某县企业职工基本养老保险基金审计个案记实，本文主要内容关键词为：个案论文,企业职工论文,基本养老保险论文,基金论文,某县论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2006年底，审计组在对某县2005年1月至2006年10月间管理、使用省财政转移支付资金审计时发现，该县虚报2005年补发历史拖欠养老金，多领省财政奖励补助资金，将虚报部分的资金转移账外、公款私存。具体的审计过程是这样的：
审计人员在审查养老保险基金账册时发现，2005年11月29日县财政从社保财政专户中转账支付县社会劳动保险管理处（以下简称“社保处”）1557万元。县社保处收款后，将该款作支出并于12月1日付至邮政局养老金代发户，所附的三份原始单据中，一份是“补发企业退休人员拖欠养老金情况统计表”，注明是65家单位4799人；另两份是“省基本养老保险金结算（支付）凭证”：一份是印刷厂等企业4799人补2000年底前拖欠养老金6573992.76元，另一份是印刷厂等企业补2000年底前拖欠养老金900万元。对此，审计人员心里打了个问号：为什么900万元的结算（支付）凭证上仅有金额，没有人数，而且金额是整数？同时，审计人员在分析2005年地税征缴的养老金时也发现了近900万元的疑问，该县地税局代征的养老金2005年1至11月平均每月征缴300余万元，但是12月份1个月就征缴了1200余万元，比平时征缴额多了近900万元。另外，2006年1月，该县收到省财政根据相关文件规定拨付的奖励补助资金780万元。
三项结合起来，凭借职业敏感，审计人员大胆推测：该县是否有这样一种可能，即县财政局、社保处为了多争取省补资金而虚报养老金当年实际补发金额，并将虚报的养老金支出款通过县邮政局转到县地税局，再回到县社保财政专户？如果不是，为什么12月份养老金征缴收入会爆涨近900万元？为什么县社保处列支的900万元结算（支付）凭证上仅有金额，没有人数，而且金额是整数？面对疑问和推测，审计人员决定从三个方面加以佐证：一是请县社保处提供补发1557万元养老金明细清单的电子数据（包括人员姓名、身份证号码，单位名称、补发金额、银行账号等信息），并与此前提供的2005年全年发放数据进行对比，通过对比验证其补发人员的真实性；二是延伸调查养老金的代发机构——县邮政局，看其款项是否真正发放，并抽查核对部分人员养老金账户的明细发生额；三是要求县地税局提供11、12月份养老金征缴的原始数据，将两月的养老金征缴数据进行对比，针对差异部分进一步核实12月份养老金征缴情况的真实性。
经追踪对比养老金发放数据发现，县社保处提供的补发养老金名单中有469人不在2005年全年的养老金发放人员之列，剔除已死亡和已封存的132人，余337人实为虚报人员，虚报养老金补发金额110.97万元。从这一点看，该县上报的2005年补发的养老金至少存在虚报人员、虚报金额的情况。得出这一结论，审计人员不免有些兴奋，看来当初的审计推理不是盲目的，而且初见成效。但是，再进一步，这些虚报的养老金是否发放，如果没有发放，多余的养老金在哪里？审计人员决定步步为营、步步紧逼，一定要弄个清楚明白。为此，审计人员请县财政局社保科相关人员解释这一虚报人员情况，但相关人员仍坚决表示款项已全部发放。因此，审计人员更加坚定了延伸调查养老金代发点——县邮政局的必要性。
追踪调查县邮政局发现，2005年12月1日，县邮政局储汇中心收到社保处汇款1557万元，次日将款项付至城北邮政储蓄代发户。但是，2005年12月6日，该中心银行存款日记账反映“收到储蓄划来的多付的代发款”934.76万元，当日又有一笔“将多付的代发款划回单位”935.55万元。看到这，审计人员情绪为之一振。可是，继续追查相应的记账凭证，却发现这两笔凭证均没有附件，银行对账单上也没有上述两笔款项进出的记录，县邮政局储汇中心账面好像是空做了两笔凭证，意义何在？款项究竟有无汇出邮政局？这个令人兴奋而且非常重要的线索好像是中断了。但是，审计人员没有泄气，按照事先设计好的审计方案，继续要求抽查部分人员（主要是虚报人员）邮政代发养老金账户的明细发生情况，可是，县邮政局储汇中心以网络故障为由推脱不能查询。同时，又因其会计和城北邮政储蓄所主任在外地旅游发生车祸、正住院治疗，不能就审计人员提出的疑问作出解释。
与此同时，因县地税局未能提供养老金征缴的原始数据，审计人员将其提供的11月、12月份养老金征缴的分单位汇总数据进行了对比，筛选出差异部分以备下一步抽查验证用。
随着审计程序的步步推进，疑点越来越清晰，问题越来越明显。种种疑问和暂时没有结果的答案，更是激发了审计人员一定要查个“水落石出”的决心。由于考虑到节约审计时间和审计成本，审计组讨论决定由组长正式向该县相关部门负责人“摊牌”，要求对上述问题作出解释，明确告知如果不能作出合理解释，审计组决定调整审计方案，扩大审计范围，一方面调查领取补发养老金的人员，另一方面调查12月份多缴养老金的单位和个人。面对审计组提出的审计证据、疑点问题和下一步的工作打算，该县财政局终于承认，2005年11月虽然拨付补发以前年度拖欠的养老金1557万元，但实际发放648万元，余909万元一直存放在邮政代发户。2006年11月，县财政局将当月正常发放的款项汇至社保处，要求社保处在支付款项时，支票存根上写付至邮政储蓄，实际将600万元转回至县财政局预算外账户，即通过当月养老金发放将存放在邮政储蓄所的600万元转回至县财政局预算外账户。余309万元仍存放在邮政储蓄所。地税局12月份比平时多征收的900余万元养老金，相关部门提供了合理解释和相关资料。
乘胜追击，审计人员再一次来到县邮政局，要求其提供909万元和309万元的相关账册记录和原始凭证。县邮政局提供给审计人员的却是14份存款日期不一、面额不等的个人邮政储蓄存单，金额合计309万元。在审计人员的一再追问下，县邮政局陆续拿出剩余的邮政储蓄利息清单和利息存单。
为了进一步明确责任，审计组召集该县政府、财政局、社保处和邮政局相关人员座谈。谈话结果表明，县财政局和社保处之所以将多余养老金存放在县邮政局主要是担心有人上访，省财政厅和劳动厅来检查，但是都未对存放在邮政储蓄所的剩余资金进行必要的监管。邮政局储汇中心解释是经办人自行将剩余款项取出，编造姓名转存个人储蓄。审计现场结束后，该县立即将滞留在邮政储蓄所的本金、利息和转至预算外资金账户的款项转回社保财政专户；县邮政局对城北邮政储蓄所主任作出撤销主任职务、下岗，并处5000元罚款的处分。
大功告成，尘埃落定。但是事后想来，审计人员深感担忧。一是为相关部门资金安全意识的淡薄深感担忧。该县财政、社保将900余万元资金存放邮政储蓄所长达1年之久，未对资金进行必要的监管，致使经办人有机可乘，编造姓名公款私存，而且审计人员看到的是一份份没有密码的定活两便存单，资金的安全性无从谈起，所幸截至审计日资金未曾发生损失。但是，不禁要问，基金监管部门为何对资金的安全如此冷漠？二是为监督不力深感担忧。一直以来大家都知道养老保险基金是“高压线”，碰不得。每年都有政府相关部门对基金的征收、使用和管理进行检查。对于解决历史拖欠养老金的问题，省主管部门发文明确要求县里将历史拖欠养老金全部补发到位后，上报经退休人员本人签字认可的补发养老金花名册，经检查无误后，省里才给予奖励补助。在实际下拨奖励补助资金时，省主管部门的发文称，对该县上报的关于解决历史拖欠养老金的资料进行了认真审核，核定该县实际补发历史拖欠养老金1557万元，根据50%的比例，下拨奖励补助780万元。对此不禁要问省主管部门是如何进行“认真核查”的，是制度的问题，还是执行不力？三是为制度本身的缺失深感担忧。目前养老保险基金管理制度设计的用意是希望财政与社保部门相互协作、相互制约，但是该县财政和社保部门联手虚报养老金实际补发金额，骗取省财政资金，将虚报资金转移账外，后又将其中600万元转回财政预算外账户。如果此次审计没有发现，不知上述资金又将转至或用于何处？目前的基金管理制度是不是本身存在漏洞？
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