摘要：物资管理是电力企业生产经营的关键环节之一，是容易出漏洞、也容易出现舞弊的环节，如果不严格加以控制，则会出现物资采购价格虚高、物资质量低劣甚至严重影响工程质量、损失浪费等问题，势必会增加工程成本，影响企业的经济效益和社会效益。在物资管理流程实施内部审计是提高物资管理水平，降低物资使用成本，改善物资管理质量，促进企业提高经济效益的一种有效管理手段。
关键词：电力物资管理；存在问题；审计要点
1电力物资管理工作存在问题解构
1.1物资采购价格管理机制有待完善
为了将电力物资管理工作的经济效益充分发挥出来，最关键的就是具备建立健全的机制，为管理工作的开展提供有力的保障，进而增强工作流程质量，否则将对电力物资管理工作的可持续发展产生不利的影响，还会使电力生产成本不断增加。
1.2物资仓储管理不到位
在电力企业建设方面，物资采购的明显特征就是品种繁多且价格相对较高。部分企业为便于工作的顺利开展，大业主会在建设方面将物资管理委托于小业主，但因其专业知识技能严重缺失，所以导致管理过程中直接影响了物资仓储管理的质量与效果。其中，专业管理工作人员数量不充足，且始终扮演搬运工角色，所以很难与电力企业发展需求相适应。
1.3闲置资金的利用率偏低
受工程项目结余以及换新拆旧等多种因素的影响，电力企业内部的闲置物资始终存在，会将其存放于企业仓库内。目前阶段，电力企业始终倡导利用库存的方式实现仓库闲置物资的减少。然而，在绝大部分电力企业将精力放在库存利用方面的基础上，闲置物资的数量仍明显增加。但需要注意的是，仓库容量十分有限，致使电力物资仓储管理工作面临严峻的挑战。由此可见，仓库闲置物资的利用尚不充分，使企业的物资随之增加。针对收支两条线与年初报计划年末指标考核等多种管理体系，基层单位承担的诸多考核指标的责任，致使物资使用基层单位更愿意通过资金购买全新的物资设备，进而与各个考核指标相吻合，而不想使用仓库的闲置物资。其中，企业物质管理工作在机制方面将闲置物资减少作为强制性要求，甚至不允许出现闲置的物资。另外，要想保证基层一线能够代表企业现代化的水平，企业会在工程项目的建设机制、财务管理机制以及生产运行机制方面对基层单位提出明确的要求，即资金完成率、技术先进率与项目达标率等诸多考核指标。如果基层单位对仓库内闲置物资进行使用，很难与各方面指标要求相满足。在这种情况下，对于闲置物资再利用产生了严重的限制，使电力物资管理工作难度不断提高。
2电力物资管理审计要点分析
2.1物资采购需求计划的审计
（1）编报的招标计划是否符合实际需要，是否按照公司规定，在规定时间内上报招标计划。
（2）是否存在应招标而未招标的现象。
（3）是否存在应集中规模招标而自行采购的情况。
2.2物资采购招标方式的审计
物资采购方式包括竞争性谈判、询价、单一来源采购等，审计中应注意以下两点：
（1）招标方式是否符合规定，是否存在应公开招标而进行邀请招标，邀请招标是否履行了相关手续；标的（标包）划分是否适当；检查是否公开发布招标公告，招标公告中的信息是否全面、准确。
（2）招标过程管理情况：审计检查是否遵循公开、公正、公平，以及招标、评标、定标三分离的原则。重点检查：1）招标文件的内容是否完整、严密。对已发出的招标文件进行必要的澄清或修改的，是否将澄清和修改以书面形式通知所有招标文件收受人。2）是否对投标人资格进行审查，要特别关注代理商投标情况。3）评标专家的确定是否符合规定。4）开标的程序是否符合相关法规的规定。开标记录是否完备、签字手续齐全。5）评标标准是否公正。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆评标委员会人数是否符合规定，专家评分是否合理。6）投标书内容是否存在雷同，是否存在供货商串标、围标行为。7）推选中标候选人是否公正性与合理性；是否超出评标职责范围推荐多个单位共同中标；8）定标的程序及结果是否符合规定。9）招投标监督情况。10）招标资料档案管理情况。归档的招投标文件材料应齐全、完整、准确，整理系统、规范。
（3）框架招标管理情况。审计检查框架招标范围是否符合相关规定。重点检查：1）评标及定标情况：中标单位、中标数量、价格及供货期限确定情况。2）框架协议情况：协议有效期、供货数量、范围、单价、付款方式及价格调整等是否与招标文件及中标结果相符。3）供货合同是否符合框架协议有关条款。需求量偏差范围是否控制在10%，中标价格及调整是否合规、合理。4）实际执行情况：是否建立相关台帐；供应量、价格、期限是否符合框架协议和供货合同。框架协议招标后，对于价格调整是否符合框架协议和供货合同规定条款，是否履行相应的内部审批程序，是否存在只涨不跌情况。
2.3物资采购合同的审计
（1）采购合同签订的合规合法性，主要内容包括：审查供货商是否具有签约资格；审查合同的签定程序是否合规。
（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性：采购合同应包含如下基本内容：①合同标的；数量和质量；价格和结算方式。②运输方式；履约期限、地点和方式；违约责任等。③与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。签订合同条款与招投标文件、中标结果是否相一致，签订合同单位与中标是否一致。
（3）采购合同的执行情况：合同履约情况，合同变更是否符合规定，违约及索赔情况、是否对工程建设造成影响等。
（4）审查合同的管理是否规范：是否有专人管理合同；合同台帐是否健全；合同的归档和保管是否完整；支持性文件是否齐全。
2.4物资采购验收、领用、保管的审计
（1）实际采购数量审计。实际到货数量、品种、规格等与采购合同、发票、运单是否相符，验收记录和相关手续是否齐全。运输物资途中损耗是否合理。
（2）设备材料质量审计。验收是否按规定进行质检，是否符合质量标准和合同要求；有无取得供货商合格的检验证明，合同中是否规定了必要的质保内容；是否存在因设备材料质量不合格，影响工程质量，造成经济损失。如有违约，是否追索赔偿等。
（3）仓储保管情况审计。出入库手续是否齐全，是否定期进行盘点，账卡物是否相符；物资存放、保管是否合理，是否存在库存积压物资，以及因保管不当造成物资损失等。
2.5废旧物资管理的审计
（1）资产报废或技改、大修项目，是否制订废旧资产回收计划或设备拆除计划，作为废旧物资回收的依据；（2）废旧物资回收管理是否到位，是否做到及时、足额回收；（3）是否及时移交物资管理部门集中管理；（4）是否存在擅自变卖、处置废旧物资等。在完成上述内部审计程序后，审计人员可以依据所取得的审计证据，分析得出企业物资管理内部控制设计和执行效果的结论，对控制较弱或可能产生差错、舞弊的环节提出加强和改进内部控制的建议，最终达到促进企业规范物资管理管理水平、提升物资管理效率、提高经济效益，促进企业经营管理水平不断提高的目的。
3结束语
目前，电力企业物资管理中还存在很多问题，审计部门应充分运用信息化手段，采用非现场审计与现场审计相结合的方法，防止内部舞弊现象发生，及时纠正错误，为电力企业的经济效益提供保障。
参考文献：
[1]庞来红.浅谈电力物资管理中的不足与加强措施［J］.经营管理者，2013（24）.
[2]宋立男.浅谈发电企业物资管理现代化［J］.中国集体经济，2010（10）.
作者简介：
朱健（1980.10.20），男，湖北洪湖市人，三峡大学本科，单位：湖北省电力有限公司洪湖市供电公司，研究方向：物资管理及结算审计。
论文作者:朱健
论文发表刊物:《电力设备》2018年第1期
论文发表时间:2018/6/4
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