李娟[1]2007年在《我国会计师事务所规模化实施过程中整合问题的研究》文中研究指明随着社会主义市场经济体制的确立和完善，注册会计师行业在社会经济生活中发挥着越来越重要的作用。面对新世纪、新形势，如何通过自我调整、自我革新，顺应经济和社会发展的需要，已经成为注册会计师行业发展所面临的深刻而严肃的课题。规模经营是世界范围内注册会计师行业发展的主流，不仅产生了规模经济性和范围经济性，同时强化了事务所的品牌效应。我国注册会计师行业的规模化发展比较滞后，且实施过程中整合不力。在事务所规模化整合过程中，一是要树立正确的发展战略，合并后的事务所应围绕其核心能力——会计专长进行扩张；二是强调人力资源的整合，提高整体协作力，通过专业的执业技能考核和级别体系，以及分层次、针对性、系统化、制度化的专业培训体系，建立一套以人为本的，覆盖人才选、育、用、留的科学人力资源拓展机制；叁是组织整合，建立规模、结构合理的董事会，通过事业部和专门委员会制度建立规模发展的组织保证；四是文化整合，建立以诚信理念为核心的先进文化；五是质量整合，建立统一的执业理念和执业标准；六是客户资源的整合。成功的规模化发展能使事务所获得协同效用，获得新的发展，但同时，规模化发展战略也是一个高风险的战略。因此，在实施规模化发展战略时，需有力地推动各项整合工作的开展，有意识地避免和降低规模化发展中可能遇到的各类风险，使规模化的协同作用得以发挥，促进事务所的发展。
李志钢[2]2006年在《我国会计师事务所规模化经营中的审计质量控制问题研究》文中进行了进一步梳理经济发展的全球化大大加快了各类公司生产经营的上规模、上档次的步伐。受其影响,我国的注册会计师行业经过二十多年的恢复发展,已形成了一批颇具规模和实力的会计师事务所(以下简称事务所)。同时,实施规模化经营的事务所又频繁涉及审计失败事件。事务所作为一个以提供审计服务为主要业务的经济主体,质量是其生存和发展的基石。因此,规模化经营导致我国事务所审计质量控制弱化的问题应引起理论界和实务界的格外关注。事务所在实施规模化经营战略的同时,如何加强审计质量控制迫切需要我们展开理论上的研究和实务上的探讨,这事关我国注册会计师行业的健康稳定发展。本论文以事务所的规模化经营为基础,以中国审计市场为背景,运用比较、归纳、调查问卷、案例分析等方法,首先利用声誉理论、保险理论、代理理论对规模化经营与审计质量控制的关系展开理论分析,并认为在我国的现行条件下,规模化经营导致事务所审计质量控制弱化的问题应引起我们足够的重视。然后就我国规模化经营事务所审计质量控制弱化的表现、后果以及弱化的具体原因进行深入的分析。最后从事务所的角度就如何加强审计质量控制展开理论上和实务上的探讨,并提出了相应的措施和建议:(1)制定和实施统一的执业标准;(2)转换规模化经营事务所的组织形式,实行有限责任合伙制;(3)在规模化经营的同时发展行业专门化,藉此来改进事务所组织结构的设置和提高审计人员的专业胜任能力;(4)明确总分所对审计质量控制的责任,并通过签署内部的相关奖惩协议来保证责任的承担;(5)完善质量监控方式,组建集团内部的专家咨询委员会或技术支持委员会。
焦云[3]2008年在《我国本土会计师事务所合并问题研究》文中研究表明随着加入WTO承诺的逐步实现,我国的会计审计市场开放程度明显加大。面对国际会计公司的竞争和挑战,我国注册会计师职业界需要呼唤和催生一批规模大、实力强的大型本土会计师事务所来肩负起历史责任。在这种历史背景下,本土会计师事务所合并已成为一个重要现象,而且合并的规模和频率将会越来越高。但是由于大多数本土会计师事务所的合并目前有一种应急倾向,对合并的可行性并未作深入细致地分析,在合并过程中暴露出不少问题。在这种形势下,我们更应冷静头脑,正确把握形势,理性分析我国本土会计师事务所的合并现状和存在的问题。由此,对该命题进行系统深入的研究,将有益于引导和推动合并的顺利展开,为我国本土会计师事务所通过走合并之路,实施规模化发展提供更好的理论支持。本文研究基本思路如下:第一部分绪论。主要介绍本文的研究背景,研究意义、研究方法和研究目的。第二部分文献综述,归纳了国内外研究会计师事务所合并的相关理论成果,为后文奠定理论基础。第叁部分回顾国际大型会计师事务所合并演变历史,总结出合并的主要特点及合并动机,这将对我国本土会计师事务所的合并实践有一定借鉴意义。第四部分从审计市场结构的优化和规模化经营两方面出发,分析了我国本土会计师事务所合并的必要性。通过对我国两次合并浪潮的回顾和中天勤案例的分析,总结出我国合并过程中出现的问题,并比较分析了目前我国本土会计师事务所合并的叁种模式。第五部分基于我国本土会计师事务所的合并现状,借鉴国外先进经验,针对性地提出推动我国本土会计师事务所有效合并的对策建议。第六部分结论。总结全文的主要研究成果和创新点,并分析研究局限性及后续研究建议。
李攀[4]2012年在《我国会计师事务所规模化与审计质量研究》文中提出推动会计师事务所规模化，增强我国会计师事务所的竞争能力是目前我国会计师事务所发展的主要问题。不同于西方自主型的会计师事务所规模化，我国的会计师事务所规模化是政策推动型的，在即将到来的新一波会计师事务所规模化浪潮下，究竟我国政策推动型的事务所规模化的效果如何，以及在我国的特殊国情下，事务所规模化是否能够对审计质量产生影响是本文研究的目的，进而为我国政策推动型的会计师事务所规模化提供政策参考。有鉴于此，本文结合我国的基本国情，在国内外研究的基础上，我们首先对我国会计师事务所规模化进程进行了回顾和考察，其次我们理论上分析了会计师事务所规模与审计质量之间的关系，分析了声誉理论和“深口袋”理论的运行机制以及能力理论的运行模式。在理论分析的基础上，我们接着对会计师事务所规模与审计质量的相关关系做了纵向和横向考察，在横向考察中，我们以2007年至2009年的上市公司为样本，进行了描述性分析、单变量检验、多变量检验。在多变量检验中，我们以公司的资产规模、偿债能力、公司业绩、现金流量等为控制变量构建了会计师事务所规模与审计质量的关系研究，对分年度和不分年度的混合样本进行了多元回归分析。在考察了我国会计师事务所规模化、审计质量以及他们之间的关系后，我们认为声誉机制与法律风险机制在我国并没有发挥它应有的效力。但事务所规模化过程中所伴随的外部环境的改善，包括监管环境和公司治理环境的改善，以及审计师能力提升的联合影响，导致了我国会计师事务所规模化以后整体审计质量的逐年提升。前人的研究主要集中在事务所规模对审计质量的影响，基本都是横向分规模比较其审计质量，本文在研究会计师事务所规模与审计质量的关系时，不仅做了横向比较还做了纵向比较，而且我们的研究结论也较过去更为丰富。
张贝贝[5]2007年在《我国会计师事务所规模与审计质量研究》文中进行了进一步梳理当前,经济全球化加速发展,会计职业国际化方兴未艾,中国注册会计师行业的发展也进入了一个新的历史阶段。会计师事务所的规模化将成为我国注册会计师行业发展的趋势所在,上规模、上水平是事务所未来的发展方向。但是由于会计师事务所的工作极为特殊,其工作质量直接关系着资本市场的健康发展。因此,会计师事务所的规模必须以保证提高资本市场的信息质量为前提,会计师事务所的规模化发展必须以提高独立审计的质量为基础。但是,近些年,国内外连连遭受财务丑闻和审计失败事件对资本市场的打击。从一些重大财务欺诈案中我们不难发现,不管是在震惊世界的美国安然事件中倒闭的安达信,还是我国因“银广厦”财务舞弊案而被撤销的“中天勤”,都是国际或国内有高度知名度的大型事务所。目前在我国,不同规模会计师事务所的审计质量是否存在差异,实务界与理论界一直存在争议。本文以此为出发点来探讨我国事务所规模与审计质量的关系及其决定因素,并提出事务所在规模化过程中出现的问题以及如何提高审计质量的政策建议。在21世纪初期审计质量越来越备受社会公众关注的情况下展开此项研究具有很大的理论意义和现实意义。本文共分为五部分来探讨事务所规模与审计质量关系及其相关问题。分析得出事务所规模与审计质量的关系受代理成本和规模经济两个因素的影响,而这两个因素共同作用的结果取决于独立审计市场的健康状况和事务所内部治理机制的完善程度。从对我国审计监管部门揭示的审计质量问题以及中注协统计的前百强事务所的处罚惩戒情况的分析可以得出我国会计师事务所规模与审计质量并不存在显着的正相关关系的结论。之所以我国会计师事务所规模与审计质量并不存在显着的正相关关系,是因为我国注册会计师行业发展中在审计市场和事务所内部治理两方面必然存在一定的问题,应从这两方面着手来提高审计质量。论文的新意之处主要有叁方面内容:1、将平衡计分卡理论运用于注册会计师行业的绩效评价,以此来平衡事务所规模与审计质量之间的关系;2、运用博弈论来分析审计市场的健康状况和事务所内部治理机制的完善程度对审计质量的影响。3、提出事务所规模化发展中关于完善内部治理机制的政策建议。
庞燕[6]2011年在《基于地域视角的会计师事务所规模化发展影响因素分析》文中研究表明我国注册会计师审计制度恢复于上世纪80年代,伴随着市场经济发展的进程,我国注册会计师行业也取得了巨大的进步。多年来,会计师事务所规模化发展始终是行业内外十分关注的问题。中国加入WTO后,国际会计公司陆续涌入中国,对我国本土会计师事务所造成了强烈冲击。为了应对来自国际会计公司的竞争,增强本土会计师事务所的竞争力,2008年中国注册会计师协会发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,将会计师事务所规模化发展确定为注册会计师行业的发展战略。会计师事务所规模化发展表现在很多方面,有不同的衡量指标,会计师事务所地域扩张是会计师事务所规模化发展的表现之一,会计师事务所通过设立分所实现在更大地域范围承接业务,增加客户,壮大员工规模,也就是说,设立分所是会计师事务所规模化发展的一种重要方式。中国注册会计师协会在评选我国规模最大的前百家会计师事务所时,就将会计师事务所分所数量做为衡量的辅助指标之一。近年,我国会计师事务所分所数量不断增加,据中国注册会计师协会统计,截止到2010年1月中旬,我国已有会计师事务所分所789家,但地域分布却极不平衡,那么,我国会计师事务所分所分布为什么会呈现不平衡的状态,会计师事务所设立分所会受到哪些因素的影响,本文以地域为视角,对我国会计师事务所规模化发展的影响因素予以探讨,本文对会计师事务所地域扩张影响因素的相关文献进行了回顾和评述,对我国会计师事务所规模化发展的制度背景进行了分析,考察了我国会计师事务所规模化发展的现状,以利润最大化区位理论为基础,从供给、需求和经济环境叁个方面提出了会计师事务所分所设立的影响因素,在此基础上提出了研究假设,选用2008年的相关数据,运用多元回归模型对假设进行了检验,研究结果显示:我国会计师事务所在规模化发展过程中,进入某一地区主要考虑的因素是当地对会计师事务所提供服务的市场需求情况和当地的信息发达程度两个方面;不考虑当地人才供给及地理环境和市场中介发展程度等因素。本文的研究,可以为我国会计师事务所设立分所时的地域选择提供借鉴,同时可以为我国注册会计师行业有关分所政策的制定与完善提供经验证据。
黄丽[7]2006年在《会计师事务所规模化效益问题研究》文中进行了进一步梳理随着市场经济的推进，作为“经济警察”的注册会计师在维护经济秩序方面发挥着越来越重要的作用，然而，当前我国注册会计师行业普遍存在审计质量不高、经济效益低下、竞争过度的问题。同时，随着我国加入WTO，会计业市场的进一步开放，“四大”等国际所的进入，使得我国的会计服务市场的竞争更加激烈。因此，努力提高我国会计师事务所的市场竞争力，改善审计质量，实施规模化发展战略已成为理论界和实务界的共识。可是当前针对会计师事务所规模化发展战略的研究并不深入，针对会计师事务所规模化效益的专题研究更是十分匮乏。同时，在经济全球化和会计国际化浪潮的推动下，我国的会计环境和市场背景已经发生了深刻的变化。由此，对该命题进行系统深入的研究，为我国会计师事务所实施规模化发展提供更好的理论支持，显得尤为迫切。 本文在回顾国内外规模化发展历程的基础上，从战略管理理论角度，运用波特“五力”模型这一新的视角，分析我国会计师事务所的行业竞争结构，从而提出了实施规模化发展战略是现阶段我国会计师事务所的必要选择。本文结合审计质量的两大决定因素：专业胜任能力及审计独立性，论证审计质量与事务所规模间的关系；并从代理成本因素的影响，利用财富效用函数推导出事务所规模化效益函数；同时，首次引入“会计差错更正公告”作为审计质量衡量的指标，通过回归分析，以实证数据来验证本文的观点。综上所述，本文从理论、数理推导、实证叁方面全面论证会计师事务所规模化具有经济效益。并在本文的最后，针对规模化过程中可能存在的问题，提出有针对性的系列政策和建议。 本文的主要工作及创新： 1．运用迈克尔·波特的“五力原理”，从战略管理学角度分析我国会计师事务所的行业竞争结构，提出规模化发展战略。 2．从理论分析、数理推导、实证分析叁方面对会计师事务所规模与审计质量相互关系进行全面论述，论证会计师事务所规模化的效益。 3．在实证研究中，比较了现有文献中主要采用的几种审计质量衡量指标的优劣，首次引入上市公司发布的会计差错更正公告，作为审计质量的衡量指标，具有一定的创新性和科学合理性。实证结果也为我国会计师事务所走规模化发展提供了实践数理依据。 4．运用多因素分析方法综合分析会计师事务所规模化发展进程中可能存在的影响规模化效益的各种风险因素及存在的问题，并提出相应政策及建议。
程永泉[8]2010年在《会计师事务所规模化发展与审计质量研究》文中进行了进一步梳理2007年6月,中注协发布和实施《关于推动事务所做大做强的意见》、《事务所内部治理指南》,全面启动事务所做大做强战略,并积极支持各地事务所在做大做强中的有益实践。在此背景下,会计师事务所规模化发展问题与规模化能否提供高质量的审计服务就成为值得探讨的问题。这对缓解我国事务所生存和发展的巨大压力,参与国际竞争,推动整个行业的发展和壮大都有着重要的意义。本文首先对事务所规模化经营及国内外有关会计师事务所规模与审计质量关系的文献进行了综述,大多数学者都支持会计师事务所规模化发展具有现实经济效益和规模化有利于审计质量提高的观点,但有些学者也得出了不同的结论;然后,对会计师事务所规模化发展进行一般理论分析,其中运用了规模经济理论,事务所规模化经营能够使其取得规模经济优势并有效降低成本,从会计师事务所规模化发展的外在压力与内在动力两个层面对会计师事务所规模化发展进行需求分析;接着从理论和实证两个角度分析了会计师事务所规模与审计质量的关系,规模化能够有效提高审计人员专业胜任能力及独立性,实证研究通过描述性统计、相关性分析及多元回归分析对收集的2006-2008年A股上市公司的1753个样本进行了统计检验。结果表明规模大的会计师事务所能够有效发现并报告公司的盈余管理行为,证实了会计师事务所规模化有利于提供高质量的审计服务,具有更高的审计质量;通过对相关行业监管部门发布的权威性行业资料进行整理分析,对我国会计师事务所规模化发展与审计质量现状进行了研究,包括规模化发展过程与方式,事务所规模特征,难点与趋势以及我国审计质量的现状;最后,结合我国会计师事务所规模化发展和审计质量现状中存在的问题,提出了相关的政策建议,从如何建立合理审计市场结构、会计师事务所规模化发展的价值取向及规模化发展框架叁个方面对会计师事务所规模化发展的战略进行了构想。
姚敏[9]2012年在《会计师事务所规模化研究》文中认为我国注册会计师行业自恢复重建以来，政府部门一直通过各项政策试图促进国内所做大做强。在相关政策的推动下，国内所不断通过各种模式进行规模化扩张。经过30多年的发展，我国注册会计师行业整体与国内所微观个体的规模均获得一定程度的发展，但与“四大”国内合作所相比仍有较大差距，因而，推动国内所规模化扩张仍是需要我们继续研究的问题。会计师事务所的规模化扩张一直是国内外学者研究的热点问题，但基于国内外会计师事务所规模发展程度的差异，国外学者更关注于国外事务所规模扩张后的经济后果及其产生的影响。而国内学者在针对国内所规模化扩张的经济后果研究外，主要注重会计师事务所扩张后的资源整合问题，而针对国内所的规模扩张动因与模式选择及产生的经济后果的研究较少，关于国内外会计师事务所的对比研究更是鲜有人涉猎。基于此，本文的研究目的是通过对国内外会计师事务所规模化扩张的系统对比研究，试图为国内所的规模化扩张提出有意义的建议。本文共分为六章。第一章是导论部分，介绍本文的研究背景与方法等；第二章是国内外相关文献综述，寻找本文研究的切入点；第叁章则主要是对本文研究进行相关理论分析，一是借鉴组织能力理论与交易成本理论分析会计师事务所规模化扩张的动因与模式选择，二是借鉴迈克尔·波特的“五力”竞争模型与产业组织理论分析会计师事务所规模化的经济后果；第四章主要是针对国内外会计师事务所规模化扩张动因与模式选择的现实考察；之后第五章则从会计事务所微观个体与宏观整体两方面，讨论国内外事务所规模化扩张的经济后果及其差异比较；最后在前两章的基础上总结研究结论，并对国内会计师事务所规模化的扩张提出相应建议。针对会计师事务所规模化扩张微观个体的经济后果考察，本文运用波特的“五力”竞争模型从国外、国内两个审计市场，讨论会计师事务所规模化扩张对影响其行业竞争优势的五种基本力量的作用。通过分析发现，国内外会计师事务所基于不同的扩张动因，其选择的具体规模扩张模式存在差异，进而对国内外会计师事务所微观个体的五种基本行业竞争力量产生不同差异，从而影响其规模化扩张的进程。由于注册会计师行业状况主要受会计师事务所微观个体数量与质量的影响，基于国内外会计师事务所微观个体规模化扩张经济后果的差异，其行业整体状况也存在显着差异，国内所的审计市场集中度与审计质量水平远低于国外审计市场。因而，国内所仍需加快规模化扩张步伐。本文的贡献首先表现在研究切入点的新颖性，从会计师事务所规模化扩张动因与模式选择的相关性切入，完善该领域的研究。其次为研究的全面性，从国外、国内两个审计市场，针对会计师事务所的规模化扩张动因、模式选择及经济后果进行考察，通过对国内外会计师事务所规模化扩张历程的整体考察，从而为国内所的规模化扩张提出政策建议。
翟莹[10]2017年在《我国会计师事务所规模化问题研究》文中认为首先,介绍了我国会计师事务所规模化发展的历程,其次,阐述了我国会计师事务所规模化发展的概况及其必然性,再次,分析了我国会计师事务所的规模化问题,如:竞争力较弱、服务质量偏低、文化资本不足及专业程度较低等;最后,提出了促进我国会计师事务所规模化发展的建议,主要措施是为了实行多元化、专业化与国际化的发展。
参考文献：
[1]. 我国会计师事务所规模化实施过程中整合问题的研究[D]. 李娟. 北京交通大学. 2007
[2]. 我国会计师事务所规模化经营中的审计质量控制问题研究[D]. 李志钢. 湖南大学. 2006
[3]. 我国本土会计师事务所合并问题研究[D]. 焦云. 中国地质大学（北京）. 2008
[4]. 我国会计师事务所规模化与审计质量研究[D]. 李攀. 南华大学. 2012
[5]. 我国会计师事务所规模与审计质量研究[D]. 张贝贝. 河南大学. 2007
[6]. 基于地域视角的会计师事务所规模化发展影响因素分析[D]. 庞燕. 吉林大学. 2011
[7]. 会计师事务所规模化效益问题研究[D]. 黄丽. 福州大学. 2006
[8]. 会计师事务所规模化发展与审计质量研究[D]. 程永泉. 北京工商大学. 2010
[9]. 会计师事务所规模化研究[D]. 姚敏. 中国海洋大学. 2012
[10]. 我国会计师事务所规模化问题研究[J]. 翟莹. 知识经济. 2017
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