财政扶贫资金绩效审计研究
周 钰
（河北经贸大学，石家庄050061）
摘要： 近年来，国家加大对扶贫资金的投入，实施精准扶贫政策，如何确保扶贫资金用到位，这就需要财政扶贫资金绩效审计工作的深入研究。通过对财政扶贫资金绩效审计的成效进行分析，发现财政扶贫资金绩效审计的问题，提出建立健全财政扶贫资金绩效审计体系；创新财政扶贫资金绩效审计的方法等。
关键词： 扶贫资金；绩效审计；审计体系
一、财政扶贫资金绩效审计的成效
精准扶贫、脱贫攻坚工作已取得了显著成效。自2012年至今，贫困人口已由9 899万人次减少到1 660万人次。而建档立卡的贫困村已从12.8万削减了近十万个。国家在2018年对于扶贫资金的投入同比2017年增长23.2%，拨付1 060.95亿元的财政专项资金。面对扶贫资金的绩效评价离不开财政扶贫资金绩效审计。2018年印发了《财政扶贫项目资金绩效管理办法》，说明绩效目标管理基本实现全覆盖，涉及约十一万个扶贫项目、资金约为八千多亿元。2018年扶贫资金拨付情况较2017年提前两个月，加快了预算执行的进度。政府对于打好脱贫攻坚战做了充分准备。在脱贫攻坚的显著成效中，离不开党中央的正确指导，而财政扶贫资金绩效审计在其中也起着至关重要的作用。
（一）扶贫资金使用情况审计成效
在扶贫资金审计过程中发现，大量不符合扶贫标准的对象被建档立卡并领取扶贫资金。尤其是部分地区扶贫工作中，村支书利用职权优亲厚友，使不符合建档立卡情况的人，违规享受扶贫政策的优惠。例如，河北省蔚县宋家庄镇副主任科员卢桂森于2015年在主管该镇5个村扶贫项目审核过程中，不正确履行职责，把关不严，使非贫困户领取扶贫资金共5.8万元。而大理州永平县龙街镇贵口村在评定建档立卡户过程中，将12户不符合评定标准的农户确立为简单立卡户。甚至在2015年和2016年的两次“回头看”中，视而不见，致使有房有车的农户冒领扶贫资金，造成严重违纪，使得真正的贫困户在人口衔接上出现不符。经审计发现，部分地区由于监管力度不足，造成扶贫资金虚报冒领、违规使用的行为仍然存在。
（二）扶贫资金责任人审计成效
在扶贫资金绩效审计过程中，发现扶贫资金责任人不作为的问题。例如，扶贫项目的成效不明显、项目进展缓慢、建设手续不全、闲置浪费扶贫资金等问题屡屡出现。这些都是主要责任人不作为，造成阻碍扶贫工作的开展。没有做到及时整改，未能灵活运用扶贫资金在扶贫项目上，造成资金闲置、利用效率低。
二、财政扶贫资金绩效审计存在的问题
（一）审计评价标准未明确
财政扶贫资金绩效审计的评价标准尚不健全，没有明确的指导文件。并且财政扶贫资金的内容越来越丰富，不仅是在财务资金上的扶贫，更多的是专项技能、产业扶贫，更加注重未来效益，不只是资金上的扶持。这就加大了审计绩效评价难度。虽然颁布了《财政专项扶贫资金绩效评价办法》和相关评价指标，但是其指标的设置主要从资金投入、拨付、监管、使用成效四个方面进行评价，在评价的标准中，设计的财务指标过于宏观，不能看到未来的预期效果。由于受我国地区差异的影响，评价标准很难统一，我国对于财政扶贫资金的绩效评价体系还不健全。并且对于扶贫基金的绩效审计更注重经济效益，而忽视了生态效益、社会效益。从长远发展来看，更加注重短期效益，不利于长期发展。审计过程更多地采用财务指标进行评价和判断，非财务指标过于主观判断，对于审计结果有失偏颇。
（二）审计方法单一
目前，开展财政扶贫资金绩效审计主要以揭露问题为目标，而大多是通过传统审计查阅财务资料，进行简单的财务分析和经营分析。主要以资金流向为线索进行审计。技术方法过于受限、单一，未达到全面绩效评估的水平。部分审计方法知识简单对财政扶贫资金进行数字上的结论，对于部分无法用数字描述的结果，无法给出统一的方法评价。
（三）审计人员综合素质不高
考虑到边界效应影响，数值计算模型边界取3倍以上洞直径，上部边界取至地表[11]，如图3所示，模型几何尺寸长、宽、高分别为80 m、80 m和50 m。围岩和支护采用实体单元模拟，锁脚锚管采用锚杆单元(Cable)模拟，在地铁区间和高铁盾构隧道交叉部位增加了网格密度以提高计算精度。
扶贫工作任务艰巨，涉及面广，这就要求审计人员综合运用各个方面的知识，而目前我国的审计人员大多是注重本学科专业素养的培养，很难做到综合掌握运用各学科的知识，跨领域的审计人员较少。并且审计人员工作任务繁重，没有充足的时间提高自身的综合素质，而扶贫工作不仅是资金流向是否符合规定的简单财务审计，还涉及许多社会效益、经济效益、环境保护效益问题，所以对审计人员的综合素质有很高的要求。甚至部分审计人员对于绩效审计的认识不足，限制了财政扶贫资金绩效审计的高效开展。
绩效审计自20世纪40年代的西方国家最先发展起来，审计目标从传统的针对经济活动的真实、合法、合规的财务审计转变为注重经济、效率、效果的绩效审计。绩效审计目标从“2E”到“3E”再扩大到了“5E”，标志着财政审计技术方法和严谨性越来越优化。绩效审计的出现是顺应时代发展的必然性，传统的财务审计已经不能满足国家、社会公众的需要，而资金的绩效问题逐渐成为人们的焦点。财政扶贫资金绩效审计作为绩效审计的一个分支项目，可以更好地完成扶贫工作的考核评价工作，切实保护国家财产、维护贫困群众的利益，使财政扶贫资金的使用达到最大效益。为更好地维护贫困群众利益，发展财政扶贫资金绩效审计已经成为必然趋势。
三、财政扶贫资金绩效审计的重要性
（一）发展的必然性
道家的美学思想之所以能在汉晋之际被广泛地接受和发展，并由此而塑造出一个个美的典范，关键就在于此时的士人接受了道家的人生哲学，能以一种淡泊虚静的心态面对生活，面对社会，面对人生。也就是说，汉晋之际的士人在接受道家美学的同时，准确地把握住了道家的审美心理，即只有保持一种平淡宁静、虚空寂寥、无碍无挂的自然心境的人，才能够发现美的真谛，欣赏美的神韵，享受美的欢乐的思想。
（二）政策的需求性
不仅是提高财政资金的使用效率，对国家大力反腐倡廉工作提供助力。一是揭露作用，揭露出在扶贫资金的发放、使用过程中是否有不合规、使用效率低等违规、低效问题，促进国家政策的实施，优化财政资金的配置；二是监督作用，对于违法乱纪行为起到审查、监督、评价作用，对于政府机关和公职人员的执政行为进行评价，对腐败现象从源头上进行监督、审查，为营造一个廉洁高效的政府环境起到监督和防范作用。
党的十九大报告中强调要完善中央和地方财政关系，全面实施绩效管理，加快建立现代财政制度。而面对中央下达的政策要求，各地方政府加快建设财政制度，实施全面绩效管理，而政府审计就能起到监督、评价的作用。为更好地评价相关政策的实施效果，就需要进行财政扶贫基金绩效审计，找到预算收支中的不足之处及时做出调整，提高扶贫资金的使用效率。
社会环境是影响新时代大学生就业观念的主导因素。社会经济市场的发展及就业环境的变化在潜移默化中影响着人们的思想行为意识及行为方式。大学生进行专业学习的本质目标就是为了融入社会工作，因此，大学生在学习过程中，往往会更加重视来自社会的反馈信息，学生在了解社会就业形势及发展动态时，就业观念也会随之产生相应转变。
元素数据管理是建立数据仓库的主要环节。元素数据指的是数据的数据，贯穿于整个数据仓库建立的过程，多用于对数据仓库的构建、使用、管理与维护。在构建地理信息成果元数据时，应严格遵守国家地理测绘信息管理规定。在数据仓库中，元数据库是将具有相同逻辑关系的数据进行组合，以此实现对数据库的管理与维护。
四、财政扶贫资金审计的对策
（一）建立健全财政扶贫资金绩效审计体系
我国目前并没有一套系统的财政扶贫资金绩效审计的评价标准，而这套标准的建立涉及方方面面，如：环境绩效、社会效益等，面对多种多样的审计情况，需要不同的审计评价标准。应该利用大数据，总结不同扶贫资金绩效审计的特点，归纳经验，把经济效益、环境效益、社会效益的指标收集到大数据库中，吸取国外先进的经验，建立一个完善的财政扶贫绩效审计的评价标准和指标库。当面对具体的审计项目时，调取相应的审计指标进行绩效评价，使财政扶贫资金绩效审计更加高效。
（二）创新财政扶贫资金绩效审计方法
财政资金绩效审计的方法较为单一，以揭露为目标，抑制绩效审计的发展，需要不断创新技术和方法。而大数据时代的来临，意味着数据计算机的运用更加充分，构建财政专项资金绩效审计数据库，打造“互联网审计”，使用更加专业的统计工具进行数据分析，并且可以提高审计效率和质量。借鉴国外先进技术手段，发展适应我国国情的技术和方法。平衡记分卡不仅运用于企业管理者的绩效评价，也可以运用在扶贫绩效中，这样不仅有财务指标还有非财务指标绩效。在审计部门，政府机关的部门之间积极建立数据共享，建设成为一个完整的数据资源库，为审计工作的开展节省时间和人力。
（三）提高审计人员综合素质
财政扶贫资金绩效审计对审计人员的要求更高，尤其是审计人员综合能力和道德素养的提高，对于审计工作的高效完成至关重要。一是目前审计人员知识储备量单一，而扶贫资金涉及水利、国土、环境等多个方面的绩效考评，如果没有专业的知识，对于绩效考评便没有可信度，所以作为财政扶贫资金绩效审计的审计人员，应该建立一个综合能力极强的团队，尤其是招揽综合能力强的人员，对于人员的考核，可以招收跨领域人才。对于审计人员的培训要定期请不同领域的专家进行培训。二是加强审计人员对于国家政策和法律法规的学习。脱贫攻坚是我国三大攻坚战之一，国家对于扶贫工作的重视，作为财政扶贫资金绩效的审计人员更要实施国家政策。培养审计人员的政治敏感度，对违纪违规问题高度警惕，及时起到审计的监督和防范作用，对反腐工作的开展提供助力。
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中图分类号： F239.42
文献标识码： A
文章编号： 1005-913X（2019）09-0080-02
收稿日期： 2019-05-03
作者简介： 周 钰(1996-)，女，河北邢台人，硕士研究生，研究方向：审计学。
［责任编辑：王 旸］