审计署外资司徐爱生副司长就“AO2008外资审计版”答《中国审计报》记者问，本文主要内容关键词为：审计署论文,外资论文,记者问论文,中国论文,副司长论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2月25日，审计署外资司和计算机技术中心联合召开了外资审计软件应用及开发座谈会。会上，外资司和西安特派办，江苏省审计厅、北京市审计局、陕西省审计厅、黑龙江审计厅、宁夏审计厅、外资审计中心的有关同志向石爱中副审计长和孙宝厚总审计师汇报了“AO2008外资审计版”软件应用情况，并就改进完善“AO2008外资审计版”和开发“外资审计项目资料库”软件进行了研讨。在听取了各单位的汇报后，两位署领导时“AO外资审计版”软件开发和应用所取得的成效给予了充分肯定。石爱中副审计长指出，AO2008外资审计版软件的推广应用是真实性审计的一项重要突破，要认真加以总结；孙宝厚总审计师要求在外资审计工作中广泛使用AO2008外资审计版软件，并在使用中对软件进行进一步的修改和完善。作为审计署成功开发的第一个AO专业版审计软件，“AO外资审计版”软件有哪些特点，如何理解“AO2008外资审计版软件的推广应用是真实性审计的一项重要突破”？带着这些问题，本报记者对审计署外资司徐爱生副司长就“AO外资审计版”，软件开发和应用情况进行了专访。
问：请简要介绍一下“AO外资审计版”软件的开发情况。
答：外资司历来重视外资审计信息化建设，早在1997年就开始了外资审计软件的开发，并于1999年成功开发了“外资审计管理信息系统”，在全国范围内推广使用。该信息系统包括“外资审计项目管理平台”和“外资审计项目作业平台”两个部分，分别用于外资审计项目管理和外资审计作业。2002年，外资司又组织开发了“外资审计管理信息系统”第二期，对外资审计管理信息系统进行了进一步的修改和完善。为了更好地适应外资审计工作信息化的需要，2006年5月，外资司和计算机技术中心开始联合开发新的外资审计软件。此次软件开发得到了署领导的高度重视，董大胜、石爱中副审计长和孙宝厚总审计师先后听取了软件开发情况的汇报，并对软件开发工作作出重要指示。外资司和计算机技术中心领导也非常重视此项工作，组织力量认真做好业务需求分析，探讨技术实现方式。外资司先后三次召开需求分析会，组织外资司和北京、黑龙江、广东、宁夏、湖北等地方审计机关外资处业务骨干认真研究业务需求。经过1年的紧张工作，软件开发组攻克了许多技术难关，于2007年5月开发成功了“AO外资审计版”软件，并以审计署办公厅名义下发了《关于推广使用现场审计实施系统2008外资审计版有关事项的通知》，要求各审计机关在2007年6月以后开展的世亚行贷款项目公证审计中使用该软件。该软件也是AO的第一个专业版审计软件。
问：“AO外资审计版”软件是一个什么样的软件？它与AO是什么关系？
答：“AO外资审计版”软件在AO2008版的基础上，增加了《政府外债项目审计手册》确定的外资审计程序专用功能，为外资审计人员提供了信息化条件下审计作业工具。该软件的总体开发思路是，以《政府外债项目审计手册》为依据，以现场审计实施系统(AO)为依托，实现外资审计程序导向控制与AO数据审计等各项功能的有机结合，为外资审计人员提供一个集成的审计工作平台，使得外资审计人员在执行规范化的审计操作流程的同时充分利用AO的各项功能，达到规范外资审计作业，提高外资审计质量和效率的目标。
“AO外资审计版”基于AO开发，成为AO软件的一个组成部分，也可以看作是AO软件的一个专业审计插件。在任何一台装有A02008的计算机上都可以安装“AO外资审计版”，但是“AO外资审计版”不能脱离AO单独安装使用。安装完“AO外资审计版”后，在AO软件中增加了外资审计的一些专用功能，审计人员可以同时使用AO原有的所有功能和外资审计的专用功能。
问：AO软件目前在各专业审计领域都在使用，为什么还要开发“AO外资审计版”软件？
答：AO是一个通用审计软件，能够在各专业审计中使用。而且，AO是一个集审计项目管理、数据采集、统计抽样、评价测试、底稿生成、审计报告、审计分析等多功能于一体的审计操作平台，是目前我国数据转换能力最强、与审计流程结合得最紧密、使用最简单、开放性最好、服务最完善的审计软件，在全国各级审计机关得到了广泛的应用，并取得了非常好的效果。但是，作为一个通用审计软件，AO还不能很好地满足专业审计的一些特殊要求。不同的专业审计有不同的审计程序、审计技术方法和审计数据流程，尽管AO对专业审计的技术方法有所体现，但是对审计人员执行审计程序方面还缺乏控制，对专业审计专用的技术方法体现不够。
外资公证审计的规范化方面一直走在各专业审计的前列。早在2000年就编写了《世界银行贷款项目审计操作指南》，2007年又组织编写了新的《政府外债项目审计手册》，确定了外资公证审计的各个阶段和各个审计事项，提供了各审计事项所对应的审计程序表、专用检查表的格式，引入了分析性复核、重要性水平确定、审计风险分析、符合性测试、实质性测试等审计技术和方法，规范了外资公证审计工作。将外资审计工作纳入信息化轨道直是外资司的目标。2000年“外资审计项目作业平台”就是一个初步尝试，但是该软件虽然实现了外资审计的程序控制，却无法实现对财务、业务数据的审计功能。此次开发的“AO外资审计版”软件则同时实现了外资审计程序控制与数据审计功能，既实现了外资审计工作的信息化，又是对AO软件功能的丰富和完善。
目前，“金审工程”二期已经将AO专业版审计软件的开发列入其中，在AO的基础上开发各专业版审计软件是AO发展的必然要求。“AO外资审计版”软件只是AO专业版软件开发的一个探索和尝试，将来必将出现更多的AO专业版，同外资版一起共同构成一个功能强大，既能体现通用审计要求，又能满足各专业审计需要的AO软件。
问：“AO外资审计版”软件有哪些功能和特点？
答：“AO外资审计版”软件除了AO自身具备的项目管理、采集转换、审计分析、审计抽样、审计底稿等项功能以外，还具有一些外资审计专用功能：一是外资审计程序导航功能，审计人员可以根据软件提供的“外资审计程序导航”功能完成包括审计准备、审计实施和审计报告各阶段的各项审计程序和步骤。二是提供了丰富的外资审计工具。如自动注册审计事项、自动生成审计项目管理进度表、调整分录及调整分录汇总、财务数据与报表数据的对比分析，报表内和报表间勾稽关系自动核对、资金平衡表汇总、被审计单位填报工具，上年审计数据引入工具等。
“AO外资审计版”软件不是简单地将《政府外债项目审计手册》确定的审计程序和审计表格内置到AO软件中，仅仅为审计人员提供一套电子化的审计模板，而是充分发挥了信息化的优势，提高了外资审计工作的效率。比如，除了上面谈到的各种外资审计工具之外，软件通过“指定科目对应关系”建立了被审计单位电子账与资金平衡表的数据关联关系，实现了资金平衡表账表核对、试算平衡和审定等一系列功能的自动化；再比如，软件将所有审计事项的审计程序表、专用检查表和审计工作底稿进行了动态关联，能够自动建立索引；软件还提供了根据AO科目明细账审查结果自动生成《科目凭证表抽查表》的功能，一些数据一次引入多次利用，许多重复劳动都由计算机自动完成，大大减少了审计人员的工作量，提高了工作效率。
此外，该软件还实现了在一个AO审计项目中对多个电子账套进行独立审计，满足了外资审计工作中一个审计项目包含多个项目执行单位的特殊要求；该软件既适用于有电子账簿的项目审计，也适用于纸质账簿条件下的项目审计，具有较强的兼容性；通过报表内部平衡关系自动校验、报表之间勾稽关系自动核对、审计复核权限控制等功能，加强了外资审计工作质量控制等；软件还具有较强的可扩展性。
问：“AO外资审计版”软件部署以来应用情况怎么样？
答：“AO2008外资审计版”自2007年5月底部署到各单位，我司于2007年底对软件使用情况进行了专项检查。检查情况表明，尽管由于软件下发时部分省和特派办的外资公证审计工作已经结束，但仍有13个省、2个特派办在20个审计项目中使用了该软件，在规范外资审计作业、加强外资审计质量控制、提高审计工作效率等方面发挥了作用，也发现了一些重大的问题，取得了较好的成效，部分单位还形成了AO外资版软件应用实例。在2007年现场审计实施系统应用实例评选中，西安特派办的《AO2008外资版在宜万铁路审计项目中的应用》获得了优秀奖，江苏省审计厅的《A02008外资审计版在世界银行贷款项目审计中的应用和流程分析案例》和陕西省审计厅《AO2008外资版审计实例介绍——亚行贷款西安城市交通项目》获得了应用奖。这也是外资公证审计多年来获得AO应用实例最多的一年。
问：如何理解“AO2008外资审计版”软件的推广应用是真实性审计的一项重要突破？
答：前面我们谈到外资公证审计规范化程度比较高，编制了《指南》和《手册》，这与外资公证审计本身的特点有一定关系。外资公证审计是根据审计法的规定并应国外资援款机构的要求开展的，其审计目标定位于三个方面：对项目单位财务报表发表意见；对项目单位财务收支活动和项目建设活动进行监督；对项目单位执行国家法规、国外贷援款协定及内部控制情况发表评价意见。因此，外资公证审计工作不能仅仅满足于发现几个问题就可以了，还必须对被审计单位的财务报表和财务收支活动的真实、公允性发表意见。因此，外资公证审计工作具有较强的真实性审计特点。
但是，与通常的发现问题式的审计相比，需要对财务报表整体发表意见的真实性审计则要求审计人员执行更多的审计程序，才能全面了解被审计单位的整体财务收支情况，给审计人员带来了更大的工作量，审计工作任务重和审计力量不足的矛盾更为突出。比如，《政府外债项目审计手册》中确定的一套完整的审计程序包括5个审计阶段、73个审计事项、3类288张表和397个审计步骤。只要执行了某个审计程序，无论有没有发现问题，审计人员都需要填写相应的审计程序表、专用检查表和审定表。《手册》原本规定了一套科学的、与国际审计准则接轨的审计程序、步骤和方法，但是在手工条件下，由于时间短、人手少等原因，审计人员往往疲于应付大量的表格和底稿的填制，无暇顾及真正的审计实质内容，《手册》的规定并未得到真正执行，甚至还形成错误观念，认为按照《手册》审计费时费力，效率低下，还发现不了问题。长期以来，审计规范化与审计效率的矛盾成为制约外资公证审计质量的一个重要问题。
“AO外资审计版”软件实现了外资审计工作规范化和信息化的融合，让外资审计工作驶入信息化的快车道，使得外资审计工作能够更加规范、高效地开展，最终保证了外资公证审计工作的质量。从这个意义上讲，“AO2008外资审计版”软件的推广应用是真实性审计的一项重要突破。我认为，规范化与信息化的结合是未来审计工作的发展趋势，也是未来各项真实性审计取得突破的重要保证。
问：您对未来的外资审计信息化建设有什么设想？
答：署领导高度重视审计信息化工作，对外资审计信息化也提出了更高的要求。外资审计信息化工作尽管取得了一些成绩，但是与实际工作的需要和审计署的要求还有很大差距，外资审计信息化建设任重而道远。未来五年，外资司将在署领导的正确领导下，按照署信息化建设总体部署，与有关部门加强合作。一方面，要改进完善和大力推广AO2008外资审计版，加快“外资审计项目资料库”软件的研发，充分利用审计署广域网数据通道加强外资审计的组织管理和信息沟通。另一方面，要加大外资审计计算机人才的培养，争取在五年内全司所有处和处以下干部全部通过署计算机中级培训，为外资审计信息化提供人才保证，全面提高外资审计信息化水平，谱写外资审计信息化建设的新篇章。
标签：中国审计报论文; ao论文; 审计软件论文; 审计质量论文; 审计流程论文; 软件论文; 审计目标论文; 审计准则论文; 审计方法论文;