项目管理理论在审计工作中的应用研究，本文主要内容关键词为：审计工作论文,项目管理论文,理论论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、项目和项目管理的涵义
（一）项目的涵义
项目是在限定条件下，为完成特定目标要求的一次性任务。此定义实际包含三层含义：(1)项目是一项有待完成的任务，且有特定的环境与要求；(2)在一定的组织机构内，利用有限资源（人力、物力、财力等）在规定的时间内完成任务；(3)任务要满足一定性能、质量、数量、技术指标等要求。
（二）项目管理的涵义
项目管理就是以项目为对象的系统管理方法，通过一个临时性的、专门的组织，对项目进行高效率的计划、组织、指导和控制，以实现项目全过程的动态管理和项目目标的综合协调与优化。项目管理最基本的职能包括计划、组织、评价与控制。
从项目的不同生命周期看，项目管理包括以下主要内容：
1.概念阶段：对项目进行调查研究和论证，提出项目工作方案。
2.规划阶段：确定项目成员和可利用资源，对项目进行工作结构分解(WBS)。
3.实施阶段：确定工作职责和分工，制定项目人力资源计划、进度计划、成本费用预算。
4.结束阶段：分析项目执行中存在的问题并制定相应措施，对项目进行评估和验收。
二、项目管理理论在审计工作中的作用
（一）有利于建立科学的审计组织和管理体系。
《审计法》对国家审计项目的组织和程序做了明文的规定，是开展国家审计工作的基础。但对于一些复杂的审计项目，具体采用什么样的组织结构、职责分工、资源调配和时间安排，还缺乏一个完整科学的组织管理体系。项目管理由于拥有一套完整的理论和学科体系，将其应用于审计项目工作中，可以使审计组织和管理活动科学化、体系化。
（二）有利于整合和优化利用各种审计资源。
国家审计自建立以来，审计任务重与人员少的矛盾就一直成为制约审计工作质量和水平的瓶颈。解决这一矛盾的关键是对审计的人力、财力、物力和时间进行合理的调配和使用。通过项目管理活动，可以对审计资源进行整合和优化，实现审计资源的有效配置和充分利用，保证审计质量和审计效果。
（三）有利于规范审计组和审计人员的审计行为。
项目管理为审计工作的组织和运作提供了一个可操作的、规范的样板。审计组和审计人员按照项目管理计划确定的职责分工和进度计划进行审计作业，并根据实际进展情况不断修正和完善审计计划，就可以保证审计项目在规定的资源和条件限制下达到预定的审计目标。
三、项目管理理论在审计工作中的应用实例
下面以某地级市审计局对2007年本级预算执行和其他财政收支审计项目（即“同级审项目”）为例，说明项目管理理论在审计工作中的应用情况。
1.项目总目标的确定
该地级市审计局确定同级审项目的指导思想和目标是：围绕政府中心工作和民生问题、社会和谐问题，突出公共财政支出审计，全面评价财政预算执行效果和预算管理水平，为市人大和市政府加强对预算执行情况的法律监督提供依据。该项目的具体目标包括：
(1)成果：2007年度本级预算执行和其他财政收支情况的审计报告。
(2)工期：由于市人大常委会定于7月中旬召开会议并听取审计结果报告，该项目审计必须满足这一要求。
2.项目的组织管理
（图一）
（图二）
该地级市审计局内设科室为办公室、财经科、经贸科、行政事业科、固定资产投资科、经济责任科、政策法规科等部门。为保证项目顺利实施，该局决定成立以局领导为组长、多个科室参与的同级审协调领导小组（项目组），并任命一位主管副局长负责具体指挥和协调。该项目采取的组织结构如图一所示。
3.项目的里程碑计划
项目的里程碑是项目实施过程中，对项目实施进度有重要影响的关键事件。本项目的主要里程碑事件包括：审计工作方案编制完成；现场审计结束；向市政府提交审计报告；向市人大提交审计报告。该项目的里程碑计划如图二所示。
4.项目工作分解结构(WBS)
要制定出完美的项目计划，必须对项目进行结构分析，以明确项目所包含的各项工作。项目工作分解结构(WBS)是将项目按系统规则和要求分解成相互独立、相互影响的项目单元，将它们作为项目管理工作的具体对象。项目工作分解结构是项目管理的基础工作，包含了项目实施过程中的全部工作。该项目的工作分解结构(WBS)如图三所示：
（图三）
（注：F-负责 C-参与 S-审批）
（图四）
（图五）
（图六）
5.项目的责任分配矩阵
参与项目各方的责任一般通过责任分配矩阵的形式进行表达。这种表达方式的优点是直观地将项目责任和权利完整地表达出来，便于项目各方进行有效的协调，对项目的成功实施非常关键。该项目的责任分配矩阵如图四所示。
6.项目的人力资源计划
人力资源的安排对于项目的实施非常重要。在责任确定之后，就必须落实每项工作需要的具体人数以及需要的工作时间。基本思路就是先预计每项工作的工作量，然后结合资源的可利用情况及项目工期的限制进行综合分析，确定每项工作需要的资源数量和工期。该项目的人力资源计划如图五所示。
7.项目的进度安排
进度计划是项目按期完成的基本前提条件。良好的进度可以保证项目按照预定的计划得以实施，相反如果项目计划安排不合理可能导致项目的实施非常被动。安排计划首先可以不考虑项目工期的限制，根据现有的资源和人力情况进行合理、客观的估计，然后综合考虑可利用资源情况和工期限制，进行适当的优化，保证项目按规定的日期完成。该项目的进度计划（横道图）如图六所示。
8.项目进度执行情况的分析与控制
每周定期召开项目工作会议，研究项目进度情况。对项目进度进行不间断的检测，如果检测结果与计划对比正常，则按原计划执行；如果落后于计划，则要对实施计划进行调整。计划调整应从眼前活动和周期长的活动着手，适当缩减时间和增加资源。
综上所述，通过对一个审计项目的管理过程进行完整的分解和安排，审计工作做到了科学、动态和高效，大大地提高了审计项目的管理水平。