融资平台贷款审计的方法和重点，本文主要内容关键词为：融资论文,贷款论文,重点论文,方法论文,平台论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
融资平台贷款在支持地方经济发展中发挥了积极作用，但随着融资规模的扩大、贷款总量的急剧增长，其风险逐步凸显。笔者结合审计工作实际，就搞好融资平台贷款审计方法做一个探讨。
搞好准入环节审计是基础
在行业政策上，应重点关注承贷主体及项目是否符合国家宏观调控政策、产业政策、土地政策、环境保护政策及银行信贷业务准入条件。在区域准入条件上，应重点关注融资平台层级是否符合银行要求；区域准入条件是否符合规定；是否介入政府形象工程、政绩工程等禁止介入的项目等。
在自有资本上，应重点关注是否直接对应项目并严格执行国家有关项目资本金的规定。项目资本金是否真实、足额到位，是否先于银行贷款投入项目使用，其他自筹资金来源是否落实，借款人和股东有无资金到位安排的承诺及实际来源。
在偿债能力上，应重点关注项目融资业务，是否充分识别和评估融资项目中存在的建设期风险和经营风险，包括政策风险、原材料风险、环保风险等；是否从项目技术可行性、财务可行性和还款来源等方面分析贷款人的偿债能力；是否向不具备稳定现金流作为还款来源的融资平台发放贷款；除法律和国务院另有规定之外，是否存在向主要依靠财政性资金的公益性在建项目通过政府融资平台进行信贷投放。
做好信用环节审计是重点
在贷款发放条件上，审查有无未有效落实信用发放条件而发放贷款问题；信贷方案是否全部落实，有无未经批准擅自更改的问题；对固定资产贷款是否根据项目的实际进度和资金需求，按合同约定的条件发放贷款。在贷款期限上，审查贷款期限设置是否合理，项目融资贷款是否根据项目预测现金流和投资回收期等因素，合理确定贷款期限和还款计划；有无通过还旧借新、展期或二者交替等方式，变相延长贷款期限的问题。在贷款定价上，审查是否严格执行有关贷款定价的管理规定，有无违反规定降低或变相降低贷款利率问题；实际操作是否按照审批的贷款利率执行。在贷款用途上，审查贷款用途是否合规合法；借款人使用银行信贷资金后，银行客户经理是否及时跟踪监督信贷资金用途，并定期对借款人账户进行监测，掌握账户资金流入、流出情况。在贷款发放过程中，审查固定资产贷款是否采取受托支付或借款人自主支付的方式对贷款资金的支付进行管理与控制。
抓好担保环节审计是关键
在保证担保方面，重点检查保证担保人是否具备主体资格，是否符合规定的担保准入条件；担保人有关资料是否真实完整；地方政府作担保的，是否超出其出资额限度、超出担保人能力提供担保，对担保不足的是否及时补充新的担保措施；保证担保手续是否完备合规，是否存在法律风险。特别是对经营性政府投融资平台信贷业务，客户是否坚持有效资产抵押，特别是土地抵押为主要担保方式；对非经营性政府投融资平台信贷业务，其还贷资金来源是否经同级人大决议通过纳入财政预算，并出具具有法律效力的正式文件；对于同业竞争激烈、难以单独出具同级人大决议的，是否由政府有关部门出具项目投资已纳入本级政府建设计划、贷款本息偿还已纳入财政预算支出的正式文件。
在抵押担保方面，重点检查抵押人是否具备主体资格；抵押物是否符合规定条件，是否易于保管、变现及进行数量识别和价值判定；抵押物权属是否清晰，是否存在将法律法规或制度明令禁止和限制的物品设定为抵押担保；对抵押物价值的评估确定是否公允客观，是否存在高估抵押物价值的问题；抵押登记权证的保管是否合规，有无违规出借、退还抵押登记权证问题等。
在质押担保方面，重点检查质押物是否符合制度规定的条件，是否对权利质押凭证的真实合法性进行审核，对以仓单、动产设定质押担保的，应对质押物品是否易于保管、变现及进行数量识别和价值判定进行检查，并对仓储单位的资质进行审核；质押担保是否足值，有无高估质押物价值的现象，设定的质押率是否合规；质押担保手续是否合法完备，有无重复抵押情况；质押物的保管是否合规，是否存在违规出借、退还、置换、遗失质押权利凭证情况，质押物是否毁损等。
组织好贷后管理环节审计是保障
在贷后管理方案和日常检查方面，重点检查是否根据客户的具体风险特点和业务管理要求，制定贷后管理方案；是否按规定走访客户、跟踪客户和担保人的情况；日常检查频次是否符合规定，检查时是否对借款人履约情况及信用状况、业务经营或项目建设和运营情况、宏观经济变化和市场波动情况、贷款抵押担保的变动情况等内容进行全面检查与分析。
在客户经理定期检查方面，重点检查客户经理是否定期现场检查客户生产经营、财务状况及审批要求的落实情况；检查担保人和担保物的情况，并根据贷款担保、宏观经济变动等因素对贷款项目进行风险评估；出现重大风险信号时是否及时进行风险预警，并积极采取措施进行化解等。
在分期还款计划执行方面，重点审计分期还款计划是否按约定执行。主要看经营行与客户签订借款合同时是否制定了分期还款计划，贷款到期前是否按规定进行催收，客户是否按计划按期还款。
在风险监测分析方面，重点检查风险经理是否及时监测客户具体风险和信贷业务整体风险情况，发出的风险信号是否及时得到处理；是否按银监会要求对存量平台贷款进行清查，是否按规定建立了相关台账；信贷档案管理是否真实、完整、规范；还本付息情况是否正常，还息来源是否为贷款资金；贷款到期是否利用展期、借新还旧、收旧贷新等方式长期延续正常贷款形态；客户当前经营是否正常，企业法人代表、股东等人是否配合银行工作，有无逃匿、转移资产等情况，担保是否有效；融资平台贷款集中度是否在规定范围以内，已计提拨备是否充足等。