基于工作过程的Excel审计应用，本文主要内容关键词为：过程论文,工作论文,Excel论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、Excel审计工作底稿的使用
注册会计师审计财务报表时，可使用Excel进行审计工作底稿的设计与编制，如图1所示。
【案例】京华会计师事务所对宏达实业有限责任公司2010年的长期待摊费用进行审计（2009年也由该事务所审计），情况如下：
1.宏达公司提供的资产负债表中，长期待摊费用项目年初数、年末数分别为36000元、81600元；与该公司总账核对无误。
2.经检查，长期待摊费用有2个明细账：(1)待摊低值易耗品：年初数36000元，还应摊销1年半，与上年工作底稿相符；2010年按每月2000元摊销12个月。(2)租入固定资产改良支出：2010年6月租入写字楼作办公用房，支付装潢费86400元；2010年按每月2400元摊销7个月；经审查租房合同（扫描为JPG格式的图像并保存为电子文档），写字楼租期为3年。
3.根据明细账抽查了3套记账凭证：(1)2010年1月31日记－163号凭证，摊销低值易耗品计入管理费用2000元。(2)2010年6月25日记－109号凭证，用存款支付写字楼装潢费86400元。③2010年12月31日记－172号凭证摊销装潢费计入管理费用2400元。
二、Excel审计工作底稿的设计
（一）建立审计工作簿
在Excel2010界面下部的“Sheet1”工作表标签上右击，插入一个新的工作表“Sheet4”；双击该标签将其名称修改为“程序表”。类似地，将“Sheet1”、“Sheet2”标签修改为“审定表”和“检查表”，如图1下部所示。
（二）设计审计程序表
审计程序表的核心内容是审计目标、审计程序和报表认定。说明注册会计师在审计该项目时，实施了哪些实质性程序，用这些审计程序能够验证被审计单位对财务报表的哪些认定，从而保证了哪些审计目标的实现。
1.设计第1行（表标题）的格式。单击“程序表”表标签，选择A1:G1这7个单元格区域，再分别单击功能区“开始”选项卡中的“合并居中”、字形“加粗”按钮，并调整行距。
键入第一行的所有文字（设计阶段只针对黄色填充部分，下同）；将光标置于“所”与“长”字之间，同时按下键盘上的“Alt”和“Enter”键，文字被手动分为2行；再选定分行后的第2行文字，通过功能区“开始”选项卡，设置“黑体”字体、“20”字号。
2.设计第2～3行的格式。键入第2～3行有填充色的文字。设置字形“加粗”、字号“10”。合并F2:G2、F3:G3单元区域。
3.设计第4～11行格式。合并A4:I4、A5:B6、C5:G5、H5:H6、I5:I6、A7:B7、A8:B8、A9:B9、A10:B10、A11:B11这10个单元格区域。键入黄色填充区的相关文字；其中的交叉索引类似于网页中超链接的作用。
选定A4:I11单元格区域，通过功能区“开始／字体”组右边的“对话框启动器”进入“单元格格式”界面，设置水平对齐方式为“常规”、垂直对齐方式为“居中”，勾取“自动换行”选项；再设置字形“加粗”、字号“9”。在此可看出自动换行与手动换行的区别。
选定C5:I11，单击功能区“开始”中的“水平居中”按钮，选定C7:I11单元格区域，单击功能区的“加粗”按钮，以取消这些字体的加粗。
4.设置填充色。单击A1单元格，按下键盘上的“Ctrl”键，再单击有填充色的单元格，以选定这些不连续的单元格区域，通过功能区“开始／填充色”按钮边的下拉箭头选择“黄色”。
（三）设计审定表与检查表
所有的审计项目都应设计程序表、审定表和检查表。审定表用于记录某审计项目总账、明细账数，审计调整与重分类数，审定数以及审计说明与结论等，如图2所示。检查表用于记录审计某项目时，对会计凭证的抽查情况，对余额或发生额的测试情况，审计结论等，如图3所示。以下介绍与“程序表”不同的设计技能。
1.设置表间取数公式。选定“审定表”的B2单元格，键入“＝程序表！B2”的表间取数公式（英文“！”号且不能有空格），如图2上部所示；在B3单元格中键入“＝程序表！B3”。
设计时，审定表B2单元格将显示为空值；但在程序表的B2单元格键入单位名称后，审定表B2单元格将显示如图2所示，且程序表B2单元格数值变化时，审定表B2单元格也将随之改变。
2.日期格式的设置。Excel中的日期一般显示为“2010-12-31”这种格式，若单击功能区“开始”选项卡中的“千位分隔符”按钮，将显示为“40,543.00”。Excel为了对日期进行加、减、乘、除等计算，将日期存储为序列号；默认情况下1900年1月1日的序列号是1，而2010年12月31日与之相差40543天。
为了正确显示日期，可进行如下设置：选定“审定表”中的B3单元格，单击功能区“开始／字体”组右边的“对话框启动器”进入“单元格格式”界面，在“数字”选项卡的“日期”分类中选择一种日期的显示类型。
3.设计金额显示方式。在“审定表”中选定C5:F14单元格区域，进入“单元格格式”界面，在“数字”选项卡的“自定义”分类中，设置-* ＃，＃＃0.00-样式，含义是：负数和“0值”用“-”号、千位分隔、2位小数显示数值。
4.竖排文字的设置。选定“检查表”的H11单元格，在“单元格格式”界面的“对齐”选项卡中单击“方向组”中竖排的“文本”2字。
5.设计数据序列。在“检查表”中选定E7:E9单元格区域，单击功能区“数据／有效性”按钮进入“数据有效性”界面；在该界面的“设置”选项卡中，选择允许为“序列”，勾选“忽略空值”和“提供下拉箭头”两个复选框，在来源中键入“借，贷”（两选项之间使用英文逗号分隔）；在“出错警告”选项卡中选择“停止”样式，键入“请选择而不是键入”的标题，和“只能选借或贷”的出错信息。
设置完成后，这些单元格中只能键入“借”或“贷”，或通过其提供的下拉箭头选择“借”或“贷”，也可以空置。若键入了其他数据，将弹出中止对话框，直至修改正确、或将单元格的值删除而保留空值为止。
类似地，设置审定表B17单元格、检查表C15单元格的序列值，在其来源中键入“未见异常，有重大未调事项，审计调整后可确认，报表重分类后可确认”等（不同选项之间用英文逗号分隔）。
6.设置提示信息。选定检查表的A10:L10单元格区域，合并单元格。再进入“数据有效性”界面，在该界面的“设置”选项卡中，选择允许为“文本长度”等于“0”；在“输入信息”选项卡中键入“请插入一行后再录入”；在“出错警告”中选择“停止”。
图1 Excel审计程序表
图2 Excel审定表
图3
Excel审计检查表
三，Excel审计工作底稿的编制
（一）键入表头信息
审计外勤工作中，首先应键入“程序表”的第2、3行的客户名称、截止日期等，如图1所示。由于设计底稿时进行了表间取数，所以，审定表、检查表的表头信息将自动显示出来，如图2、图3所示。
（二）编制检查表工作底稿
1.键入凭证检查信息。根据前述“案例”资料键入检查表第7～9行的数据。当选定E7单元格时，将出现如图3所示的下拉箭头，这是因为对这些单元格设置了数据序列值，应从其下拉菜单中选择“借”或“贷”。
2.键入审计说明信息。根据“案例”中检查凭证、明细账情况、期初或期末余额测试结果，键入检查表B11:B14单元区域的数据。
3.选择审计结论。通过检查表C15单元格下拉箭头，选择预先设置的审计结论选项。
（三）编制审定表工作底稿
1.表内引用。在审定表中键入B5:B7、B14:B16单元格的文字，键入B8单元格公式“=B5”；指向B8单元格右下角的填充柄（小方块），当光标变为“+”字状时按下鼠标向下拖动到B13单元格，自动填充B9:B13这5个单元格公式。
2.表内数值输入与计算。根据“案例”资料键入审定表中的未审数、审计调整数。
在审定表的C7单元格键入自动求和公式“=SUM(C5:C6)”；再指向C7单元格右下角的填充柄，待光标变为“+”字状时按下鼠标沿水平方向拖动至F7单元格，自动填充D7:F7单元格公式。在C10单元格中键入公式“=SUM(C8:C9)”；再自动填充D10:F10单元公式。
在C11单元格键入公式“=C5+C8”；通过C11单元格的填充柄，向下垂直拖动至C13单元格；释放鼠标后再指向C13单元格的填充柄，沿水平方向拖动至F13单元格。这样进行纵横自动填充后，将自动计算C11:F13这12个单元格的数值。
3.表间取数。键入G8、G9、G11和G12单元格的表间取数公式为“＝检查表！L2”。
4.正确性检查。在H7单元格键入条件函数公式“=IF（C7+D7-E7=F7,＂正确＂，＂有错＂）”，其含义是：若C7+D7-E7=F7则显示为“正确”，否则显示为“错误”。类似地，键入H10、H13的条件函数公式。
5.键入审计说明与结论。其中，选定B17单元格后，应从下拉箭头中选择数据序列值。
（四）完成程序表的编制
1.表间取数与超链接。在程序表H7、I7单元格键入表间取数公式“＝审定表！D2”、“＝审定表！H2”。在I7单元格右击选择“超链接”命令进入“插入超链接”界面，在该界面的“本文档中的位置”中选择“审定表”。设定后，当鼠标单击I7单元格时，将自动进入“审定表”界面。
类似地，键入H8:I11的表间取数公式，设置I8:I11的超链接。
2.插入对象。将审计工作中通过扫描仪等方式获得的“租房合同”保存为“JPG”格式的图像文件。选定H1单元格，单击功能区“插入／对象”按钮进入“对象”界面，通过该界面的“由文件创建／浏览”按钮找到保存在电脑中的上述文件，再勾选“显示为图标”，即可将该图像文件插入Excel中，如图1所示。
双击H1单元格中的图标，即可查看该图像文件。与超链接不同的是，插入对象的原文件不论是否删除均可查看，而超链接的原文件若被删除则不能查看。