摘要：近几年，我国城市发展迅速，电力企业在城市发展中起到很大作用。在此背景下，为保障电力施工企业作业效率的提升，促进各项效益的取得，需要相关单位积极开展税收筹划工作，并针对工作过程中出现的风险进行科学的管控。
关键词：电力；施工企业；税务筹划
引言
税务筹划是在合法的范围之内，是受法律保护的。是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，充分利用国家税收优惠政策，对纳税方案进行优化选择，取得正当的税收利益。
随着新税法的实施，企业所得税的纳税筹划思路和方法都发生了很大变化。在我国加大基建投资规模、拉动内需的历史性机遇面前，施工企业作为纳税的主导产业之一，合理地进行纳税筹划，对于提高企业盈利水平、增强竞争力以有利应对金融危机具有重要的现实意义。
1电力施工企业税收筹划风险
1.1人员风险
作为系统性较强的工作，税收筹划在开展的过程中往往需要专业度较高的人员采取其中。作为该项工作的主要参与者，财务人员素质低下往往会导致税收筹划风险问题的出现。不仅如此，部分财务人员在具体的筹划作业中，会因为缺乏对于企业文化以及运行流程的了解，故而导致纳税方案的编制工作不够全面，无法实现良好战略方针的制定以及运行。
1.2企业经营过程风险
电力施工企业在项目经营建设的过程中，往往因为资金投入、战略决策等因素的影响，而导致税收筹划风险的进一步增强。一般而言，企业在项目建设过程中所遭遇的风险主要分为两个方面：一是外部因素的影响，诸如政策变动、市场变化等；二是内部因素，诸如部门协调、人员安排等。
1.3成本风险
一般而言，电力施工企业在开展税收筹划作业前，其往往需要加强对于市场运行状况的考察工作，并依据自身的发展状况，合理的开展筹划方案的制定工作，并在具体的作业过程中加强对于成本的思考，从而实现了项目建设成本被控制在合理的范围之间，规避开成本过高而引发的各类风险。
由于税收筹划作业在推行的过程中具有范围广的特点，故而电力施工企业需要指派专业的人员开展成本规划工作。此外，税收筹划工作在开展时也会产生一定的办公费、协调费、工资费以及追缴罚款费等。基于此，工作人员也需要对上述的成本规划工作进行掌控。
2电力企业税务筹划中可以应用的政策性因素
2.1新企业所得税法
在新企业所得税法中，消除了传统内外资企业的税率不相同的情况，即要求内外资企业的税率都为25%，但是在新的企业所得税法中，存在较多的优惠政策，对于电力企业来说，通过对这些优惠优惠政策的有效应用能够达成避税效果。在新企业所得税法第四章第二十六条中规定，国债利息收入为免税收入，第二十七条中规定从事国家重点扶持公共基础设施建设项目经营的所得、从事符合环保、节能节水项目的所得、符合条件的技术转让所得收入，可以免征和减征所得税，第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺产生的费用可以在计算企业所得税时进行扣除。对于电力企业来说，对这些优惠政策的全面合理应用能够让企业在当前和今后的发展中获得更高经济收益，同时也能够充分降低企业需要缴纳的企业所得税。
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2.2“营改增”税收体系
我国在2016年展开了“营改增”税收体系，并在2018年5月对“营改增”税收体系进行进一步优化，以降低企业的税负，对于电力企业来说，在“营改增”税收体系下主要能够应用的优惠政策主要为增值税专用发票的税额抵扣政策，就优惠政策项目来看，“营改增”税收体系比新企业所得税的优惠政策要少，但是需要注意的是，在“营改增”体系下已经提出了具体的增值税产生项目，企业通过对这些项目的研究能够大幅降低产生增值税的项目，同时我国为充分全面鼓励企业进行基于研发，在“营改增”税收体系中提出企业的添置的设备能够成为企业的固定资产时，在这些设备的购买和添置过程中能够按照一定比例降低产生的增值税税额，这可以从另一个方面上视作增值税优惠政策。
3税收筹划风险采取的管控措施
3.1消除内部增值税项，合理筹划税基
实施营改增政策之后，电力企业的一些咨询服务业务和设备的租赁业务的税率都有很大的提升，而电力企业的财务人员就要充分利用关联方交易的抵税效应，消除增值税销项税额和进项税额，有效时间降低企业税负的目的。电力企业的一些对外业务也要进行合理的规划和管理，采用降低税基的方法减少企业的税负。对于一些规模比较大的电力企业而言，要对整体的经营项目进行合理的筹划，尽可能的降低企业的税基，从而实现企业的经济效益增长。比如说，在进行一些材料的采购时，可以选择一些大规模的企业，以降低企业的税基，或者将这部分业务对外承包，通过消除外包部分的税款来对税收进行合理的筹划。
3.2加强对增值税专用发票的管理
在“营改增”税收体系中，最重要的优惠政策为企业提供增值税专用发票时，能够在一定程度上降低纳税额度，所以在电力企业当前和今后的发展中，需要加强对增值税专用发票的管理力度。最核心的措施为对企业的各类供应商进行研究与比较，当发现同类的供应商能够开具增值税专用发票时，电力企业可以与该供应商建立长期合作机制，从而让企业能够有效避税。需要注意的是，在供应商资质调查时需要保证相关调查人员具备很高的从业素质和职业道德，保证调查结果的准确性与全面性。
3.3提高电力企业财务人员的专业能力
自营改增政策在电力行业应用之后，有以往的营业税转变为现在的增值税，电力企业的很多业务的税率都出现了变化，财务的核算方式也在随之变化。电力企业涉及到的业务比较广泛，比如说：材料采购、设备租赁等都出现了变化，因此，要对电力企业的财务人员进行相关知识的培训，确保所有的财务人员都能够独立的应对税收制度的变化给企业带来的改变，同时增强自身处理问题的能力，有效提升业务水平。另外，随着营改增政策的实施，以往的电力企业的财务系统已经不能满足当前的税收政策，所以要对财务系统进行升级，电力企业的财务人员也要尽快的适应新的系统和政策，提升财务部门的工作效率。
3.4修正电力企业投资结构
在我国当前的资本结构中，电力企业等机构国家允许参与到投资过程中，以带动其余行业和企业的高速发展，在新企业所得税中，优惠政策中指出企业参与到一些项目的投资时，可以免征企业所得税，所以电力企业可以应用该优惠政策获取更多的收益，主要投资的内容包括以下方面：①增加国债购入。新企业所得税中规定，企业通过国债获取的收益将免征所得税，所以在电力企业当前和今后的发展中，可以将企业的闲置资金大量购买国债，以获得更高的资金收入。②参与到国家扶持的基础设施建设过程中。对于这些项目来说，获取经济收益受将免征或减征所得税，电力企业方面可以加大对这些项目的投入，以降低企业整体税负，另外对于环保和节能行业电力企业也需要加大投入，从而让企业能够获取更高的经济收益。
结语
综上所述，在电力企业当前和今后的发展中，可以依据新企业所得税体系与“营改增”电力体系进行税收筹划，对于新企业所得税的税收筹划，主要措施为修改企业的投资结构、加强环保项目建设以及大力开发新型技术。对于“营改增”税收体系的税务筹划，主要措施为加强对增值税专用发票的管理、消除增值税项目以及进行设备和技术管理，让企业能够大幅降低税负。
参考文献：
[1]龙益敏.企业税收风险内控管理论述——以房地产企业为例[J].中国商论，2017（19）.
[2]于加松.规划设计研究院税务筹划与风险管控[J].中国国际财经（中英文），2017（5）.
论文作者:严廷宝,肖霄,张远志
论文发表刊物:《电力设备》2019年第6期
论文发表时间:2019/8/1
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