价时，重新进行单价分析的这样类似问题，导致预算额有偏差。
4.4政策性费用的清理
4.4.1甲供物资设备调差
价差=实际采购价格×采购数量-设计数量×设计单价。需要注意的是，此处的设计数量应该是调整变更设计后的数量。设计数量和费用以施工图预算+变更设计为准，实际发生的数量和费用以建设单位提供的数量和费用为准，当实际发生数量小于设计数量时，以实际数量为准进行调整，当实际发生数量大于设计数量时，应根据原因分析，如果是施工单位原因引起的则以设计数量为准进行调整，如是非施工单位原因引起的，则可以根据实际数量调整。如果甲供物资的调差时不考虑变更设计的数量，而变更设计增减额中又没有扣除甲供物资费用，那就会造成甲供物资价格重复增加或者重复减少。
甲供物资料差在清概工作中也是重点和难点。在清理时也要分编制单元和章节去一一梳理，过程当中也需要设计单位、建设单位、施工单位相互沟通，对比量差、价差，并作出一些必要的说明分析。
4.4.2自购物资及自购设备价差调整
一般非甲供材料（含火工品、燃料、道碴等）价差按照“46号文”规定，以统计的施工图预算、新增工程等概算文件中材料消耗数量以及编制期材料价格、施工期间各季度验工计价比例以及施工期间中国铁路总公司发布的各季度信息价、地方信息价为基础资料进行非甲供材料单价调差。价差调整的基础是验工计价。
非甲供物资调整时，判断其价格变化幅度（以批准的编制期单价为准）是否超过5％，若没有超过±5％，则该材料不予调整，若超过±5％，则按以下公式进行计算：
非甲供的物资价差＝〔（施工图＋Ⅰ类变更）设计数量×〔施工期间各季度部颁信息单价－编制期单价×（1±5％）〕（施工合同中无风险包干费的材料价格幅度在±3％）
因为义乌西货场扩建工程变更设计还未批复，非甲供物资的价差目前只调整了施工图预算部分，新增工程部分的价差按暂列金额计入其他问题预留费用中。
4.4.3其他价差
对于部分采用地方定额和编制办法编制预算的大型站房工程，其人工和材料价差调整执行铁路总公司的合同文本及价差调整相关规定，不执行地方造价管理文件及相关规定，即人工价差不调整，材料设备价差调整执行《铁路建设项目实施阶段材料调差指导意见规定》（铁建设〔2009〕46号）和《铁道部关于补充铁路建设项目实施阶段价差调整目录的通知》（铁建设〔2012〕230号）的相关规定。
4.5其他费的清理
根据实际发生的建设单位其他有关费用，按照国家、原铁道部、地方政府有关文件规定以及建设单位提供的合同、协议等据实清理。如环境影响报告编制与评估费、第三方检测费、高可靠供电费等等。
4.6预备费的清理
义乌西货场清理概算中，主要是把总承包风险费，IIa类变更设计及新增工程放入冲减预备费。
4.7降造费和利息的清理
降造费要结合招标材料清理出降造费总额。目前来看，义乌西货场的投资控制较好，无使用降造费的项目。
建设期贷款利息根据建设单位提供的财务数据按实清理。
4.9概算清理的编制说明
编制概算清理说明也是概算清理文件重要的组成部分。一般包括：清概项目任务依据、工程项目概况、投资各阶段的项目批复情况、概算清理的主要依据和原则、各项费用的清理情况（包括投资检算、征地拆迁、政策性费用调整、预备费、降造费、贷款利息等，概算变化说明及分析。）、概算清理总额与批复总额对照。另外我们在初稿时也把一些未纳入概算清理的争议性问题放在最后，以便概算审查时可以针对性的讨论解决。
在编制概算清理文件的说明时，就是对概算清理工作的一个总结，在梳理各项原则、依据、分析费用变化的时候，也是对概算清理内容的一个自查，能及时的发现问题并解决。同时也能在概算审查的时候快速了解项目情况，推进审查进度提供了基础。
5 总结
虽然概算清理的总额并非最终的投资总额，但是给项目最终投资提供了依据，制定总框架。目前铁路建设项目主要采用施工总价承包模式下的工程量清单计价模式。这种模式下设计单位通常负责编制可研批复投资估算、初步设计概算、鉴修概算、施工图预算、分标预算（招标预算）、投标合同清单、概算清理这些文件，即除了审价和末次计价都由设计单位编制。由此可见，在铁路基本建设投资项目的全过程投资控制中，除了设计人员提供项目设计图纸成果，工经人员作为编制这些概预算文件的主体，起到的作用和担负的责任同样巨大。需要在项目投资的各个阶段，做好与专业设计人员、建设单位、审查单位、审计单位甚至包括施工单位保持良好的沟通，比如这此概算清理中，第一章和第十一章的清理，许多资料需要建设单位提供、涉及到费用变化分析对比原因查找都需要和设计专业配合完成、施工单位提供计算费用的基础基础资料等，包括过程中的梳理会和协调会，都需要工经人员去参与与总结。这对于提高个人专业技术水平、概预算编制质量、提高项目投资全过程控制质量都至关重要。
参考文献：
[1]兰剑；铁路工程技术与经济；《铁路工程施工总价承包合同价的形成与验工计价工作实务探析》；2018-05
[2]义乌西货场扩建工程可行性研究报告；上铁上海设计院集团有限公司，2014.
论文作者:朱丽君
论文发表刊物:《基层建设》2019年第5期
论文发表时间:2019/5/23
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