小单位钻出大“硕鼠”
魏 婷
近期，笔者在临时配合某部门对××二级单位进行审计中发现，该单位财务人员挪用公款近百万元。目前，该案已移交纪委立案查处。
1.薄薄账册出疑云
该二级单位离市区较远，我们采用了报送审计的方式进行。接到被审单位送来的账册，近三年只有薄薄的五本，一一翻开，账上反映单位资金运行很简单，看着好像没什么情况，单位收入基本没有，支出除了人员经费就是些日常公用经费开支，问题好像只有些白条付款，可只是这样吗，就这样完成审计任务了，不对吧！单位正式职工有4 人，职工的人员经费拨款呢？还有些政策性收入呢，没有吗？这几年如果没有之前承包出租的资金结余，如何经营，单位怎么生存？
12月10日，福田汽车集团与东软睿驰汽车技术（沈阳）有限公司（以下简称“东软睿驰”）在京签署战略合作协议。双方将围绕自主可控的智能网联汽车和人才培养等方面实现共赢。福田汽车集团副总经理武锡斌和东软睿驰总经理曹斌博士代表双方签署了战略合作协议。
2.疑点重重锁心头
收入是真的没有吗？审计人员了解到该单位特定资产较多，之前有出租承包，这几年会不会再出租承包，还有单位的特殊性，按常规应该有转移支付等政策性的财政补助资金，这些都到哪里去了？
单位每个月的银行对账单三年都没有提供，为什么不装在凭证里，是人为失误还是有意为之？单位提取现金较多，这些钱出纳是怎么保管的？支票为什么会出现断号，作废的支票在哪？只是因为单位小疏于管理造成的小漏洞吗？
3.拨开云雾见月明
河头村生态蓄水工程，包括主河槽闸，左、右岸滩地拦河闸。河头村拦河闸蓄水水位为1 007 m，蓄水量90.8万m3。根据《水利水电工程等级划分及洪水标准》（SL 250-2000），工程等别为Ⅴ等，主要建筑物拦河闸、启闭机房级别为5级。本工程最大挡水高度为3 m，根据《防洪标准》（GB 50201-2014）规定，建筑物洪水标准按平原、滨海区标准确定，主要建筑物设计洪水标准为10年一遇，校核洪水标准为20年一遇。
疑云一一拨开，每年财政政策性补助资金二十多万都拨到了单位账户。从主要负责人谈话中了解到每年主要收入来源就是这些财政拨款，出纳提供个人开设的存折银行流水中单位收入长期未缴账上，会计迟迟未提供银行流水、存根。一个个重大疑点被锁定，铁证面前会计支支吾吾回答有这收入但他几年没去银行拿拨款单、对账单，钱还在银行账户里，只是没做到账上。可能吗，时间长达近三年不去银行？
就这样，一个小小单位会计、出纳挪用侵吞公款近百万元的真相浮出云面。
种种为什么，审计人员兵分三路，一路到相关单位进行核实，一路找相关人员进行谈话了解情况，一路要求会计、出纳提供银行流水、作废支票存根。
4.案件思索
回放案件：小小的一个只有正式职工4 人的二级单位，只是通过普通的开转账支票转出资金的手段，财务人员几年时间就挪用侵占公款近百万元。疑点：一是财政拨到账上的财政补助资金没有在账上反映；二是财政一卡通打到出纳的属于单位的财政专项资金，出纳长达三年没缴到账上；三是单位会计出纳共同签字的每期库存表形同私设，期末余额从未与实际相符过；四是公章、法人印鉴会计、出纳分管，银行流水反映，会计还能只凭转账的方式转移资金到自己的账上。单位资金出纳、会计长时间不缴入账上，胆子何其之大，单位内控管理何其失控，监管在哪里？
案件思索：（1）加强财务监管力度。主管部门及单位负责人要注重平时抓财务财经管理，要对单位的资金运行情况熟悉了解，防范风险，让“苍蝇”、“硕鼠”无空可钻。（2）创新审计方法。跳出账本搞审计迫在眉睫，现在的违规违纪日渐隐蔽，就账审账远远不够，往往一不小心线索就溜了，审计人员必须保持职业责任感，要有敏锐的洞察力，要对国家政策熟悉，要从各项政策入手，找问题、挖问题。
“十二五”以来，浦口区耕地质量监测工作坚持以耕地质量建设为中心，深入开展耕地质量监测工作。2007年，浦口区设立了24个耕地质量监测点，其中2个省级监测点，市级监测点22个，分布在浦口区各街道，常年监测浦口区的耕地质量。通过耕地质量监测，全面掌握浦口区耕地质量基本状况，为农业生产提供有效的服务，从而了解和掌握耕地土壤的基础地力动态变化规律和施肥效果。
（作者单位：高安市审计局）
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