关于构建经济责任审计结果运用机制的思考
张 娟
(中国铁路呼和浩特局集团有限公司 审计部，内蒙古 呼和浩特 010050)
摘 要： 文章重点从国家行业及所在公司对经济责任审计质量及结果运用的要求，到构建评价机制、责任认定机制、责任追究机制等方面进行初步探讨，尝试构建一个较为可行的审计结果运用方法机制。
关键词： 经济责任；审计结果；结果运用
经济责任审计自20世纪80年代伴随我国经济体制改革产生的一类特有的内部审计类型，已经历30余年发展历程，审计内容、范围、程序、文书要求至今已日臻成熟。2014年～2018年随着国家逐年对经济责任审计提出具体的工作指导和要求，笔者所在公司虽然在建立经济责任审计质量控制机制上下了较大功夫，但对审计结果的运用却没有衔接机制，为此，如何更好的运用经济责任审计结果，转化审计成果为经营能力，并在规范所属单位经营行为的同时，紧密跟踪公司的发展变化，发挥其对公司的贡献度，为决策层、管理层“投桃报李”不负重托，真正实现为企业创造价值，完善治理的目标。
1健全经济责任审计结果运用机制的背景
1.1 国家背景
国家审计署、人力资源保障部、中央纪委机关等部门2014年联合印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》(审经责发〔2014〕102号)、中共中央办公厅 国务院办公厅2015年印发《〈关于完善审计制度若干重大问题的框架意见〉及相关配套文件的通知》、中国内部审计协会2016年印发《经济责任审计》具体准则，先后对国有企业领导人员经济责任审计提出了深入具体的工作指导和要求，对 “审计结果运用”及“完善审计结果运用机制”也提出更加具体和明确的规定。
1.2 发展背景
经过学习考察，了解到国内一些省份已经走到了前列，相继出台了相关办法，以促进经济责任审计运用成效。针对目前所在集团公司缺少关于经济责任审计结果运用的相关机制，以及经济责任审计结果与组织人事部门的干部管理工作不能有机结合的现状，为进一步发挥经济责任审计结果在促进干部监督管理和推进党风廉政建设的作用，提出了健全和加强对干部权力制约的监督机制的构想。
2经济责任审计结果
本文所指经济责任审计结果是指主要以审计结果报告为主要形式所揭示的被审计领导干部履行经济责任的主要情况、审计发现的主要问题和责任认定、审计评价、审计处理意见和建议及其他必要的内容。
3经济责任审计结果运用
3.1 强化经济责任审计结果运用工作的组织运行
明确在谁的领导下，由谁同意管理协调。由谁牵头组织实施，相关部门根据职责分工如何配合实施。
3.2 审计结果运用遵循的原则
3.4.3 国有资产监管部门的运用。要根据法律法规和有关规定，综合运用审计结果。提高审计结果转化的时效性，分析经济责任审计中披露的苗头性、倾向性、普遍性问题，提出解决办法，制定并完善相关管理制度，堵塞经营管理方面存在的漏洞。
4.1.3 责任认定追溯原则。被审计领导干部认定为承担领导责任时，依次追溯应承担主管责任、直接责任的相关干部；被审计领导干部认定为承担主管责任时，追溯应承担直接责任的相关干部。
3.3 审计结果运用范围
是指审计部门将审计结果提报经济责任审计工作联席会议议定后，形成经济责任审计结果报告；纳入人事管理部门对干部管理监督系列，防止“带病提拔”干部；纳入纪检监察部门要在反腐倡廉建设中，作为考核干部廉政的依据；纳入国有资产管理部门对经营绩效考核体系，增加企业价值。纳入被审计单位经营管理体系，认真整改，规范经营行为。
3.4 审计结果运用具体做法
3.4.2 纪检监察部门的运用。将审计结果报告存入被审计领导干部和领导人员的廉政档案；对审计移送的处理处分建议，依纪依法及时作出决定或提出处理建议；对审计移送的案件线索，以及审计结果报告反映的违纪问题，按照规定及时核查、追究责任；将审计结果及有关问题整改情况纳入巡视、党风廉政建设责任制检查考核内容；合建立健全惩治和预防腐败体系工作，对审计结果反映出的苗子性、倾向性问题，及时研究分析，提出对策和建议，并在一定范围内进行通报、讲评；利用审计发现的典型案例，警示教育干部；宣传好的典型，激励鞭策干部。
3.4.1 人事管理部门的运用。将审计结果归入人事档案管理，写入干部考核材料，以审计评价为基础，将责任认定结果作为对被审计领导干部及相关干部监督管理、选拔任用、表彰奖励或在作出组织处理、党纪政纪处分等决定时的重要依据。
3.4.4 被审计单位要认真执行审计决定，积极运用审计结果。依据《整改及问责管理办法》，在规定期限内整改和规范，建立健全本单位制度体系，并加强对本部门系统内所属单位的管理监督。
审计结果运用应坚持及时准确、审用结合、注重实效、客观公正、奖惩分明、协调运作、成果共享的原则。
定义1 相邻评分矩阵.记R和R′是由相同n名用户对m个项目做的评分矩阵(可能是不完全的)，R和R′是“相邻”的，当且仅当它们两者间至多相差一个元素.
4建立责任认定及追究机制
4.1 建立责任认定机制
4.1.2 建立追溯责任认定机制。追溯其他相关干部对审计发现问题应承担的责任，由被审计单位通过领导班子集体议事决策程序，依次追溯认定，结果以书面形式提报审计部门，作为责任认定的依据。
培肥技术能在有机农业生产过程中改善种植条件，优化农作物的生长土壤，增强土壤的肥力及有机物质，促进其健康生长。培肥技术的使用，需先充分了解种植土地的物理及化学性质，然后将有机农作物种植在利于其生长的土地中，要求具备较强的平衡能力，科学规划种植土地，以保证土地肥力的持久性。在施肥过程中，要调节好土地的酸碱度，确保土壤成分均衡，适宜农作物生长，达到保护并持续使用土壤的目的。
4.1.1 对被审计领导人员责任认定。根据《经济责任审计》具体准则等文件规定，按照权责一致的原则，根据被审计领导人员的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，对被审计领导人员给予责任认定，主要认定为：直接责任、主管责任、领导责任三类。
“3+1”模式的实施关键是校企双方合作的过程管理，在培养计划、课程体系建设、实践教学等环节的制订过程中可以邀请企业同行共同参加，这既有利于企业对人才培养全过程及需要配合的实习有个预先了解也能够让企业将执业能力培养要求渗透到校内培养环节中。学生在企业工程训练过程中了解新知识、新技术和新工艺、收集工程实践中的一些案例并应用已有的理论加以分析、遴选自己的毕业设计（论文）选题并训练分析问题、解决问题的能力，毕业设计可以同时受学校导师和企业工程师共同指导。
4.2 建立责任追究制度
4.2.1 人事管理部门按照责任类型，对被审计领导干部及相关干部给予问责追究。 对审计发现问题承担直接责任的干部，一年内不得作为提任人员；已作为考察对象的，取消考察对象资格；已准备提拔使用的，年内暂缓提拔使用。对审计发现问题承担主管责任的干部，责令作出检查，并取消当年评先评优资格。对审计发现问题承担领导责任的干部，给予诫勉、批评教育。
在小学语文课堂上，每一个问题的设计都要考虑到学生的情况，而且要站在课程的高度从整篇文章的思想内涵角度和教学要实现的教育教学目标的角度来进行问题的设计。问题要有一定的难度，要能够对各个层次的学生有一定的启发和引领作用。虽然学生在学习方面水平有高有低，但是在涉及一些理解性的问题时，学生们的表现经常是没有任何差异的。最关键的问题就在于培养学生善于思考的习惯，使其能够在问题的启发之下增强理解的宽度和思考的深度。这样的训练可以让学生逐渐把自己的思维向纵深方向发展，而且在经过一定的思考和探究之后，学生能够形成自己的想法，把问题回答出来，而且得到老师的肯定，这对他们来说是一种非常大的鼓励。
4.2.2 纪检监察部门针对审计部门移送的违规违纪问题，按照发现问题的违纪程度，对相关人员给予纪律处分。
问指不耻向别人求教，善于与别人交流。问也是道德培育和养成的又一重要途径和方法。《论语》明确指出：“敏而好学，不耻下问。”“疑思问。”“子曰：‘三人行，必有我师焉；择其善者而从之，其不善者而改之。’”意思是，天资聪敏，勤奋好学，向地位低下的人求教而不怕人耻笑；遇到疑问时，就应该及时去请教别人。孔子说：“三个人在一起走路，其中一定有我的老师。我接受他们正确的意见，抛弃错误的观点。”俗话说“学问”，可见“学”和“问”是无法分开的，“学”是获得学问的重要途径，“问”当然也是获得知识的重要手段。又学又问，才能成为一个有“学问”的人。
4.2.3 国有资产监督管理部门要按照问题违规类型，建立审计结果通报制度。加强对审计结果的归纳、总结工作，对发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告的形式提交经济责任审计领导小组会议研究，并在一定范围内进行通报。
中图分类号： F239.47
文献标识码： A
文章编号： 1007—6921(2019)10—0034—01
收稿日期： 2019-02-15
标签：经济责任论文; 审计结果论文; 结果运用论文; 中国铁路呼和浩特局集团有限公司审计部论文;