摘要：在事业单位改革持续深入的大环境之下，事业单位内部控制的重要性也逐渐显现出来。本文作者通过对内部控制制度的简要论述，初步阐述了新形势下内控制度的涵义、原则和方法。当前，基于财务管理视角下，事业单位内部控制下的财务管理工作也面临着许多考验，本文结合我国事业单位改革实际需求，对事业单位内部财经控制制度的建设进行了讨论，希望为实现事业单位自身可持续发展，更好担负起国家与社会赋予的重任提供一定参考作用。
关键词：事业单位；内部财经；控制制度；建设
引言
近年来，由于我国政府对财政政策进行一系列的改革，而且某些事业单位虽然其主要职能为社会提供服务，但是逐渐降低对国家财政拨款的依赖性，而是实现自身收支平衡。同时，对于此种类型的事业单位，在外部上需要接受上级行政部门的监督，但是在单位内部却是实施着企业化的管理模式，而且为实现单位的发展战略和提升单位整体的工作效率，逐渐对单位内部各个方面进行改革，初步构建了内部控制制度。目前我国事业单位内部控制制度构建还处于初期阶段，并不符合操作性强或者规范合理以及系统完善等标准，还存在很多问题。
1 事业单位内部控制制度特征研究
1.1 内部控制制度功能性较差
内部控制制度功能性是指内部控制制度本身的可行性与功能发挥的程度。市场经济体制下企业内部控制制度往往能够对于企业各项管理事宜进行有效约束，行政事业单位中内部控制制度则普遍存在功能性较低这一特征。内部控制制度最初出现在企业之中，行政事业单位内部控制制度存在时间较晚一定程度上导致其实际功能性较低。除此之外，行政事业单位当前的组织构架下，各种实际内部控制事宜与管理事宜难以落实到具体的主体之上，这也制约了行政事业单位内部控制制度功能性提升。事实上的“人治”高于制度本身更加使得行政事业单位内部控制制度自身功能性发挥受到了制约，功能性较低这一特征在国内行政事业单位中极为普遍，而提升行政事业单位内部控制制度也成为了内部控制制度优化与改革的关键内容。
1.2 内部控制制度更新速度慢
行政事业单位市场化程度较低导致其管理理念十分陈旧，受计划经济影响明显的行政事业单位在内部控制制度建设与更新上也并未给予充分重视。理论上来说，内部控制制度应当与内外部环境间保持高度一致，国内行政事业单位长期的重视程度不足已经管理理念陈旧都拖慢了内部控制制度本身的更新。行政事业单位无法通过内部控制制度更新更好进行内外部环境适应更是使得内部控制制度功能性逐渐下降，传统的内部控制制度也无法对于各项内部控制手段实施给予指导。
2 事业单位内部财经控制制度的建设
2.1 完善内部控制制度
首先，确定哪些岗位和职务是不相容职务。有效分离会计、出纳等不相容职务，消除一人双岗或多岗的普遍现象，让滥用职权、贪赃舞弊等行为没有可乘之机；其次，将单位内部各个部门的主要职责明确指出，并使其了解自身的权限，同时将不相兼容的岗位区分，以便二者之间能够形成相互制约的关系。此外，还需使得单位内部财务收支朝着程序化或规范化的方向发展。以便于能够从源头上对经费支出进行有效把关让单位的全体员工认识到内部控制与日常工作是息息相关的。譬如：构建内控制度时也是考虑到对单位的采购事项或者基建等，因此这也是内控制度的重要组成部分，因此单位领队应当重视。
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2.2 进一步建设内部风险控制制度
第一，加强风险防范意识的培养。主权性债务危机的出现，在一定程度上启示我国政府，行政事业单位也存在着财务方面的风险，因此我们要加强行政事业单位内部风险防范意识的培养，使得行政事业单位重视内部风险控制制度的建设。第二，做好行政事业单位内部控制风险机制建设工作。要加强我国行政事业单位内部风险评估机制的建设，如风险目标的设定、风险的识别及风险的应对等等，从而使得事业单位可以最大限度地防范风险的发生及其造成的危害。
2.3 进一步健全内部沟通机制
第一，进一步拓展我国行政事业单位内部的信息沟通渠道。加强对信息沟通渠道的建设，从而使我国事业单位内部的沟通机制可以满足各个部门之间和上下级之间的沟通需求，从而实现早发现、早预防的目的。第二，进一步完善我国行政事业单位内部的信息反馈机制。通过加强信息反馈机制的建设，从而提高行政事业单位的公信力，增强公众对行政事业单位的信任感。第三，加强行政事业单位内部的信息化建设。随着互联网技术的发展，现在信息的共享度越来越高，因此我们要进一步加强行政事业单位内部的信息化建设，最大限度地提升其信息共享的程度。
2.4 建立内部控制测评机制
实施更为全面的预算管理，包括基本、项目、非税收入三个方面的支出预算，基本支出预算要保证单位的正常运转，项目支出预算要做到细化，提高预算的可执行性，为保证预算管理的全面，应当尽量扩大预算范围，将全部非税收入纳入预算。预算的安排制定要与经济增长相适应，综合分析当前宏观经济形势中的各种因素，加强公共财政的保障能力，认真核实本单位的基本情况，如实地填写报表、建立资产盘查制度，定期或不定期地组织人员对固定资产进行清查，对盘盈、盘亏、报废、损坏等资产要查明缘由，做到及时掌握资产动态，确保资产的安全。在执行预算时，根据单位的工作活动的情况，在预算的额度内，妥善地安排支出，不得随意变更支出，如出现特殊情况，需要变更，则必须向财政部门进行申请，在相关审核程序完成之后方可使用。同时，认真记录分析好预算使用情况，为今后的预算安排提供参考资料。
2.5 进一步完善其内部监督机制
加强对我国行政事业单位内部监督机构的设置，尤其是可以设置一些单独或者是独立的一些内部控制职能部门，从而使得这个内部监督部门可以从全局的角度对行政事业单位内部进行监督，将其各项的经济活动都纳入到统一的一个管控体系之下，从而不仅可以加强对行政事业单位内部控制的监督，而且在一定程度上也可以充分发挥出相关部门的协调作用，形成一个相对完整的内部控制网络，确保行政事业单位内部监督体系的有效运行，并且最大限度地提高其监督的力度。
结束语
总而言之，内部控制是行政事业单位不可或缺的核心内容，逐步加大控制制度体系的建设和执行力度，积极采取相应的措施来改进行政事业单位的内部控制，使其职能能够充分地发挥作用，就能促进行政事业单位更好的发展。
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论文作者:于娟
论文发表刊物:《基层建设》2017年第21期
论文发表时间:2017/11/2
标签：内部控制论文; 制度论文; 行政事业单位论文; 事业单位论文; 预算论文; 单位论文; 功能论文; 《基层建设》2017年第21期论文;