建立现代企业制度试点企业财务问题专题研讨会综述，本文主要内容关键词为：研讨会论文,企业财务论文,试点论文,建立现代企业制度论文,专题论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
6月7日至9日，建设部计划财务司在体改法规司和建筑业司的协助下，在山东省威海市召开了一次建筑业部分建立现代企业制度试点企业财务问题专题研讨会。会议围绕试点企业试点进展情况，集中研讨了企业改制准备过程中遇到的主要财务问题及解决问题的意见。
一、各企业对中央精神认识比较清楚，但因具体情况不同而试点进度各异
与会试点企业一般都是本地区经营管理水平较高，经济效益较好的一级资质大中型企业，不少还是全国建筑业先进企业，如中建一局名列1994年度中国500家最大经营规模建筑企业第九位，也是建设部系统唯一列入国务院百家建立现代企业制度试点的企业（附表一）。
试点企业按照国家有关规定，一般都在清产核资试点期间（94年以前）完成了清产核资工作，基本上摸清了企业“家底”，多数企业的清产核资申报报告已获批准，处理了一部分历史遗留问题，卸掉了一些包袱，为现代企业制度的建立创造了条件。
试点企业都成立了以主要领导负责的试点领导小组和办事机构，大都处在拟定本企业的试点方案阶段。从目前情况看，由于企业面临的外部环境、内部基础等主客观条件的差异很大，试点的进展速度、问题研讨和解决的深浅程度大不相同。与会企业中，深圳建设集团公司已于1994年8月16日改制为国有资产投资经营公司，经过一段时间运转，已取得了较好的经济效益。中建一局的试点方案经过反复征求意见，多次修改，已经职代会通过，送交体改委等有关部门，进入政策协调阶段。山西省四建公司由于所处投资环境不好，企业任务严重不足，资金匮乏，试点方案尚处在酝酿阶段。“建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，是我国国有企业的方向。”对这点，大家认识都很一致，但企业最关心的现实问题是解决长期存在的各种企业负担，缓解资金紧张矛盾，提高企业的社会信誉和在市场竞争实力。
从企业反映的情况看，国有建筑企业存在的问题主要表现在两个方面：一是企业负债过重，二是社会负担过重。这两大包袱，使国有企业难以与其他类型企业在同一起跑线上竞争，也是改制时必须正视和克服的障碍，关系到企业改制能否成功。这不仅仅是国有企业自身的事，无论作为社会经济管理者，还是国有资产所有者，国家都责无旁贷。企业情况千差万别，试点不能一刀切，要本着实事求是精神，因地制宜，从企业具体情况和实际条件出发来研究解决问题。企业迫切希望政府能尽快研究制定出合理的政策和有效的措施办法来。在反映问题的同时，企业也提出了一些建设性的建议和意见。
二、企业资产负债率过高，资产、负债结构很不合理，营运资金非常紧张，要从多方入手，改善企业负债结构，降低资产负债率
到会企业的资产负债率一般在80%左右（见附表二），其中指标反映情况较好的深圳建设集团公司为70.03%，最高的北京市三建公司负债率达95.8%。资产负债率过高，使一些效益很好的企业也表现为信誉不足，十分不利于参与国际市场的竞争，有些企业为了投标中标，不得已而人为的调整负债率。负债率高，也使建筑企业经营利润相当大部分转化为银行利息。
运营资金严重紧张是企业的通病，不少企业营运资金甚至是负数。如中铁二局1994年末营运资金为－1.46亿元；中建一局完成产值从1992年的7.74亿元，猛增到1994年的31.74亿元，自有流动资金只有1000多万元；云南省建总年完成总产值已超过25亿元，国家资本金仅1500万元。形成这种局面的主要原因：一是国家历史上对国有建筑企业的投入很少，1985年以来除了少量的基本建设“拨改贷”资金外，几乎没有直接投入，维持生产主要靠银行贷款；二是工程预付款制度受到日趋剧烈的市场竞争冲击，随意性很大，许多工程根本收不到预付款；三是建设单位拖欠工程款现象屡禁不止；四是建材价格连年上涨，完成百元产值需要的流动资金不断增大。五是建筑产品利润率低，国有企业社会包袱沉重，税后资金积累能力很差。
企业资产、负债结构也很不合理：①非经营性资产（职工住宅、医院、子弟学校、托儿所、幼儿园、食堂等福利设施）比重较大，特别是中央企业作为国家重点建设的主力军，南征北战，调动频繁，这个问题更为突出。如中国有色十五冶非经营性资产3410.6万元，占总资产的9.2%；中建一局非经营性资产1.2亿元，占总资产的5.7%；中石化七建非经营性资产总额占固定资产总额的38%以上。这部分资产不能直接参与生产经营，创造经济效益，公司还要承担其保值增值的责任。②工程拖欠款占很大比重，1994年末，中建一局被拖欠工程款4.06亿元，其中拖欠三年以上的4598万元；山西省四建被拖欠三年以上工程款2500万元；中国有色十五冶建被拖欠三年以上工程款3395.6万元。③流动资金负债比重过大，企业缺少对营运资金的主动权，随着专业银行向商业化银行的转变，银行贷款趋向高收益行业或企业，有的地方已出现银行对建筑企业新贷不增，老贷逐步收回现象。④自1985年起实行百元产值工资含量办法以来企业积累的工资含量节余，形成了一笔对职工的负债。如1994年末中建一局工资含量节余3.05亿元，铁道部二局2.5亿元。⑤由于税费负担过重、拖欠工程款等原因，企业欠税、欠“两金”的情况比较普遍，如中建一局1994年末累计欠所得税2300多万元；山西省四建公司累计欠各种税款、“两金”1250万元；中建二局欠各种税款3600万元；中国有色十五冶欠税、“两金”2200万元；北京三建欠各项税、费、两金等5047万元。
鉴于以上情况，各试点企业都把改善企业负债结构，降低资产负债率作为改制的目的之一，企业提出：
1、应由权威部门确定并公布建筑企业比较合理的资产负债率标准。
有关资料表明，世界主要工业化国家的企业负债率一般保持在45%-60%，我国国有工业企业1993年平均资产负债率在76%左右，国有建筑企业的资产负债率在87.3%，我国建筑企业的资产负债率在一个什么水平上比较合理，财政部门和行业主管部门应根据实际情况，经过认真测算，确定一个比较合情、合理的资产负债率标准，以便有个对照，给企业一个比较正确的评价，也使企业有个奋斗目标。
2、对企业现有资产负债情况进行具体分析和研究，从有利于国家、社会、企业和职工各方面利益出发，区别不同情况，由国家及有关部门、银行、企业等共同努力，来改善企业资产负债结构。
①按照1995年国务院办公厅转发国家经贸委关于“深化企业改革，搞好国有大中型企业”的意见，将基本建设“拨改贷”转为国家资本金。从建筑业看，这部分贷款总额不大，但对个别企业来讲，可调减一部分负债，如中建一局有1045万元，北京三建公司有6300万元。
②将企业欠税和“两金”中的一部分转为国家资本金。有些欠税已有很长时间，企业实在无力交纳，经财税部门审核批准，应准予转为国家资本金。“两金”是国家在特定情况下出台的一项政策，征收的基数也不尽合理，目前国家已取消了对企业征收“两金”，对以前欠交部分，建议转为国有资本金，这样处理，不会使国家利益受损失。
③工资含量节余是企业通过超额完成任务、加强分配管理积累起来的居安思危基金，应允许企业在改制时按国家规定在留足工资储备基金后，将其中一部分转作给职工的配股。这样，既可发挥企业自主运用工资、奖金分配权，调整负债结构的积极性，又可借此吸引职工参股，扩充企业资本金，有助于公司股权的多元化。中建一局设想拿出含量节余的18.4%给职工配股，可吸引职工自愿入股3760万元，仅此一举，即可增加企业资本金9300多万元。
④按目前企业盈利水平，即使税后留利全部用于补充资本金，也很难跟上产值增长需要，可比照国家对18个试点城市的作法，将国有骨干建筑企业一定时间内上交所得税的15%返回，作为国家增加对国有企业的投入。同时，按产值的一定比例提取补充国家资本金，使尽快达到合理资产负债率。
⑤对企业长期被拖欠工程款进行分析，各级政府和行政部门所欠部分，有的用于抵付欠交税金和“两金”，由此形成的潜亏经批准冲减所有者权益。
⑥将原来企业部分定额内流动资金贷款转为国家资本金，相对减少专业银行贷款基金；或转为国家财政对银行的债务，由国家财政逐年增补偿付。
三、新税制实行后，建筑企业税收负担加重，对作为国民经济支柱产业的建筑业的扶持，在税收政策上要有所体现
企业反映，新税制后，建筑企业税负普遍增加。主要有：①以前的扣除项目劳保基金、临时设施基金、调遣费等不再允许扣除，流转税税基扩大，仅此，中铁二局就增加营业税近500万元。②由于增值税税率由14%提高到17%，建设单位、小规模纳税人等供料不能提供增值税进项发票，运输费用、水电费等进项税抵扣比例低等原因，建筑构件加工、商品混凝土，机械租赁等企业的增值税负大幅度提高，仅上海建工集团1994年增值税就比上年增加3234万元，增长300%！③税改前，由于建筑业是微利行业，国家在税收政策上给以扶持，国有建筑企业所得税实际税负平均在27%左右，部分中央直属企业和地方企业的所得税负只有10%。所得税率统一为33%后，施工企业实际税负大大增加。
企业提出，建筑业作为国民经济支柱产业，国家应从各方面，包括税收政策给予支持。建筑构件加工、商品混凝土，机械租赁等企业增值税负大幅度提高，对建筑业实现专业化、机械化生产，提高劳动生产率和建筑商品质量都十分不利。建议要么对建筑业全部实行营业税，要么只对建筑业附属的建筑构件加工、商品混凝土、机械租赁等企业对外提供的产品、服务征收增值税，对企业内部作为承包工程半成品转移的部分免征增值税。在建筑产品价格市场形成机制尚不健全的时期，降低国有建筑企业的所得税负。
四、企业社会负担沉重，在加快建立社会保障体系的过渡时期，国家应采取有效措施帮助企业减轻社会负担
国有企业在几十年计划经济体制下，基本上都形成了一个小社会，职工的衣食住行、生老病亡，子女教育、就业，环境治理，治安保卫，统统要由企业负担。中建一局1994年用于这方面的支出9218万元，其中：离退休费用4051万元，医疗费1600万元，职工福利费1233万元，中小学、医院等事业费补贴560万元。中铁二局1994年用于办社会的各项支出达13899万元，相当于当年利税总额的2.14倍！
对这种状况国家应当采取适当措施和办法逐步减轻企业社会负担，企业提出：
①在社会保障体系尚不完善和规范时期，对企业离退休费用严重超支部分，在一定时期内，用国家股红利补贴；或在企业产权界定时，从国有资产存量中划出一部分，作为国家股权交社会保险机构经营运作，其红利用于建立社会保障基金和弥补离退休费用的不足。
②将非经营性资产剥离，分离企业办社会的职能。单独成立机构，经营管理这部分国有资产，实行社会化经营，独立核算。创造条件，使能够盈利的部分从定额补贴逐步转向自负盈亏，如物业公司；对暂时不具备盈利条件的，如医院、托儿所、子弟学校等，可由改制后的公司继续给予定额补贴，待条件具备，走向社会化。
五、大家还提出了几个需要解决的具体问题
①不少企业反映，在自办子弟学校的同时，每年还要交纳教育费附加，形成双重负担。企业认为，要么将企业自办教育的资产、人员有偿或无偿地转给地方教育部门，企业不再承担这部分的补贴，要么将教育费附加返回自办义务教育事业的企业。
②新的建筑企业的资质标准规定一级资质企业的资本金要3000万元以上，但企业改制时，要处理一些历史遗留的呆帐、潜亏；要对非经营性资产进行剥离，这些势必会使企业资本金减少，原有一些已经取得一级资质的各方面条件都较好的企业就可能因为资本金达不到新标准，而失去其原有的竞争优势。对这一问题，希望主管部门有所考虑。
③公司法规定，母公司的对外投资不能超过资本金的50%比例。现在一些由主管局或建筑总公司改制为以产权纽带联结的企业集团总公司，母公司对子公司的投资比较大多已超过50%，对这种情况怎么处理，应有个说法。
④根据目前国有企业技术装备较差的状况，国家应加大对国有建筑业骨干企业的技术改造投入，增加对国有企业的技改贷款，对中西部地区，可考虑给予低息或贴息。在一定时期内，将国家股的收益留给企业，用于设备更新和技改投入。
企业还谈到由于建筑业投资回报率较低，投资者对建筑企业投资兴趣不高；一些企业的干部、职工对改制缺乏认识和积极性；政府对企业的行政干预依然存在；已成立的某些股份制企业的运作还很不规范，与行政序列脱钩的机制没有形成等问题。这些都需要有关方面进一步加强理论和实践方面的宣传力度，政府各部门要加强协调，深入调查研究，注意改革的整体推进和措施办法的规范化和可行性，通过试点，真正探索出一条具有中国特色的国有大中型建筑企业发展之路。
建设部有关司局表示，会后将及时把企业反映的情况、意见和建议通报国家有关部门，并积极配合有关部门帮助企业解决实际问题，做好建立现代企业制度试点工作。
附表一：1994年度主经济指标完成情况
金额单位：万元
完成总产值利税总额其中利润劳产率年末职工人数
（元／人年）
（人）
中建一局 314700
10679
2691
76591 22909
北京三建 6517363255661
7153
山西四建 21158 3487.434781
6780
上海宝治 118311
42761356
72621 14804
中铁二局 224431
6485
55490 40445
十五治建 52226218630437553
福建安装 16707144256147010
3488
云南建总 250000
94942115
48077 52000
广东六建 42588219387052088
7912
附表二：1994年末企业资产负债情况
金额单位：万元
资产总额所有者权益其中： 其中：国资产负债
实收资本 有资本金率(%)
中建一局224600 288002880024552 87.2
北京三建123384 9412 7426
95.8
山西四建21543
1380 137893.6
上海宝冶126597 233162812228122 74.98
中石七建34796
4152 365887.6
中铁二局249083 288683137831378 88
十五冶建37121
8282 795877.7
福建安装48338
5084 456389.48
云南建总164000 36700 1521
77.06
广东六建38305
3996 233189.57