上市公司内部审计问题及改进措施
李颖
(西安财经大学，陕西 西安 710100)
摘 要： 在市场经济的高速发展中，内部审计的职能在企业的财产物资监督管理和企业生产经营过程中的效果显现出来。对上市公司来说更是如此，很多上市公司都需要通过证券市场来筹集资金，开展融资活动，来扩大生产经营，但与此同时必然也会面临更大的风险，与之相应的，想要吸引投资者的投资，就必须向投资者展现良好的风险管理措施，而内部审计就是企业实现风控的有效措施。而现在，我国上市公司内部审计体系尚不健全，完善内部审计体系是很重要的任务。首先，本文介绍了我国内部审计的现状，再进一步分析了我国上市公司内部审计存在的问题，最后进一步总结并提出了关于完善内部审计的相关建议。不论从上市公司自身还是市场经济的健康发展来看，完善和发展企业内部审计制度都是首要任务。
关键词： 上市公司;内部审计;经营管理
1上市公司内部审计现状及存在的问题
内控制度是否完善会影响公司面临的风险大小，内审负责检查内控是否完善，与此同时，内审与内控又可以共同作用来进一步促进公司治理的完善，公司治理又会进一步与内审、内控紧密配合相辅相成，其的提升可使上市公司价值增值，每个环节都是必不可少的。因此，内控设计和执行有问题的企业，通常证明内部审计的职能也并未完善履行，内部审计的执行情况也不容乐观。于是文章以2007年、2010年以及2015-2017年的部分A股上市公司披露的内部控制自我评价报告、内控审计报告情况来分析内部审计的现状。
1.1 从上市公司披露内部控制自我评价报告看内部审计现状
2010年开始，证券监管部门为了更好的维持市场的安全稳定帮助投资者更好的了解上市公司的情况，正式提出上市公司应同时披露内控自评报告和内部控制审计报告的要求，上市公司披露内控自评报告由自愿性改为强制性，这一政策的改变促使2010年披露报告的上市公司快速增长。2015年披露的公司比例非常大，2015 - 2017年披露的公司数量也在逐年增加，表明上市公司相对较好地执行了相关法律，法规，积极应对政策，强制执行性的要求，在一定程度上提高了企业内控和内审在组织机构中的作用。但是仍然并不是所有上市公司都有进行披露。
1.2 从上市公司内部控制缺陷情况看内部审计现状
我国上市公司内部控制缺陷比例在2015-2017年总体呈增长趋势。内部控制存在缺陷的比例的增加，很可能是由于市场经济的发展，企业交易的增长并未与应有的对内部控制的重视程度或者企业内部审计制度相配比，使得上市公司内控存在的问题不能再掩藏起来了。从而也证明了部分企业内审不仅没有随着经济的发展加强管理，而且没有较好的发挥作用以对内控实施监管，内审职能的并未实现。
1.3 从内部控制审计报告看内审现状
2015-2017年，披露内部控制审计报告的上市公司逐渐增加，表明大部分上市公司都较好地遵守了相关政策。然而非标准审计意见的逐年增长说明上市公司内控问题一直在增加，而内审并未发挥其应有的作用，发现问题并完善内控。
虽然国内外对普通组合箱梁的温度场和温度效应的研究取得了一定进展[1-3]，但关于钢-混凝土双面组合梁[4-5] 温度场和温度效应的研究文献却甚为罕见[6-7]。
2改进措施分析
2.1 法律法规方面
3.症状。气泡病经常发生在刚放苗的时候和晴天日照强烈的午后。主要症状为病鱼初期体表或体内出现大量气泡，游泳异常，迎着阳光会看到由于气泡出现的明显的银白色反光点。后期逐渐失去游泳能力，浮于水面，而后死亡。
健全的内部审计法律体系我国内部审计发展较晚，法律体系尚未成熟，相关部门应对其他国家成熟的内审发绿系统取其精华并结合自己具体情况，明确的以政策法规规划内审制度以及内部审计部门、审计人员的义务、责任、地位和权利，进一步完善上市公司内部审计法律体系。此外，为了有效指导上市公司经济业务，还应当颁布指导性的准则。
2.2 企业内部审计流程设计与执行方面
(2)保障内部审计人员的独立性
经过上文的上市公司内部审计现状分析和案例分析得出。现在上市公司内部审计面临的最普遍也是最重要的问题就是，大部分企业内审机构都是由经理层治理，内审结果总是会受其控制而改变，使内审的职能作用到位。因此，上市公司应着手根据企业自身具体情况改革机构设置，把保障内部审计机构的独立性放在完善内部审计的首位，其主要分为保障内审部门独立性与内审员工的独立性。
①调整董事会的内部构成结构。②进行审计机构工作绩效评价。③保证审计信息质量。
保证内审机构独立性的很重要一点就是要提高内部审计机构的地位，上市公司的内部审计机构应该直接隶属于董事会，建立以董事会为中心的公司内部审计体制，这样内审机构处于较高的地位，就能有的独立性和权威性。并需要进一步强化董事会领导的审计机构的权利。主要从以下三方面开展。
(1)保障内部审计部门独立性
文中数据均以通过SPSS22.0软件的计算，计量资料表示为（±s），用t进行检验，计数资料表示为[n(%)]，用χ2进行检验，若P＜0.05，说明有统计学意义。
2.2.1 完善上市公司内部审计独立性。
恒协基爱养老服务中心，作为民间养老服务机构，其业务模式基本迎合了我省当下养老服务体系建设的规划，除了日常养老服务中心的托管运营服务工作，承担社区老年人福利性服务外，还承接政府在老龄化事业服务中“兜底一批”的业务内容，例如:为80岁以上老人、行动不便的老人上门送餐服务等；开展了老年人日间托管、长期入住照护、居家服务、送餐服务、家政、陪聊看护、助浴等为老服务项目。
上市公司需要保证内部审计工作人员的薪酬不受其他部门的制约，内审工作可自主自行来进行，尽所能降低企业其他机构对内审结果的影响，真正保证内部审计员工工作内容的客观公正。
2.2.2 建立科学的内部审计程序
我国上市公司亟需建立科学的内部审计程序。首先，上市公司应根据企业自身情况，抓住本企业内审重点，结合需要来确定相应的审计制度；其次，可学习借鉴内审体系完善的国内外公司内审制度；除此之外，要保证本企业制定的内部审计程序符合法律法规的规定。最后，所建立的内审程序要配有独立的绩效考核机制，监督内审工作，将审计责任落实到人，保证内审的效率和效果。
参考文献：
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中图分类号: F224
文献标志码： A
文章编号： 1671-1602( 2019) 10-0049-01