内部审计应成为风险的总“控制闸”，本文主要内容关键词为：内部审计论文,风险论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
总“控制闸”对内部审计的发展壮大，正在逐步形成影响
目前，湖南省岳阳市的经济正处于改革的攻坚阶段、发展的关键时期和“起飞”的冲刺时刻。正是这样，使得岳阳市内部审计工作已具备了发展的许多有利条件：诸如国家内部审计的法律、法规能在岳阳市范围内得以全面认真贯彻，为内部审计事业的发展提供了必要的法律保障和政策支持；现代企业制度的有效推行，行政管理模式的不断改革以及内部审计的发展经验等，都已使该市内部审计得到了长足的发展。
机构队伍在不断扩大。每年，我们都采取各种形式，做好内部审计人员的后续教育和培训考核工作，认真执行内部审计人员上岗资格证制度，举办内部审计人员持证上岗后续教育学习班二期，参训人员一般都在260人至300人之间。认真组织好CIA报名、考试工作，有效地提高了内部审计人员的学习积极性。为了提高内部审计人员的理论素养，增强其分析问题和解决问题的能力，根据湖南省内部审计师协会审计理论研究重点课题的安排意见，每年都认真组织，并要求各单位联系实际，撰写观点鲜明，论据清晰，论证充实的优秀论文。这些办法的运用，较好地提高了内部审计人员的基本素质，使他们对内部审计发展形势的认识更清晰，对发展机遇的措施更明了，对审计工作的业务更熟悉，极大限度地调动了全体从业人员的积极性，为内部审计事业的发展打下了良好的基础。
内部审计制度在不断完善。内部审计作为现代企事业制度的一项重要制度安排，是现代公司治理结构和内部控制机制的重要组成部分和重要环节，是保障企事业单位依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。目前，岳阳市企事业单位法人治理与内部控制日臻完善，内部审计已经纳入到现代社会制度建设的总体布局之中。从目前的情况来看，岳阳市各内部审计机构根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规，并结合本单位的实际情况，分别制定了各具特色的内部审计制度。随着国家内部审计准则和工作规范等一系列法规体系的建设，不少单位根据需要还建立健全了内部审计制度和相关规范措施，基本实现了内部审计的制度化、规范化和职业化，进而更加充分地发挥了内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的重要作用。
审计质量在不断提升。内部审计的质量，是内部审计事业的生命线。这些年来，岳阳市在大量拓展审计范围的基础上，十分注重内部审计工作的质量。2008年共完成审计项目1342个，其中财务收支审计256个、经济责任审计189个，经济效益审计129个、基本建设审计698个、专项资金审计39个、内控测评31个。在完成任务的基础上，注重提高审计质量。在全年所查项目中，共查出损失浪费金额7310万元，促进增收节支8850万元，纠正违规金额4828万元，增加上缴金额1845万元，增加盈利2778万元。提出审计建议1110多条，建议给予行政处分和经济处罚的14人。在规范市场经济秩序，建立公共财政框架，提高资金使用效益，促进党风廉政建设等方面发挥了重要作用。
内部管理的风险加剧，总“控制闸”的威力理当充分显示
风险管理是一个包括风险识别、衡量和控制等环节的系统过程；它的目标在于控制和减少损失，提高经济利益或社会功效。风险管理是一种管理方法，应渗透到管理的各个环节。正是这样，风险管理便成了内部审计工作的重要任务之一。
市场变化多样，内部管理的风险随时随地都会出现。近年来，随着社会经济的快速发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日益复杂，企业面临的风险日趋增大。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的问题。只有依靠内部审计人员，按照会计法等法律法规的要求，分析市场形势、加强内部控制、不断提高企业管理水平、增强企业竞争力，企业才能立于不败之地。内部审计部门和内部审计人员，也要根据市场日趋变化的情况，研究和运用内部控制的各种方法，认真建立和完善内部风险控制制度，积极为企业提建议、出主意、献良策。这样，企业风险才能不断地化解。
管理人员多变，内部管理的风险随时随地都会出现。风险形成的因素，通常是指能够引起或增加风险事件发生机会或影响损失严重程度的因素。风险因素可分成物理因素、道德因素和心理因素，而风险的出现大都是由人的原因引起的。当今社会，由于多种原因，在我国企业家队伍中相当一部分人的素质还存在着不同程度的问题。因此，风险防范控制要成为企业一项基础性和经常性的工作，必要时还应设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。正常情况下，内部审计部门在风险防范控制这个舞台上，能够充当最合适的角色。
管理漏洞多端，内部管理的风险随时随地都会出现。由于单位的管理漏洞百出，导致企业风险随时随地都存在。按照会计法，各单位应当建立、健全内部会计监督制度，会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定的要求，所有企业应自觉执行，但有的单位却不尽如人意。因此，必须加强各单位的内部控制。其目的在于形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
内部审计的作用明显，总“控制闸”的阀力必须竭力加大
内部审计的作用十分明显，是其他任何组织和部门不可替代的。这种作用的独特之处，在于它在风险管理中能够客观地、从全局的角度来管理风险；在于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人，并通过对长期计划与短期实现的调节，可以调控、指导企业的风险管理策略；在于它因独立于其他管理部门之外，其风险评估的意见可以直接报给最高决策者，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。因此，一定要切实加强对内部审计工作的指导，让其对内部风险控制的积极作用得以充分发挥。
明确要求，稳步抓好内部审计的组织建设。根据审计署和中国内审协会关于各级审计机关要把内审协会的组织建设列入重要议事日程的要求，岳阳市在这方面做了大量而又卓有成效的工作。各县、市、区的内部审计机构均已建立，有专门的机构，有专事的干部。各级审计机关也有一名局领导分管内部审计工作，并定期听取内部审计工作汇报。同时，在人力、财力和信息资源等方面也给予了大力支持。市直部门和具有一定经营规模的企业，大都建立了内部审计机构，并配有一定数量的专兼职人员。因此，在保证机构编制的同时，还要加强内部审计队伍建设，不断提高内部审计人员政治业务素质，遵守内部审计人员职业道德规范，建立一支精干、高效、廉洁的审计队伍。
履行职责，着力推进内部审计的全面转轨。当前，要进一步树立科学审计的新理念，大力推进内部审计工作理念创新，树立“审计免疫系统”理念、审计服务增值理念、审计产品营销理念，从预防、揭露、抵御三个方面真正发挥审计作为经济社会健康运行“免疫系统”的功能；要进一步加快内部审计信息化建设，大力推进内部审计模式创新，创新内部审计内容、方式和方法。
目前，岳阳市内部审计信息化建设发展参差不齐，有的中央、省属驻岳大型企业发展比较成熟，有的单位正在进行试点，但多数单位仍然停留在传统审计手段和方法上，这极大制约了内部审计工作转型和发展。要进一步推进内部审计模式的转变，积极探索以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的审计新模式；要进一步创新内部审计的工作思路，坚持围绕中心、服务大局，把着力点放在提升层次和价值上；要进一步扩展内部审计的工作范围，将内部审计工作关注点逐步转移到内部控制、治理结构和风险管理上来，充分发挥内部审计的建设性和预防性作用，全面推进内部审计转型。
加强指导，切实明确内部审计的工作任务。国家审计机关要把强化对内部审计的指导作为一项重要任务来抓。这需要理清内部审计工作思路，针对内部审计具有内向性、广泛性、时效性和经常性的特点，增强内部审计管理工作的系统性、基础性、协作性；要对被审计单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作开展情况进行检查。与此同时，要分年度分时段，大体明确各内审单位指导性的工作任务。今年，在全市内部审计工作年会上，就如何加强企业内部风险管理方面，要求各内部审计单位主要抓好以下四个方面的工作。一是积极开展经济责任审计。要紧紧围绕领导干部任期内遵纪守法、廉洁自律、国有资产保值增值，内控制度建立和健全等方面开展审计。二是积极开展内部控制制度测评。要以内部控制评审为切入点，通过评价内控制度，来揭示管理和控制的薄弱环节，防范风险。三是积极开展工程项目审计。对工程项目进行事前、事中、事后审计，督促建设单位合理、正确地使用有限的建设资金，降低工程投资，堵塞投资中的漏洞，防止违规违法事件的发生。四是积极开展经济效益审计。各单位的内部审计，要根据本单位的实际情况选准突破口，力争审出效益，审出效果。
创造条件，要扎实营造内部审计的工作环境。各级审计机关要为内部审计机构创造良好的工作条件，彼此之间加强联系、上下沟通，充分调动内部审计人员工作的积极性。要实现审计资源共享，充分信任内部审计人员，要利用好内部审计的工作成果。同时，要进一步整合审计人力资源，充分发挥好审计监督的整体效能，最大限度地帮助企业防范风险，确保经济运行的数量和质量。加大内部审计的宣传力度，是做好内部审计，扩大内部风险管理影响的重要工作。只有让社会各界了解内部审计，理解内部审计，关心内部审计，支持内部审计，为内部审计的发展创造良好的社会氛围和外部环境，内部审计才能扎实有效地开展。
加大力度，确保内部审计的监督质量。内部审计存在和发展的价值在于它的确能为被审计单位加强内部管理，防范风险，提高经济效益提供有效的支持和帮助。可见，其监督质量在这方面的重要性。近年来，岳阳市内部审计的质量在不断提升。按照《湖南省优秀内部审计项目质量评比办法》的规定，每年都要组织各内审协会和中央、省属、市直各内审单位参加一年一度的优秀内部审计项目的评选。从送评的情况来看，尽管还有一些单位一些项目不令人满意，但绝大多数的单位和项目都达到了比较理想的程度。
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