(国网四川省电力公司遂宁供电公司 四川遂宁 629000)
摘要：近年来，随着计算机行业的日新月异，国家大力发扬互联网+项目计划，审计工作也不例外。因此，审计领域出现了计算机审计这一新兴概念，这一概念代表着传统审计理论与实践的最新发展方向，和之前最为原始的手工审计相比而言，该审计方法具有不可比拟的优势。本文在总结已有的对传统计算机审计理论研究之外，给出了一个新的定义。这一定义详细解释了其应用于内部审计的一些特点，与此同时也对计算机的审计风险做出了系统的分类。本文也针对内审工作中计算机审计实践的案例，对现阶段审计工作中的问题进行了系统的分析，并且也针对这些问题提出了行之有效的改进建议。对电力企业内部使用计算机辅助审计过程中如何防范审计风险阐述了自己的看法。
关键词：计算机审计 辅助审计 定位
1 开展计算机辅助审计的意义
国家审计署署长曾经说过“开展计算机审计是一场革命，如果我们不搞计算机审计，那么我们将失去审计资格”。计算机辅助审计有助于增进电力企业在计算机大环境下的查错纠弊能力，同时这一技术的增加大大有利于发挥审计监督在规范经济秩序等方面的优良作用。计算机审计的目标之一就是实现对来自电力企业的不同财务管理系统的会计核算数据进行自动处理和加工利用。我们要将服务审计工作作为目标，要以计算机辅助审计运用为工作中心，要以采集、转换、处理和分析数据为具体操作手段，要以技术创新为导向，来开展我们电力企业的计算机辅助审计工作。
2 计算机在电力企业内部辅助审计的应用现状
目前，我国的电力系统内部的审计信息化建设部分，主要是在国家电网公司作为工程项目完成的。审计主要是负责管理电力企业内部审计决策、重点、计划、统计、日常事务等事项。因为每天都有大量审计工作在这个平台上进行运行操作，它具有信息共享、规范审计流程等功能，也肩负着提高审计质量以及效率、提升审计现代化水平的重大使命。同样的，计算机辅助审计也会大大提高审计人员的工作效率，可以使工作人员从财务数据、工程项目、物资管理、资产设备、信息系统等多角度进行分析，我们可以快速锁定审计方向、把握审计重点并将ERP财务转化为ERP审计，这可以非常高效的解决在财务ERP系统中查账和查询凭证不方便的问题。
3 存在的问题
虽然计算机系统已经进入到电力企业内部的审计过程当中，但是，由于我们的审计人员对计算机系统审计的运用和掌握熟练程度不尽一致，因此在实际操作中，还存在着或大或小的问题。与此同时，计算机系统本身在技术上也存在有局限性，这也导致相关的技术在电力企业内部审计中的作用不能够完美地得到全部发挥。首先出现的问题是，我们如今使用的审计方法和计算机技术的结合性还不够完美，因此，我们需要在这一方面集中的进行改进与提高。
目前随着互联网+这一概念的普及，审计技术也在不断的自我完善，因此对于审计人员的能力等提出了进一步的要求，他们必须具备过硬的审计知识，除了能对电力企业内部的审计部分处理的如鱼得水，也需要学习一些新的有关于计算机方面的操作知识，只有这样才能够把计算机技术更好的应用到审计工作中去。但我们面临的现实问题是，大部分工作在基层的电力企业审计人员已近中年，他们的计算机操作水平比较有局限性，并且非常缺乏对计算机相关的基础知识了解和系统培训，常常会感觉无从下手。一旦审计人员不能够很好的将两者进行一定的融合，那么工作效率将大大降低，计算机辅助审计这一想法就非常的不切实际了。
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4 电力企业内部使用计算机辅助审计的具体方法
4.1 对计算机管理及软件功能的审计
常规情况下，我们通过运用数据测试、受控处理以及程序逻辑复查等具体方法的使用，使电力部门可以对计算机控制度以及其管理、软件功能等进行自我检查，这样一来，不但揭示出电力部门内科目对应关系缺乏仔细严格的操作控制，也揭示出了该软件存在很严重的缺陷，这些缺陷全都体现在不可逆性、恢复、复核等功能方面。
4.2 数据的整体采集方法
针对于电力部门数据的整体采集，一般是要先行安装好电力部门通常使用的财务软件，在安装完成之后，我们插入电力企业的数据，对这些数据进行下一步的数据恢复，之后就会采集出电力企业完整的电子账单。这种办法采集出的数据可以让我们随时进行调阅，并且它很完整，也能大大缩短审计的时间。在审计过程中，我们以前的做法是把过去一年的账单装订成册，厚厚的一本，一个人通常看不完，所以效率是非常低的。因此我们在电力部门审计时采用了整体采集法，这样一来，我们的审计思路和资料就非常连贯了。审计同样的业务，我们的效率从最原始的二十多天提高到了大约五天左右，这对于电力企业的审计来说是阶段性的显著成效。
4.3 电力企业内的财务软件自身查询功能利用法
该名称指的是利用电力部门原来所使用的财务软件，这里面包括了一个自身查询的功能，我们通过选择数据查询菜单，可以查看总账、分类帐、明细帐这三类别的账单，通过双击操作，可以查看发生额并且调阅记帐凭证。我们通常都是通过此方法发现可疑线索。我们把找寻不正常的会计事项作为审计重点，重点调阅相关的原始凭证等相关文件和往来单位，避免出现有虚假账本的情况，及时发现虚假投资等不实状况。
4.4选择帐套对账法
针对于电力系统，很有可能出现某些单位使用的版本不同等问题，但是只要我们把自己的版本提高，那么其他的电子数据就会被统一到一台计算机中，我们通过选择账套功能，可以把很多想要的单位的账单数据调配在一起。这种方法在对往来账目进行核对操作时非常便捷。因此，大多数在此项审计时都用到了该方法。举例来说，如果电力公司在审计时发现某单位在内部往来部分上交了总公司的管理费用，那我们可以通过点击总公司的账款来进行查看。查到的结果当中，如果没有该账目的入款项，那么经过被审单位的核实，以此为契机牵扯出来该单位设立账外账等非常严重的问题。
4.5 使用EXCEL2000来进行的排序抽样审计法
该方法是利用系统的数据转换功能部分，我们将固定资产的明细账转换成EXCEL的电子表格形式，通过使用该表格内部的分类汇总、排序等一系列强大功能，我们按照单位价值从大到小来进行下一步的排序操作。针对那些已经达到或者已经超过审计的预定值的资产，我们可以对这一部分进行重点的抽样检查和仔细盘点。通过使用excel这种方法，充分展示了其见解、高效、确定性高等一系列广为人知的优点。
4.6数据透视表辅助审计法
该方法和上一部分使用的工具相同，不过是通过EXCEL电子表格中的数据透视表这一全新功能，我们对二次综合加价等部分进行数据综合处理。这种方法和前一种相比，它的关系型数据库的查看部分更加完整和直观。
5 总结
通过以上的现状、面对的问题以及问题解决的方法，我们已经完整的阐述了电力企业中计算机辅助审计的全部流程。在信息化高速发展的现代，只有迅速将工作和计算机相结合，才能更好地提高效率，增加工作的完成度。与此同时，使用计算机辅助审计，也可以大大增强企业与企业之间的联系，使审计工作完成的更加彻底，大大减少了审计漏洞，让非法建设账外账的人员和公司得到警醒，减少犯致命错误的几率。
参考文献
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[3]朱钊 李柏 可扩展商业报告语言的应用对会计、审计的影响[J].中国注册会计师，2015(3)45-47.
论文作者:孙培仪
论文发表刊物:《电力设备》2016年第19期
论文发表时间:2016/12/12
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