国有企业全面预算管理的问题及对策
唐照蓓
(江苏宁沪投资发展有限责任公司，江苏 南京 210005)
[摘 要] 全面预算管理已经成为现代企业一种不可缺少的重要管理模式。全面预算管理通过业务、资金、信息和人才的融合，能够积极有效地帮助企业实现战略目标，并能进行相关的绩效评价，实现资源的合理配置。全面预算管理通过实际发生数与企业去年同期比较、与企业预算数相比较，找出差异并分析原因，及时给管理者提出改进方案，为公司的战略目标提供数据支撑。文章通过对国有企业全面预算管理存在的问题进行分析，并针对性提出优化的对策和建议，以期帮助国有企业提高管理水平，增强竞争力。
[关键词] 国有企业；全面预算管理；全面预算管理信息化建设
进入20世纪90年代中期，管理会计的应用和发展更多地强调是对战略价值的创造，强调对股东价值的贡献。作为管理会计的一种方法，预算管理的功能从初始的计划和协调企业的生产经营，发展到现行的兼具控制、评价、考核等多种功能的企业管理机制，坚持贯彻企业战略方针，全面预算管理逐步成为企业管理控制系统的核心部分。
1 国有企业实施全面预算管理的重要性
1.1 全面预算管理的定义
预算不是预测，预算是在预测的基础上提出对策和方案，预算管理是企业通过对内部和外部情况的分析，在预测的基础上对未来一定时期的经营和财务状况，按照一定的程序编制、批准和审查的一个总体安排。全面预算一定是全员参与，预算指标覆盖企业各项经济业务，全过程、全方位的控制管理。
1.2 全面预算管理的作用
1.2.1 有助于加强计划和规划
全面预算管理可以将企业战略目标和经营目标分解成每个预算执行主体的具体工作目标和行动计划。例如企业的总体经营目标可以分解为收益预期、费用预期、人员需求预期，在预算管理中发现企业经营的痛点，寻找对策，提高资源的配置效率。通过规划，企业管理者可以预判市场风险，从不同角度对企业的发展提出想法，让企业目标变成现实。
李波：2015年是一个高峰期，很多游客涌入。因此，很多村民跟风建了新房子，做接待游客的旅店、饭店。目前这些大大小小的饭店、宾馆、商店有70家左右。但是，由于此后游客数量跌落，这些新增的旅店、饭店大多闲置，有些举债盖的房子，也面临困境。
通过编制全面预算指标，能够改善组织内部的沟通效果，如企业总目标和子公司目标的协调，各部门间目标的协调。预算的编制过程中，各部门可以相互沟通各自的需求和计划，并能根据其他部门的计划相应调整本部门的需求和计划，保证公司总目标的完成。
1.2.5 有助于进行科学有效的评价与考核
1.2.2 有助于加强沟通与协调
节能组织保证体系是节能工作顺利开展的保障，是实现节能工作全员参与的基础。组织保证体系的建设包括建立健全节能管理组织机构、加强节能队伍建设和专业节能机构建设三方面。
企业只有盈利才能发展，可是一个企业拥有的资源总是有限的，如何让有限的资源发挥出最大的作用，就需要根据用途提前优化资源配置，挖掘资源潜能。例如把涉及企业目标利润的经济活动联系在一起，使影响目标利润的各项因素都发挥出最大的效能。全面预算的编制，就要求管理者在编制预算时，对资源配置有前瞻性，对市场动向做出预测，选出一套最佳的方案，使现有的资源在各种不同的交替运作中实现企业价值最大化。
预算是事前、事中、事后控制的有效工具，企业通过预算目标确定未来一段时间的经营目标或者任务，管理层可以根据预算执行过程中的实现程度和经营状况，及时发现问题，通过预算的差异分析和考评奖惩，从而加强事中和事后的控制与监督，从而形成一整套的闭环管理。
1.2.4 有助于加强控制与监督
1.2.3 有助于优化企业资源配置
随着经济的高速发展，人民的生活水平日益提高，因此食品质量的关注度也越来越高，其中对肉类、海鲜、蔬菜、水果等的长期保鲜存储是极其重要的问题。因此建立成本低廉、性能稳定、能够实时智能监测冷库环境具有很强的社会意义。智能控制系统的研究与设计是冷库迈向高工业程度、高产业度的保证。本监测系统[17-19]可灵活适用于各种冷库的参数监测，在对冷库数量要求不高时，只需改变从机的电路板提高扩展能力，主机电路不用改动。本系统实现了对冷库环境因子的实时远程监测，能够使一般食品冷冻库及冷藏库的环境参数精度控制需求，应用和推广前景很好。
党的十九大明确提出，支持和保证人大依法行使立法权、监督权、决定权、任免权，更好发挥人大代表的作用，使各级人大及其常委会成为全面担负起宪法法律赋予的各项职责的工作机关，成为同人民群众保持密切联系的代表机关。组织人大代表旁听法院案件庭审，是新时期人大及其常委会进行司法监督的一种有效方式，有利于代表更加具体直观地了解法院的工作，提高代表履职能力。同时，这也是人大履行司法监督职能、督促司法机关依法办案、维护司法公正的一种尝试。
预算编制完成后，后期实际执行情况如何，能否达到预算的目标才是更加关键的问题。然而由于企业自身重视度不够以及对预算执行信息的掌握不充分，管理者无法获得或者了解到预算执行过程中出现的一些问题，预算责任主体不明确，责任自然也不清晰。此外，财务部门还在用传统的手工计算以及单一的分析方法，工作量巨大，但实际效果并不好。各业务部门对预算执行情况的反馈也存在不及时的情况，使得预算形式化，“重编制，轻执行”的现象较为严重。
2 国有企业全面预算管理中存在的主要问题
2.1 预算目标设置不合理
全面预算管理是企业战略目标和经营目标的细化与分解，是企业今后一定时期内需要达到的预期目标。但目前国有企业普遍认为预算就是财务部门的事情，业务部门只关心经营目标的完成，其他部门关心自己的相关指标，对预算是否能够体现企业的战略目标关注度不够，大家都是为了预算而预算，想的就是怎样编制一个能够舒适完成的预算，而不是根据企业的战略目标、经营目标来制定预算指标，导致编制出的预算目标和企业的战略目标不够一致。
2.2 全面预算管理组织体系不健全
目前大多数国有企业对全面预算管理重视度不够，没有设立专门的预算管理部门，认为预算就是形象工程，不产生经济效益，当然不愿意设置专职的人员，预算的编制和执行都在财务部门完成，员工普遍认为预算就是财务部门的工作，执行起来有抵触情绪，不利于预算目标的完成。
2.3 预算执行不力
全面预算管理可以为员工绩效评估提供标准。 一旦确定预算指标，管理人员就需要对预算执行负责，绩效评估是企业奖励员工的依据，可以调动员工执行预算的主动性和积极性。
3 完善国有企业全面预算管理的对策建议
3.1 按照战略目标确立预算管理的方向
战略目标是一个长期目标，通常跨越5年或更长时间，具有全面和长期的指导意义，实现战略目标是一个长期的过程。在这个过程中，需要一个更为具体的经营目标，预算目标就是企业在一定时期内生产经营所要达到的目标。企业全面预算管理对实现企业战略目标有着举足轻重的作用。首先，经营目标细化战略目标，在逐层细化的贯彻过程中，预算管理保证了战略目标分解到位，落实到每个职能部门。其次，预算管理是围绕战略目标进行的，可以规范企业各项基础管理工作，完善内部控制，加强成本管控，优化企业资源，保证企业战略目标的实现。
3.2 建立健全全面预算管理组织体系
健全的预算管理组织体系可以有效地防止预算管理松散、随意，让预算编制、执行和评估不再流于形式，从而能够发挥预算管理的作用。全面预算组织机构由决策机构、工作机构和执行机构组成。股东(大)会、董事会是全面预算管理的决策机构，负责审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案。一般由企业负责人任主任，财务总监任副主任，其成员还有各主要职能部门负责人。全面预算管理工作机构是全面预算的日常工作机构，具体负责全面预算的编制、控制、调整、分析和考评工作。一般设在财务部门，除了财务人员外，还应该有计划、人力资源、业务部门的人员参加，这样全员参与，上至公司领导人，下至各部门负责人，各岗位员工都必须参与预算的编制与实施。最后，预算执行机构其实就是企业内部各职能部门，根据预算目标，细化分解预算至各个职能部门，各部门承担一定的经济责任，同时享受相应的权力。预算执行部门在预算管理部门的指导下，组织开展本部门的预算编制工作和执行工作。有了健全的预算组织体系，有助于企业的全体员工目标一致，齐心合力，保证预算目标的实现。
3.3 细化分解全面预算目标
企业应当把年度预算按时间段分解细化，将年度预算分解成更具体的时间段，比如季度、月度、周计划等，这样预算执行部门就能在日常经营活动中随时将实际情况与预算做对比，发现差异，寻找差异的原因，及时解决问题。同时，企业按项目分解细化预算目标，针对不同部门分发下达预算任务，明确每个部门应该执行的预算。比如薪酬的预算下达给人力资源，办公费、车辆使用费、业务招待费下达综合部等。落实预算到具体项目和责任人，对各项收支统筹安排，及时反馈预算执行情况，给管理层的决策提供数据支持。
3.4 加强全面预算管理信息化建设
在信息化的大背景下，企业的全面预算管理一定要依靠信息化管理，搭建企业ERP，业务发生时的基础数据及时录入信息系统，系统将数据自动生成管理者需要的各种信息，充分利用大数据的分析能力，提高预算编制的准确性，实现信息系统的整合和跨越式发展。常规基础性的工作由系统完成，可以解放财务人员，让财务人员拥有更多的精力去做管理会计方面的工作。员工在系统里随时可以知道预算完成情况，根据差异排查原因，保证预算指标能够高效有力的执行。
3.5 完善预算执行结果反馈和考核机制
企业应建立全面预算执行情况分析制度，定期召开预算执行情况分析会，将分析中发现的问题以及形成的差异，及时做出调整，并及时反馈至各预算执行部门。对需要调整预算的项目严格执行预算调整程序，预算调整后方能进行。同时，建立一整套激励制度，提高员工执行预算的积极性，保证预算目标的完成。
如图2为设计流量下泵进口压力不等时叶轮中截面压力分布图。从图2中可以发现，从叶片进口到出口，压力逐渐增大，到出口时达到最大；低压区出现在流道进口处(该处也是汽蚀最容易发生的区域)，但在各流道内的分布是不对称的；随着泵进口压力的降低，流道内低压区范围增大，高压区范围开始减少以至最后消失。
4 结论
综上所述，全面预算管理对国有企业加强内部控制、提高管理水平、提升市场竞争力等方面发挥了重要作用，但也存在着不少需要改进的问题。文章通过对预算目标的确定，预算执行，预算考核方面的改进建议，促进全面预算管理更好地服务于国有企业的经营发展，确保国有企业资产的保值增值，实现国有资产收益最大化的目标。
采用智能堆垛式立体库存放方式，需建造专门的厂房进行安装，造价高昂，轮对移动或取出需堆垛机等机电设备进行输送，机电设备需专人维护保管，消耗电能，一旦发生故障即无法使用。
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[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.140