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摘要：现如今时代无论是国内市场还是国外市场的竞争都开始越发激烈，在这种情况下企业要想继续生存与发展，就必须降低企业内部的费用支出，提高整个企业的经济收入。而在避税方式当中最为科学、合理的就是税收筹划，其不仅能够将整个企业的费用支出大幅度降低，还能够将企业的经济收入进行提高。另外税收筹划在企业会计核算当中也占有较为重要的地位，在这其中税收筹划的优劣能够给整个企业的实际利润带来直接的影响，所以如今企业一定要针对税收筹划在会计核算工作中的应用进行分析。本文主要针对税收筹划在企业会计核算工作中的主要作用、原则与应用进行详细分析与探索。
关键词：税收筹划；企业会计；会计核算
税收筹划指的就是纳税人员在国家法律与法规能够应允的实际范围内，对企业的整体经营与财务会计方面的所有事项进行适当的规划与调整，从而真正意义上改善企业目前税负状况，降低企业税负水平。随着现如今国家改革的不断深入，社会的整体经济与市场实际经济都处于高速发展的状况，并且自从我国加入到WTO（世界贸易组织）当中后，所有类型的企业就不仅要面对来自国内企业的竞争，还需要面对国外市场的激烈竞争。企业的会计核算工作当中应用税收筹划，不仅能够为整个企业进行合理的避税，还能够使整个企业当中的经济利益实现最大化，因此对企业而言税收筹划能够对其整体的生存与发展起到非常重要的帮助作用。
一、税收筹划对企业会计核算工作的主要作用
1、能够将企业对会计的管理水平进行提升
在企业当中应用税收筹划的主要基础就是企业当中展开财务会计的核算与管理，所以企业财务会计人员一定要在将工作的实际内容和税收相关政策法律法规全部熟悉作为主要前提，然后对整个企业中可以进行调整与筹划的项目进行合理、有效的税收筹划，从而确保企业能够在税务部门的相关法律与法规应允的范围内，将自身的经济利润真正实现最大化。所以在如今时代下，企业一定要将财务会计部门工作人员自身的专业水平不断地加强与提升，确保其能够将税收筹划方面的工作做好，并随之将企业中对于会计管理的实际水平进行大幅度提升【1】。
2、能够将企业在纳税方面的意识进行提升
企业开始进行税收筹划的相关工作，一个主要原因就是企业对纳税的重要性开始有了了解与认识。因为如果企业在纳税方面的意识并不是十分强烈的话，就会继续采用偷税、逃税等违法的方法来对税务进行逃避与抗拒，在这种情况下就没有必要在企业中开展税收筹划的相关工作。所以只有在企业对于纳税方面的意识上升到一定程度的时候，才会在企业当中制定标准规范建立完整的财务会计账目，并对财务账务以合理、有效的方式进行处理，使税收筹划的相关工作在企业当中付诸实际的实施。
3、能够将企业在经济方面的效益进行提升
在企业当中开展税收筹划的相关工作时，首先就需要降低企业当中现金的实际流出量，确保在现金的实际流入量不发生变化的同时将现金的实际净流量进行大幅度提升；其次就需要在时间上延缓现金的实际流出，从而提高现金能够使用的次数，增加时间所带来的经济价值。所以在企业开展实施税收筹划，能够改善企业的经营状况，为企业有效经济运营起到保障作用。
4、能够将企业的相关制度进行完善
现如今无论是哪种类型的企业在进行管理的过程中，其主要目标就是降低与减少经营成本，而在企业当中进行税收筹划的相关工作就是能够将成本降低减少的最为合理、有效的方式。所以到目前为止在企业对内部制定相关制度时，税收筹划就是对相关制度进行完善的主要基础之一，随着税收筹划的推广与发展，其在企业日后的实际应用一定会非常广泛【2】。
二、税收筹划在企业会计核算工作中的主要原则
1、在合法性上的主要原则
在企业会计核算工作当中税收筹划主要就是使纳税人员在国家税收法律与法规能够应允的实际范围内，对纳税的方式进行合理、有效的规划与选择并对其进行权衡与决定，最终为整个企业起到减轻与延缓税收负担作为主要目的。而且这种税收筹划是在完全遵守税收相关法律与法规的基础之上所建立的，与偷税、逃税等违反相关法律与法规的做法在本质当中就存有很大的差别，所以在企业当中应用税收筹划时，一定要秉承依法遵法的精神对税务相关事宜进行合理规划，一定要确保在合法的原则基础上开展各项基础工作，保存所有的会计核算记录与证明，确保税收筹划的相关工作按照合法性上的原则进行【3】。
2、在专业性上的主要原则
因为税收筹划是属于专业方面性能较强的一种工作，所以在企业当中进行税收筹划的相关工作时，相关的工作人员自身一定要具备较为扎实的专业基础。这就要求在确定税收筹划部门的工作人员时，应该优先录用有税收工作经验者或者是与之相关的专业机构工作经验者，保证在税收筹划部门工作的所有员工都拥有专业的财务与税收基础知识。这样企业才可以建立专门进行税收筹划的相关部门。这种部门的实际工作就是对整个企业当中的税务状况进行仔细的核算与筹划。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆另外在建立相关部门之后最好可以配备注册会计师与律师等相关人员，这样在工作人员对财务状况进行核算与筹划的过程中，无论哪方面都能够有专业人士进行参与、指导、处理与解决，我们还可以去聘请在税务部门工作的相关人员，对所建立税收筹划部门当中的工作人员进行指导与培训，这样不仅会提升其自身财务会计专业方面的知识，还能够使其在日常工作当中对税收进行最为合理、有效的筹划。
3、在成本效益上的主要原则
在企业当中实施税收筹划最主要的目的，就是能够通过税收筹划提高企业的实际经济效益。但是当企业进行税收筹划工作时就一定会增加一些进行筹划的经营成本，而在对财务会计当中的某个事项实施税收的筹划时，一定要确保在筹划预期当中的经济效益要高于进行筹划所需的资金成本，只有这样税收筹划的方案才能够开始进行落实与实践，反之税收筹划的实际工作就将其主要的意义所丢失。另外遵循这种成本效益上的原则时需要考虑在企业纳税之前进行，实际经营过程中纳税时间都要晚于事前税收筹划及纳税之前的其他经济行为，这样才会使企业合理、有效地对税负进行规避与降低。
三、税收筹划在企业会计核算工作中的实际应用
1、在收入结算方法中的实际应用
现如今社会当中的企业有很多种类型，各类企业对其进行货物销售的过程也会有各自不同的财务结算方法。结算方法的不同就会使实际确认收入的时间也不同，这样确定纳税的时间就会产生一些差别。根据税收有关部门的相关规定：在对货物进行直接销售或是收款的过程中是根据得到索款证明或收到钱款，并在提货的单据交由购买方的时候作为收入准确确认的时间，而通过托付或者是银行委托的方法对货物进行销售时，需要根据货物的实际发出与相关手续是否办理妥当的时间作为收入准确确认的时间；若是通过赊销或者是分期收款对货物进行销售，需要根据合同当中收款的实际日期作为准确计量收入的时间；要是通过订货或者是分期预售对货物进行销售时，需要根据货物的实际交付日期作为收入确认的准确时间。通过这种实际销售方法的精细选择能够将准确的收入时间进行筹划，从而能够将其所归属那个年份进行合理划分，并以此来为企业获得纳税的延缓利润【4】。
2、在实际成本费用中的实际应用
针对企业当中的实际成本费用进行应用税收筹划的主要思想就是能够在税收法律的应允范围内，对实际成本的费用进行科学、合理的分配从而减少可能会为企业所带来的经济损失，并以此通过对税收法律应允的时间进行延缓纳税，使实际需要交纳的所得税大幅度减少，最终在其中得到一定的经济收益。在一般情况下首先都是针对已经产生的成本费用进行核算后入账，针对坏账或者是亏损等部分都需要及时的列做为成本费用；其次针对已经产生的成本费用、损失等需要使用合理的预提方法进行入账；最后对整个企业的实际成本费用的摊销期进行最大程度的缩短。
在《企业财务通则》中有着明确的相关规定：长期进行投资核算的方法有两种，一种是权益法一种是成本法。在企业选择投资核算方法时需要根据其在被投资的企业中占有多大的比例，还有对被投资的企业拥有多大的控制权限来选取，由此可见，这种规定可以让企业在选择投资核算所使用的方法时有一定的选取空间。当被投资的企业出现先盈利再亏损时就应该选择成本法，当出现先亏损再盈利时就应该选择权益法，因为如果在被投资的企业经营过程中出现亏损，那么对于投资的企业而言，如果使用成本法就没有办法将企业所得到的利润冲减，而使用权益法就可以根据所投资的企业出现的亏损状况，来减少企业的实际利润并暂缓了企业需要交纳的所得税。虽然这两种方法需要交纳的金额一样，但是根据交纳税务时间的有所不用，就能够为企业带来货币时间的价值。
4、在折旧方法中的实际应用
折旧不仅能够将企业实际的经济利润进行抵减，还能够将实际需要缴纳的所得税进行大幅度降低。所以在企业进行折旧的过程中一定要对折旧的方法进行合理选择，从而确保其能够起到较为有效的作用与效果。在对企业固定资产进行折旧的过程中主要有两种方法：一种是直线折旧法，另一种是加速折旧法。在实际税率相同的情况下，或是开始逐年下降的话，就需要应用加速折旧法进行折旧，从而确保在前期得到的实际利润能够往后进行推延，将实际需要纳税的时间进行拖延。如果各年的实际税率出现开始逐渐上涨的趋势，那么就需要采用直线法进行折旧。与拖延纳税时间进行相互对比，这种将以后年度税负减少的折旧方法会更具有优势。如果是在纳税较高的情况下，一定要应用直线法进行折旧，这样能够使每年所得到的经济利润进行平均，从而减少因为每年经济利润的幅度较大而产生没有必须进行交纳的税款【5】。
结束语：综上所诉，现如今在企业对内部的财务会计进行管理与核算的过程中，最不能够缺少的就是税收筹划，而且在企业当中对增收节支进行管理的过程中税收筹划还是最科学、有效的方式，其在整个的理财方面也是最为主要的方式之一。而将税收筹划应用到企业会计核算工作当中，不仅能够有效地使企业进行避税，还能够将会计核算工作的准确与规范进行一定程度的提高，从而将整个企业的经济利润进行大幅度提升的同时将企业自身在市场当中的竞争力进行提高。
参考文献：
[1]叶慧丹.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].财经界：学术版，2016（6）：313-313.
[2]马秀芬.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].时代金融，2016（18）：173-174.
[3]张红英.税务筹划在企业会计处理中的应用研究[J].中国市场，2017（33）：210-211.
[4]韦世武.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].中国乡镇企业会计，2017（8）：63-64.
[5]周亮.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].中国经贸，2016（17）：188-188.
论文作者:高艳
论文发表刊物:《基层建设》2018年第35期
论文发表时间:2019/3/27
标签：企业论文; 税收筹划论文; 工作论文; 会计核算论文; 时间论文; 经济论文; 方法论文; 《基层建设》2018年第35期论文;