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税制调整总体构想
中国税务学会会长金鑫指出，要从六个方面探讨税制改革的大思路
“十五”期间应当通过完善税制，调整结构，扩大税基，调整税率，公平税负，强化调控，搞好费税改革，规范分配关系，提高征管效率，进一步增强税收组织收入、促进平等竞争和推动国民经济发展的能力，使依法治税的环境得到改善。
具体内容主要是以下几个方面：
（一）激活投资需求，改生产型增值税为消费型增值税。
我国现行税制是在长期面临通货膨胀压力条件下形成的，一个突出问题是对投资征税较重，主要表现为现行增值税实行“生产型”，固定资产投资所含税金不能抵扣。这在一定程度上抑制了投资。
（二）与增值税转型相适应，适当扩大增值税征收范围。
目前，我国增值税的征收范围仅局限在销售货物（不动产除外）、进口货物和提供加工、修理修配等劳务项目。由于增值税征税范围的局限，产生一些问题，如重复课税问题在建筑业和销售不动产中反映日益明显，由于没有实行增值税，前一环节税款得不到抵扣，抑制了投资。
（三）在统一内外资企业所得税的基础上，建立法人所得税制度。
现行企业所得税是在传统计划经济体制下形成的，以行政隶属关系和所有制性质界定纳税人的身份，存在许多弊病。一是由于纳税人的界定不考虑是法人还是自然人，造成企业所得税和个人所得税交叉错位。二是企业所得税以是否为盈利单位、是否实行独立经济核算为标准，带有随意性，往往难以划分。三是容易形成漏洞，使一些单位没有纳入所得税征收范围。
在建立现代企业制度、发展市场经济的形势下，企业所得税演进为法人所得税，是必然趋势。从税制本身讲，以法人的角度实现纳税人的统一，为各种所有制形式的企业创造公平纳税环境，并有利于与个人所得税相衔接，实现所得税对全部社会经济活动的覆盖，规范国家与企业的分配关系。
法人所得税同企业所得税的根本区别，在于法人所得税纳税人的确定，是以民法通则等有关法律中关于民事法律主体的规定为依据。以法人作为界定纳税人的标准，可以涵盖现行企业所得税中所具有法人资格的纳税人，对不具有法人资格的现行企业所得税纳税人，用个人所得税来进行调节。建立法人和个人两个所得税相互配合、充分发挥作用的所得税体制，可以扩大税基，理顺关系，增加收入，提高所得税所占比重，把“蛋糕”做大。
（四）完善个人所得税。
随着社会主义市场经济体制的建立，在以按劳分配为主多种分配方式并存的情况下，个人所得税的完善，必须统筹考虑个人所得税同法人所得税衔接的问题。按照这个要求，完善个人所得税需要解决以下几个问题：1.扩大个人所得税的税基。除法人所得税纳税人以外的所有民事法律主体，均纳入个人所得税调节范围。2.实行综合与分类相结合、以分类为主的税制。3.缩小扣除范围。除个人基本生活费扣除、生产成本费用除外，其它项目不规定扣除额。4.降低税率，拉大级距。经营所得的税率与法人所得税基本平衡。5.消除两种所得税之间的双重课税。
（五）开征社会保障税，规范社会保障制度。
（六）加快“费税改革”步伐
怎样推进增值税转型
国务院发展研究中心研究员米建国认为，消费型增值税比生产型增值税更有避免重复征税特点
积极稳妥地推进增值税的转型，是锐制改革中的重要内容。应该说，我国目前已具备了实现增值税转型的基本条件。增值税的税基是货物和劳务销售各个环节的增值额。由于税基的价值构成不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种。在按购进扣税法计算应纳税额时，生产型增值税不得扣除固定资产的进项税额；收入型增值税允许按固定资产折旧额和除其进项税额；消费型增值税允许一次扣除固定资产全部价值的进项税额。增值税的突出特点在于避免重复征税，而在以上三种类型的增值税中，又以消费型增值税最能体现这一特点。从我国的实践看，目前实行在生产型增值税确实在一定程度上存在弊端，没能充分发挥增值税税基宽广、税率简化、税负公平、税收链条衔接紧密等积极作用。因此，建议积极稳妥地推进生产增值税向消费型增值税的转型。
我认为，目前已经基本具备了增值税转型的条件。第一，从目前的税收形势看，收入增加较多，其中增值税的增长形势也比较好，这种增收态势还会持续下去，即使增值税转型出现暂时性短收也不致影响财政平衡。第二，实行增值税转型，税收收入不会减收太多。虽然国有企业的增值税可能出现暂时性减少，但转型后可减少税负，增加利润，所得税会有所增加。第三，增值税期初存货抵扣政策陆续到期，可增加增值税税收。第四，随着税收征管的加强和制度的完善，特别是“金税工程”的逐步到位，增值税和其他税收都会有所增加。第五，转型后的投资环境更加趋好，增值税的刺激投资作用将加强经济景气，经济规模的扩大会带来税收的增加。第六，宏观经济形势趋好，GDP增速提高也会增加税收。第七，财政部和国家税务总局对增值税转型已进行了大量的调研和论证，各项准备工作有良好进展。
增值税的转型势在必行，建议及早准备，及早出台，争取主动。增值税的转型宜分步实施，即支持先转型后扩基的原则。第一步，在目前的增值税税基范围上将生产型增值税转为消费型增值税。这样做的好处是，对地方利益影响不大，暂不必对中央与地方的财力分配关系进行大的调整。第二步，将增值税扩大到服务业、农业、交通运输业、建筑业等全行业，并涵盖所有的增值税纳税主体，同时相应调整中央与地方的财力分配关系。
如何完善个人所得税
国税局副研究员李本贵分析，若个人所得税“门槛”有针对性地提高，将更符合老百姓的实际负担能力
个人所得税作为今后税制改革中的一项重要内容，在未来几年将有望作出适当调整。国家税务总局局长金人庆日前表示：未来几年国家将考虑增加个人所得税的税前扣除项目，这将使我国的个人所得税产生实质性的变化。
个人所得税进一步调整，实际是进一步适当建立市场经济体制的要求，并与国际上通行的个人所得税制接轨。个人所得税调整方案的重点是，增加个人所得税纳税前扣除项目和额度，同时实行综合分类个人所得税制。
从扣除项目和扣除额度的调整来分析，就工资、薪金而言，我国现行的个人所得税，实行的是月收入减去固定的扣除部分再纳税，国内一般人员的固定扣除部分大约是800元。下一步改革的设想是，使固定扣除部分额度可能上升到1000元至1500元，有可能按人头规定固定瞻养人口扣除标准，还会允许扣除教育费用和医疗费用。提高纳税人的扣除标准和增加扣除项目，可将普通百姓必须的日常开支剔除在外，将许多老百姓经常碰到的用于生老病死的开支考虑进去，个人所得税会更符合个人的实际情况，使个人所得税“门槛”有针对性地提高，这会更符合老百姓的实际负担能力，个人所得税会显得更符合情理。
实行综合分类个人所得税制也是一项重大的改革。我国现行的个人所得税制是典型的分类所得税制，共分为工资、薪金所得等11个项目；其主要的特别是对个人收入按类别、适用不同税率分别课征有可能导致税收负担不平衡。而综合税制模式是不分个人的收入来源，将个人所有的收入都综合相加，然后以此总收入作为纳缴税的参考，能比较好地体现公平原则。
在综合分类个人所得税制下，对于个人的某些应税所得，如利息、股息、红利所得等，可以按比例税率征收，不必实行年度综合申报纳税。另外，对于工薪所得可采用预扣代缴的征收方式。除少数工薪收入特别高的纳税人外，大多数可只进行年末调整，而不必申报纳税。另外，实行综合分类所得税制，由于将纳税人分类所得以外的所得综合相加，可能会将一些过去没有列入的征税项目也纳入课税范围，普通老百姓靠工薪过日子，这一变动对大多数老百姓影响不大。
从总体上看，下一步个人所得税的调整，实际是使个人所得税更符合纳税人的实际负担能力，使纳税人之间的税收负担更加合理，不会增加纳税人的负担。以代扣代缴为主的个人所得税征收方式短时期内不会改变，纳税人不用担心纳税手续问题。
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