基层行政事业单位内部控制建设现状的思考
李 涛 山东特殊教育职业学院
摘要： 随着财政改革的逐步深入，内部控制成为治理基层行政事业单位管理的基石，推进内部控制建设，对规范基层行政事业单位内部管理，促进各项工作的有序开展，提高单位管理水平具有重要的意义。笔者就基层行政事业单位内部控制现状进行了分析，并提出了推进基层行政事业单位内部控制建设的建议。
关键词： 基层行政事业单位；内部控制；现状；对策
党的十八届四中全会提出“强化内部流程控制，防止权力滥用”的决策部署，将单位内部控制纳入依法治国的重要内容。党的十九大又明确了全面深化改革总目标是完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化。在依法治国的背景下，行政事业单位内部控制建设成为现代管理中的重要管理活动，成为加强权力运行制约监督，强化廉政风险防控建设，提升单位内部管理水平，实现国家治理的重要手段。因此，研究和探索基层行政事业单位内部控制的现状，有利于加强基层行政事业单位内部管理、提升政府治理水平。
一、目前基层行政事业单位内部控制建设现状
(一)对强化单位内部控制的重视程度不够
对于基层行政事业单位而言，没有充分认识到规范内部控制建设对一个单位内部管理的重要性，强化内部控制管理的意识淡薄，忽视了对经济业务活动各个环节的管控。有些单位认为内控工作是财务部门的事情，抓好预算资金的控制就不会出现问题，致使单位内部全员内控意识不够深入，最终导致基层行政事业单位风险管控意识和内部控制的自觉性不够强，制约了基层行政事业单位的经济运行和工作效率。
(二)内部控制体系不够健全
内部控制是治理一个单位管理的基石，为实现控制目标必须制定完善的内控制度、实施措施和监督机制，对单位经济活动的风险进行防范和管控，确保单位事业发展的正常运转。目前，许多基层行政事业单位各管理部门的制度独立于单位整体管理之外，只是独立的一项专门业务工作，不能融汇于单位整体业务活动中，制度之间相互脱离，致使各项制度不能有效实施，无法保障内部管理机制顺畅运行。部分单位虽然有较为健全的管理制度、业务流程、行为规范和信息系统，但还没有完全用内控建设的理念将现有资源串联起来。另外，在实际工作中，许多部门即是执行者又是监督者，职能划分不明确，遇到问题互相推诿，难以形成相互制约机制。
例1：在固定画面的视频中，比如学生的校园表演，添加“视频摇动和缩放”滤镜，可以模拟相机的移动和变焦效果，增强视频画面的动感。打开该滤镜的自定义属性窗口，根据需要设置时间轴上的多个关键帧，调整各关键帧中心点“+”的位置，设置各关键帧不同的缩放率数值，“+”连成的轨迹曲线就是模拟的摄像机运动路径，画面沿着这个轨迹进行移动。使观众产生一种置身于其中的感觉，仿佛身临其境观看学生的校园表演，具有很强的现场感，增强了微视频的艺术感染力。
(四)缺乏高素质内部控制人才
首先，基层行政事业单位内部控制工作一般交由财务部门负责，没有配备专职人员。许多基层单位财务人员一人多岗，整日忙于繁杂的会计业务工作，没有时间、精力投入到内控工作中，并且缺少财务管理专业人才，一定程度上制约了内部控制的推进和高效运行。其次，基层单位现有工作人员内控知识缺乏，难以胜任内控工作。人才的紧缺对基层行政事业单位内部控制的可持续发展具有很大的影响。
首先，单位负责人要高度重视，“打铁必须自身硬”，要抓牢内部控制建设责任主体，切实做到明责、履责、尽责，增强风险管控意识，统筹谋划、细致安排，积极协调参与内控工作，领导的重视是内控建设和有效实施的重要保障，避免内控工作流于形式。其次，聘请专家“走进来”，开展全员内部控制相关知识的培训，让所有人员认识到内部控制是一项全局性工作，不是某一个人，某一个岗位，某一个部门的事情，需要全员参与、通力合作，将内部控制融入到日常工作中。
二、推进基层行政事业单位内部控制建设的对策
(一)充分认识加强单位内部控制建设的重要性
在改造工程里，我们应当尤其注重路面强度。毕竟在常见的沥青路面上，严重的车辙、裂缝、鼓包等都将严重影响车辆的行驶安全，则极易造成交通事故。而据调查研究，路面稳固性又和路面基层有关，基层和面层问题需要两手同时抓，重点关注一些常见问题。在我们掌握的情况下，可以对路面结构进行有效修补。
(二)强化内部监督，健全内控体系
制度建设是强化单位内部管理、促进事业发展的重要内容，健全基层行政事业单位内部控制体系就要认真梳理各项业务流程，将零散的管理制度有机地连接起来，形成互相监督、互相制衡的内部控制机制。组织各部门管理人员就经济业务的各个环节进行梳理，明确各部门的职能和岗位职责，做到制度管人，流程管事，确保单位经济活动合法合规，建立符合本单位实际的内部管理制度，杜绝出现一纸空文、形同虚设的情况。加强基层单位内部审计是强化内部监督、加强内部管控的一项基本措施，必须在财务部门以外单独设立内审机构或内审岗位，对单位经济活动运行及管理制度的有效实施进行监督检查，及时掌握内部控制管理的薄弱环节和可能产生的风险点，做到即知即改，立行立改，从而确保内控制度的执行更加完善、严密。
去年入秋以来，中国西南地区云南、贵州、广西、重庆、四川等省、自治区、直辖市遭遇历史罕见的持续特大干旱，降水与多年同期相比偏少五至九成，主要江河来水量较多年同期偏少三至八成，特别是云南、广西和贵州的干旱已持续半年之久，一些地方旱情达到百年一遇，对人民生活、农业生产造成了严重影响。近期西南地区虽有一些降雨过程，但对缓解旱情的作用不明显，同时全国其他地区的旱象也开始露头。截至4月6日统计，全国耕地受旱面积807万hm2，全国因旱饮水困难人数达到2595万人，是多年同期的2倍多。
(三)加强基层行政事业单位的信息化建设
基层行政事业单位应充分运用现代科学技术手段加强内部控制，构建全方法、全过程、动态化反映基层行政事业单位经济运行状态的内控管理平台，实现预算编制、逐级上报审批、指标分解、用款计划编制与审批、预算控制与跟踪各个环节的管控。将单位管理活动和经济业务流程嵌入到信息平台中，降低或消除人为因素带来的内控风险，保护信息安全，有效推动各项经济业务活动的程序化、规范化和常态化，提高单位内部控制管理水平。
(四)提升内部控制人员综合素质
为了能更好的推动基层行政事业单位内部控制建设水平，需要加强对内部管理人员综合素质和专业技能的提升，配备高素质人才。一要提高内部控制管理人员的政治素养和业务能力，不断更新业务知识，掌握专业技能和财务管理、法律法规等相关规定，采取“送出去，请进来”等多种方式，定期加强培训学习，真正担当起内部控制工作的重任。二要引进具有专业技能的高素质人才，提升财务、审计人员的整体水平，从而建立一支专业能力强、综合素质高的管理队伍。三要解决财务人员“一人多岗”的问题，合理配备人员，明确职责，避免因岗位设置不合理而导致财务风险的发生，不断夯实会计基础，规范会计行为，提高会计信息质量，强化财务管理，防控风险，及时发现并纠正工作中的错误，有效推进基层行政事业单位内部控制建设。
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[4]杨静雯.对行政事业单位内部控制建设现状的思考[J].现代经济信息 ,2017(19)：38+40.
中图分类号： F810.6
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)030-0089-01
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