如何运用计算机审计方法实现绩效审计目标，本文主要内容关键词为：绩效论文,目标论文,计算机论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
我国绩效审计的理论研究还不够完善，特别是绩效审计的技术和方法还处于实践探索中。本文结合具体实例，在实施开发区主要负责人经济责任履行情况绩效审计项目中，探讨运用计算机审计方法实现绩效审计的目标。 利用AO实现数据采集和转换 开发区主要负责人经济责任履行情况绩效审计的目标：一是审查开发区主要负责人履行经济责任过程中重要经济管理制度的制定执行情况；二是审查贯彻执行各项经济方针政策及法律法规情况；三是审查经济工作目标完成情况。 根据审计目标，审计人员利用AO审计软件整合数据资源，采集入园项目基本情况表、入园项目投资进展情况表、入园项目土地利用管理情况表、入园项目税收完成情况表等业务数据，通过关联、比对、分析生成疑点表，缩小核实调查范围，评价开发区主要负责人履行经济责任的绩效情况。 开发区领导干部履行经济责任情况绩效分析的计算机审计方法所需数据资料如下： 基础表——入园项目基本情况表，数据来源：开发区招商分局。数据元素：序号、项目名称、签约时间、协议占地面积、协议总投资、法人代表、项目内容、产业类型。 基础表——入园项目投资进展情况表，数据来源：开发区经济发展分局。数据元素：序号、项目名称、协议开工时间、实际开工时间、实际总投资、投产状况、项目进展情况、年工业产值。 基础表——入园项目土地利用管理情况表，数据来源：开发区土地规划分局。数据元素：序号、项目名称、实际占地面积、土地出让金缴纳方式、出让金缴纳标准、应缴土地出让金、实缴土地出让金、是否办证。 基础表——入园项目税收完成情况表，数据来源：开发区税收征管分局。数据元素：序号、项目名称、法人代表、地税、国税。 基础表——土地出让金缴纳情况表，数据来源：财政非税收入管理局。数据元素：收费项目名称、缴纳单位名称、缴纳时间、缴纳金额。 基础表——入园项目进行招拍挂备查情况表，数据来源：国土资源管理局。数据元素：序号、项目名称、许可证号、企业性质、招拍挂时间。 编写SQL语句确定审计疑点 （一）审查开发区主要负责人在经济责任履行过程中重要经济管理制度的制定执行情况 思路：对入园项目投资进展情况表进行分析，查询实际开工时间迟于协议开工时间一年的记录信息，生成未按计划推进项目进展疑点表，查看是否存在不按协议规定的期限和条件推进项目进展，以及长期闲置土地的情况。 SQL语句：select项目名称，协议开工时间，实际开工时间from入园项目投资进展情况表WHERE（实际开工时间-协议开工时间）360 思路：对入园项目基本情况表与入园项目投资进展情况表进行关联比对分析，设置实际投资额小于协议规定投资额1000万元的条件，查询投资强度达不到规定标准的疑点记录，生成实际投资额小于协议规定投资额疑点表。 SQL语句：selecta.项目名称，b.实际总投资，a.协议总投资from入园项目基本情况表a，入园项目投资进展情况表b WHERE a.项目名称=b.项目名称and（a.协议总投资-b.实际总投资）1000 根据生成的未按计划推进项目进展疑点表和实际投资额小于协议规定投资额疑点表，调阅卷宗、查阅凭证并实地调查勘验。一是审查入园企业的财务状况和项目投资方的资金实力，判断项目投资强度是否符合落户建设标准，引进企业时是否进行了项目的可行性研究。二是对不按协议规定推进项目进度、有意拖延项目进展的情况，审查开发区主要负责人是否制定相关措施，监督项目投资强度及进展情况，对不符合要求的项目是否及时上报政府及有关部门、有否取消地方扶持优惠政策，使地方政府利益免受损害的情况。 （二）审查贯彻执行各项经济方针政策及法律法规的情况，是否促进开发区科学可持续发展 思路：将入园项目土地利用管理情况表与土地出让金缴纳情况表关联比对，生成欠缴少缴土地出让金疑点表，重点审查已经办理国有土地使用权证的入园企业，是否按规定全额将土地使用权出让金缴入财政非税收入管理局，是否存在违规截留减免土地出让金收入和相关财政收入的行为，开发区土地规划分局是否及时督促入园企业及时缴纳欠缴土地出让金。 SQL语句：select a.项目名称，a.出让金缴纳标准，（a.应缴土地出让金-b.缴纳金额）as欠缴或少缴土地出让金from入园项目土地利用管理情况表a，入园项目土地出让金缴纳情况表b WHERE a.项目名称=b.缴款单位名称and b.缴纳金额＜a.应缴土地出让金and是否办证=“是” 思路：将入园项目土地利用管理情况表与入园项目基本情况表进行关联，查询出实际占地面积大于协议占地面积的记录信息，生成少批多供或少供多用疑点表，审查入园企业是否存在变相“圈地”、转手倒卖土地、造成土地资产流失等违规违纪问题。 SQL语句：select a.项目名称，法人代表，a.协议占地面积，b.实际占地面积from入园项目基本情况表a，入园项目土地利用管理情况表b WHERE a.项目名称=b.项目名称and a.协议占地面积＜b.实际占地面积 思路：将入园项目基本情况表与入园项目进行招拍挂备查情况表关联分析，生成未进行公开招拍挂项目疑点表，重点审查入园项目是否都按规定进行审批，项目供地是否按规定进行公开招拍挂。 SQL语句：select a.项目名称，a.签约时间from入园项目基本情况表a WHERE a.项目名称not in（select b.项目名称from入园项目进行招拍挂备查情况表b） 思路：将入园项目土地利用管理情况表与未进行公开招拍挂项目疑点表进一步关联，设置出让金缴纳标准为0或1，生成零地价或低价出让疑点表，重点审查是否存在以投资协议方式低价供地，下设开发公司的园区土地和标准厂房是否以协议出让收入及时入账，有无转移隐匿收入等问题。 SQL语句：select distinct a.项目名称，a.出让金缴纳标准，a.应缴土地出让金，a.是否办证from入园项目土地利用管理情况表a，入园项目进行招拍挂备查情况表b WHERE（a.出让金缴纳标准=“0”or a.出让金缴纳标准=“1”）and a.项目名称not in（select b.项目名称from入园项目进行招拍挂备查情况表） （三）审查入园项目的产业结构及布局的合理性和合法性，是否造成当地社会资源和土地资源闲置浪费 思路：将入园项目基本情况表以产业类型为分组条件，生成入园项目产业结构分析表，查询每种产业结构的数量，重点审查产业结构是否合理、主导产业特色是否突出、有无同一产业重复建设等问题。 SQL语句：select产业类型，count（项目名称）as每种产业结构数量from入园项目基本情况表GROUP BY产业类型 思路：审查有无以办工业企业为名从事商业流通和房地产开发等项目，抽查入园项目基本情况表中产业类型为商业、商业流通、房地产项目的记录信息，生成从事商业流通和房地产开发项目情况表，审查是否符合国家产业政策。 SQL语句：select项目名称，签约时间，协议总投资，项目内容，产业类型from入园项目基本情况表WHERE产业类型=“商业”or产业类型=“商业流通”or产业类型=“房地产” （四）审查开发区主要负责人在履行经济责任过程中主要经济工作目标如引进项目的工业产值、上缴的税收收入等完成情况 思路：利用入园项目投资进展情况表统计查询已投产项目的情况，汇总已经投产的入园项目2011年实现的工业总产值情况，生成已投产项目工业产值汇总表。 SQ语句：select sum（每年工业总产值）as投产项目工业产值2011年汇总额from入园项目投资进展情况表WHERE投产状况=“投产”or投产状况=“经营”or投产状况=“运营” 思路：从入园项目税收完成情况表查询国税与地税两种税收收入贡献总额，生成入园项目税收收入汇总表，并结合上年度目标任务完成报告，计算得出较上年同比增长率，并与当年预期完成经济目标任务报告比较，查看是否完成预期经济工作目标。 SQL语句：select sum（地税）as入园项目地税2011年上缴总额，sum（国税）as入园项目国税2011年上缴总额from入园项目税收完成情况表