芜湖新兴铸管有限责任公司 241002
摘要：本文分析了工程采购内部控制现存问题，从合理设计内部控制制度、发挥审计部门职能作用、提高内控人员专业素质、加强预算控制与约束力度以及引入健全的内部激励机制等角度入手，探讨提高工程采购内部控制有效性的优化对策，以供借鉴。
关键词：工程采购；内部控制；内部审计；预算控制
引言：采购管理水平一定程度上影响了企业的竞争力，而加强工程采购的内部控制则可以有效提高企业的经营管理水平，如何应用有效内部控制降低工程项目的采购成本，提高企业的经营利润，值得我们进行深入的探讨。
一、工程采购内部控制现存问题
首先，许多企业在签订采购合同时缺乏严格的审核，并未评判供货商是否具备合同主体身份，且签订环节未经专家组的协商与谈判，导致合同中的部分条款界定不明、存在漏洞，未经由企业法定代表人的授权许可，进而造成企业的合法利益受到损害。其次是采购价格的差异性，部分采购人员对于行业状况缺乏深入详尽的了解，导致供应商借此契机而有益抬高物资价格，造成采购价格缺乏合理性。而单一供应商利用其特殊地位垄断价格，也致使价格被盲目抬高，增添了企业的成本压力。再次是采购计划未经科学合理设计，造成库存量积压问题，浪费了企业的资源成本。最后，由于缺乏完善的采购验收制度，购买物资的各项指标未能经由审核验收，对验收过程中出现的以次充好、货不对路等情况视而不见，采购记录、仓储记录和会计记录不能核对一致[1]。
二、提高工程采购内部控制有效性的优化对策
（一）合理设计内部控制制度
要想提高工程采购内部控制的有效性，首先要强化制度保障，结合当前采购行业的切实状况，针对内部控制制度进行合理设计。首先，要在签订采购合同时加深对于合作对象相关资质的调查与了解，考察对方是否具备合格的经营资质与诚信记录等，务必确保建立合作的对象真实具备履约能力。当涉及到数额巨大的合同签订时，工程采购部门应当聘请具备专业技术或是法律水平的专家组参与到谈判的过程中，加强合同保障。其次，针对采购环节要建立严格的采购申请制度，综合衡量采购规模以判定采购人员的数量、职责及职能权限，经由授权审批程序的判定后方可生效。再次，要严格完善供应商准入规则，利用现代信息手段建立供应商数据库，对于供应商所提供的物资与劳务的质量优劣、规格大小、供货速度以及经营状况进行系统的评估、记录，与物美价廉、诚信守时的供应商建立密切合作，针对品质差、价格高的供应商采取严格控制，杜绝再次合作。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆接下来，还要针对供应链进行集成管理，确保采购业务得以明确记录、全程追踪，一旦出现问题可以迅速准确的查找到具体责任人，执行问责。最后，还要加强相关会计系统的控制力度，针对采购预算进行严格、综合的审核判断，将付款流程进行完善，一经发现存在异常情况则应及时拒绝付款，为工程采购的经济利益与信用状况提供保障。
（二）发挥审计部门职能作用
内部审计对于工程采购起到了良好的控制监督作用，应充分扩大审计部门的职权范围，加强对于供应商及其他相关部门的管控作用，提高内部审计质量。审计部门要明确审计对象的相关信息，包括构成、生产工艺、主要原料、辅助材料、五金工具、包材名称、规格、品牌、使用范围、化验标准等[2]。并且针对各项原材料的供应渠道进行详细调查，确保审计人员准确掌握材料的采购源头、对应供应商以及采购价格等信息。当供应商出现异常变动时要提高警惕，第一时间掌握价格变动的趋势，针对大宗原料的涨幅要以调价函为参照，并安排审计人员深入市场进行调价状况的调查确认。在内部审计的过程中，能够经常发现存在有供应商将单一原材料垄断价格的问题，当发现此现象时要安排审计人员到市场中询价，进行严格确认。倘若通过询价证明采购人员存在问题时，应将证据进行保留，排出一切价格水分。此外，进行物品采购时要严格把控质量要素，针对采购人员以及采购部门进行由下至上的全面审查与核对，形成对采购部门的有效制衡，从而在源头防范采购舞弊行为的发生。
（三）提高内控人员专业素质
作为内部审计部门各项工作的具体执行者，内控人员的专业素质往往直接决定了内审工作的质量。因此，要注重提高内控人员的职业水平与专业修养，确保人员选拔公平公正公开，重点选拔具有独立工作能力、专业工作精神以及职业热情的内控人员，完整内部审查控制工作的实际执行。要加强内控人员的培训学习，调派业务骨干带动内控人员熟悉工程采购的业务流程，也要在培训中加强内控理论知识、相关规章条例的教育，规范审计评价的具体方法、缺陷认定标准及报告的编制要点，将内控人员的工作职责以及权限范围进行进一步明确。同时，内控人员要严格依照原则执行工作，确保其工作的客观性与公正性，将检查过程中发现的问题进行严格记录与如实上报，杜绝隐瞒欺骗行为。在执行内审业务的过程中，还要秉承不相容岗位相互分离原则，执行工作岗位定期轮换制，针对具有特殊性质与要求的岗位则还应进行资格认证，确保其岗位的严谨完备性。
（四）加强预算控制与约束力度
针对工程采购的内部控制还应加强预算控制水平，发挥对采购部门的制约监督作用，将预算控制贯穿到采购活动的全过程中。强化预算编制的重要性，以采购预算的编制为参照，对比具体执行情况，以便于当采购单位出现未完成预算状况时能够迅速准确排查到原因，交由企业高层实施决策。在全面建立采购预算体制的前提下，采购部门在年度材料数量预算范围以内，往往会提出增加库存的采购请求，导致年度采购金额预算会被突破很多[3]。在此情况下，要严格执行有关采购权限的规定，针对超出预算的材料采购申请要向公司的总经理递交申请，在综合考量价格上涨因素与客户需求度、预算控制的合理性等问题下，判断材料采购申请是否予以审批。
（五）引入健全的内部激励机制
受行业特点影响，工程采购存在较大风险隐患，一旦出现采购计划缺乏合理性、未能准确预测市场供求趋势或供应商选择缺乏合理性等问题时，将会为企业造成严重的经济与诚信损失。与此同时，由于工程采购金额的巨大数目，极易导致部分采购人员难以抗拒诱惑而企图中饱私囊，脱离内控制度的约束，造成有益违反采购计划、破坏验收制度与定价机制等问题，最终也只能接受法律的制裁。而针对具备专业素养与诚信品格的采购人员，企业内部应当对其进行一定奖励，起到表彰与鼓励作用。借助内部激励机制与明确的奖惩制度，将有效制约采购人员的自身行为，实现综合治理，确保采购环节的规范化。
结论：总而言之，内部控制在企业生产经营中发挥着至关重要的作用，而加强工程采购业务的内控则更会为企业经营管理提供牢固的保障。因此，要求企业充分认识到内部控制的重要性，健全制度、发挥职能、强化素质、加强控制，促进企业的经营管理得以长效运行。
参考文献：
[1]曹云峰.电力工程采购的内部控制问题及对策研究[J].工业b,2015,(38):8.
[2]任宗颢.电力工程采购的内部控制问题及对策研究[J].建材发展导向,2017,15,(14):356.
[3]杨中凯.电力工程采购的内部控制问题及对策研究[J].中国集体经济,2015,(21).
论文作者:王东
论文发表刊物:《防护工程》2018年第19期
论文发表时间:2018/11/5
标签：采购论文; 内部控制论文; 人员论文; 工程论文; 预算论文; 内控论文; 供应商论文; 《防护工程》2018年第19期论文;