高校体育基建工程全过程跟踪审计的定位与实施，本文主要内容关键词为：基建工程论文,全过程论文,高校论文,体育论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
0 引言 基建工程全过程跟踪审计指的是对在建设工程的实施过程和结果进行审计，审计内容涉及到工程项目投资、造价和工程管理等事项，看其是否合规、合法和具有合理性。这种实时跟踪审计方式也可以运用到高校体育基建工程项目中，审计部门要从项目建设决策和立项开始，对其设计、招标、施工、决算等环节进行全面监督。这种审计范式与区别于传统审计范式在于前者将审计重点覆盖到体育基建项目的所有阶段。因此，强化高校体育基建项目的监督、控制与管理，对提升体育基建项目的资金使用效率和项目建设效果具有十分重要的现实意义，也是未来高校体育基建项目审计的主要发展方向。文章在分析高校体育基建工程全过程跟踪审计的优势和瓶颈的基础上，借助具体实例对审计定位进行了讨论，并给出了高校体育基建工程全过程跟踪审计的重点环节与注意事项。希望通过本文工作，为高校体育基建审计工作提供可供借鉴的信息。 1 高校体育基建工程全过程跟踪审计的优势与瓶颈 1.1 高校体育基建工程全过程跟踪审计的优势分析 ①在传统审计活动中，通常会因为事中审计的缺位，难以做到事先的危机预防与问题的后续处理，也将审计监督工作带入到尴尬的境地。当前，在对高校体育基建工程进行全过程跟踪审计时，因其能够提升审计的广度、深度和力度，使得审计工作呈现出立体化控制的特征，能够在更为广阔的范围内防范工程投资风险和项目运营风险。比如，将全过程过程审计应用到高校体育基建工程投资活动之中，能够及时发掘业主风险，对投资风险和经济风险做出全面预警，也能在一定程度上预防政治风险和管理风险。更为重要的是，对高校体育基建工程实施全过程跟踪审计，能够借助不同的审计方法与审计手段，对基建工程建设进行全范围、多环节的督防和整治，这对消减现实和潜在风险是大有裨益的。 ②对高校体育基建工程进行全过程审计能够关联到项目的所有环节，无论是工程决策和设计、招投标和合同签订，还是施工和工程验收、竣工以及结算等，都要接受相关部门的监督和管理。而在传统的审计工作中，由于审计程序的片面性，审计行为的被动性以及审计覆盖的局限性，使得难以全面、真实、客观、有效地反映高校体育基建工程的实际。相反，将全过程跟踪审计应用到高校体育基建工程中，能够对所有阶段、全部经济活动进行审核和监督，消除监督的真空和盲区。更为重要的是，对高校体育基建工程进行全过程跟踪审计，还能够优化审计工作机制，最大限度地克服传统审计范式中存在的局限性与被动性。 ③在对高校体育基建工程进行全过程跟踪审计时，要求审计人员要提前介入到工程项目之中，通过熟悉其中的重要环节和关键内容，为及时发现工程建设管理中可能出现的各种漏洞与问题提供早期帮助，保证工程项目管理更加规范。此外，全过程跟踪审计为高校体育基建工程提供了全方位监督，能够很好地防范工程建设中可能出现的腐败。尤其在市场经济负面信息的影响下，近年来我国部分高校体育基建工程的实施经常遭遇问责问题，贪污腐败问题也十分严重。为了能够从源头上控制基建工程的节奏和投入产出，更需要事前、事中、事后全面开展审计工作，在各个阶段、各个环节严格把关，对于发现的问题或者潜在问题，要在预防违规的基础上，对工程造价等环节进行系统管控，以保证高校体育基建工程具有较高质量。 1.2 高校体育基建工程全过程跟踪审计的瓶颈分析 ①当前，与高校体育基建工程相关的全过程跟踪审计规章制度并未完全建立，参与者之间的关系和界限并不清晰，管理、监督、审计缺位的状况时有发生。而在对这一问题进行深入分析之后就会发现，高校体育基建工程全程跟踪审计是一项复杂的系统工程，对审计人员的综合素质提出了较高要求，对审计活动的实施来说也是严峻的考验。在具体实施过程中，为了保证获得理想的审计绩效，不但要求全过程跟踪审计人员要具有过硬的政治素质和职业敏感性，还对跟踪审计人员的专业知识、合作能力、协调能力和心理承受能力提出了较高要求。这些人员不但要灵活应用多种技术手段（包括现代信息和网络手段）对出现的问题进行及时有效的处理，还要在实践中不断积累经验，扩展专业知识面，借助多元化的审计手段及时发现、协调和处理在全过程跟踪审计中遇到的与审计质量直接相关的问题。 ②对高校体育基建工程进行全过程跟踪审计需要全面界定参与各方的责权利，但是，由于历史和现实的原因，参与基建工程监督的各方却存在职责权限界定模糊的情况。比如，在实际操作中，全过程跟踪审计的监督职能和建设单位的管理职能之间存在明显的交叉甚至融合，一些监督建议无法得到执行，管理者是被管理者、审计人员是被审计人员的状况屡见不鲜，管理人员参与基建工程监督的情况时有发生；再如，审计部门在对工程新增材料设备进行签证认价时，不相关人员会参与其中，甚至会影响到工程决策和工程质量。 2 高校体育基建工程全过程跟踪审计中审计的定位 2.1 工作原则定位 已有的经验表明，对高校体育基建工程进行全过程跟踪审计必须坚持从实际出发，通过换位思考和交流与沟通，对审计对象和审计内容进行客观公正的认识和对待，以便有针对性地对发现的问题进行处理和优化，最大限度地维护国家、业主和高校的合法权益。而为了做到这一点，需要在全过程跟踪审计中设置必要的、准确的控制点，使得审计工作能够在适当的时机介入、选择合适的关口、对审计的各个阶段、环节以及关键事项给予特殊关注，通过工作原则定位，组织实施合理的全过程跟踪审计实施方案。在这一过程中，要保证施工进度的正常进行、体现效率性。同时，还应在内部控制审计的同时，将绩效审计的内容融入其中，以体现现有资源的财务性、经济性与社会性。 2.2 角色定位 在高校体育基建工程全过程跟踪审计中，需要全面协调好参与各方之间的关系，以保证彼此之间能够协调补充，最大限度地促使参建各方能够在工程建设中发挥最大作用。正如前文的分析，在开展高校体育基建工程全过程跟踪审计时，需要各方合理定位，通过组建专业的项目组、审计组和制定详细、客观的全过程跟踪审计实施方案，使审计人员能够在实施全过程跟踪审计时获得行动指导；同时，要进一步明确全过程跟踪审计的范围、内容与方法，以促使审计工作能够按照既定的程式进行，审计结构能够相对严密、科学和规范。当然，在这一过程中，还应对审计规范予以高度关注，只有掌握好了审计标准，才能在相关政策、法律法规的指引下，引导审计人员做好每一个环节的审计工作，也能够保证全过程跟踪审计能够获得法律依据，审计工作能够真实、客观地反映高校体育基建工程全过程跟踪审计的效果。 2.3 关系定位 在高校体育基建工程全过程跟踪审计时，首先要统一认识，审计部门和高校基建管理部门要以全过程跟踪审计为内核，就重要问题达成一致意见。在这一过程中，最为重要的是正确处理审计主体和审计客体的角色定位，以便在全过程跟踪审计过程中分工明细，各司其职，防止出现人为因素的干扰，对于那些可能造成审计越位介入的情况要事先作出预警，明确被审对象的具体事务，防止其行为影响审计绩效。比如，对审计过程中发现的任何问题都应和高校内审部门保持信息沟通，依照既定程序通过书面等形式向相关部门反映，避免出现直接干涉、间接干涉施工单位的具体行为。此外，还应对高校体育基建工程全过程跟踪审计的设计、监理、施工、招标代理、验收等单位进行准确定位，以便通过合理分工与协作，最大限度地提高全过程跟踪审计的绩效。当然，在工程实施过程中，还应正确处理全过程跟踪审计和工程监理之间的关系，只有这样，才能通过协调和沟通最终形成合力，使全过程跟踪审计工作在理想的氛围内进行。 2.4 职能定位 在对高校体育基建工程进行全过程跟踪审计时，审计人员需要熟悉施工单位的经济资料和经济活动，并对其给予客观评价，以此为投资方与施工方之间的结算提供参考。在这一过程中，审计人员应准确定位，界定自己的职能，深刻领会高校体育基建工程审计的原则，依照相关规定进行审计实践。比如，在支付工程进度款审计方面，审计人员不但要核实该工程的预算情况，还要根据合同规定的工程进度款支付比例予以支付，最大限度地避免因为工程进度款的拨付偏差对工程竣工、财务决算造成不必要的影响。比如，会计信息失真、非人性化审计、产生抵触情绪等，这些都会对高校体育基建工程全过程跟踪审计产生不利影响。 如果按照以上给出的高校体育基建工程全过程跟踪审计中审计的定位，能够在实践过程中取得十分理想的效果。例如，2015年1月，中部地区某高校审计处与北京金马威工程造价咨询有限公司签订了关于体育馆的“建设工程施工阶段造价控制委托咨询合同”，受委托的咨询公司以工程建设项目造价控制为主线，对建设项目施工情况进行实时跟踪，在事前和事中为建设单位及时提供专业化的工程造价咨询活动。经过14个月不间断的跟踪审计，咨询公司提交了合同咨询50份，材料咨询111份，对357种材料进行询价和确认材料平均审计率31%，隐蔽工程咨询9份，进度审核意见58份，报送金额9459.88万元，核减进度款2321.65万元，此外，跟踪审计日志记录221页。全过程跟踪审计不仅在施工过程中把好经济关，化解了施工过程中风险，潜在效益明显，同时为工程项目结算审计打下了良好的基础。 通过跟踪审计，准确掌握了工程过程中的各种信息，减少了与施工单位矛盾和纠纷，加快了结算审计速度，加大了审计力度，提高了经济效益。完善了基建项目管理体制，构建了全过程立体式项目控制机制。加强了基建项目管理。原来合同问题、现场乱签证问题和资料收集不及时不齐备等问题得到了根治。 3 高校体育基建工程全过程跟踪审计的重点环节与注意事项 大量审计实践表明，重视高校体育基建工程全过程跟踪审计对提高项目绩效大有裨益。而要想有效地对工程项目进行监督与控制，最大限度地消除不合规、无效益的情况，还需把握审计工作的重点环节，全面消除不必要的投资，尽量节约资源，保证有限的资金得到调整和优化，提高审计工作的效率和效果。 3.1 招投标阶段的审计 对高校体育基建工程全过程跟踪审计来说，招投标阶段的审计需要完成以下工作：审查招标文件的合法性和合规性，检查其格式与内容的正确性；对招标文件的计价要求与相关合同条款进行审查，看其招标时间和投标有效期与实际要求是否相符。此外，还应进一步审查工程量清单，保证其内容的完整性，项目编码、项目名称和项目特征、计量单位以及工程量等基本要件不可缺失。当然，还应对投标报价说明内容和招标文件进行审查，看其是否存在矛盾的地方，并对审查工期和审计质量进行审查，看其是否满足招标文件的要求，如此等等。 3.2 施工合同的审计 高校体育基建工程的实施需要签订建设工程施工合同，建设单位与施工单位之间为了完成土木工程、设备安装以及管道线路敷设和装饰装修等项目，需要全面界定双方的权利和义务，并将这种关系写入协定之中。此时，需要对其中的专用条款，比如工程的质量、工期、价款、材料以及工程款的支付等内容进行全过程跟踪审计，并以此为重点，最大限度地提升审计绩效。同时，还应审计合同内容和招标文件的一致性，对其相符程度和意思表达的清晰度进行审查。除此之外，针对合同进行的全过程跟踪审计还应进一步关注合同的形式和格式，看其是否符合规范，合同的主体和内容是否合法合规等。此外，还要对工程变更的结算方式做进一步审计，保证其能够符合约定，在工程质保期限内能够使任何可能出现的问题得到妥善解决。 3.3 工程结算的审计 按照全过程跟踪审计流程，高校体育基建工程的全过程跟踪审计在工程结算时要以工程竣工图为依据。因此，在这一过程中，需要严格按照竣工图成图的要求进行，对施工单位按照施工期间发生的设计变更和工程签证等问题，需要依据实际变化的工程量适当修改施工图纸，以保证施工质量能够达到校方的要求。同时，要将相关信息交给高校的基建管理部门与监理人员，对图纸进行审签，以保证跟踪审计全程覆盖。此外，还应对审签人员的专业素质和责任心进行强化，最大限度地避免出现疏漏，降低因此而造成的工程质量损失。当然，还应要求审计人员认真对待结算审计，仔细核查竣工图中的相关图形和数据，以保证内容的增加和调整不会影响到质量的提升。 4 结束语 全过程跟踪审计是全程同步审计的一种，属于过程审计的范畴，在对高校体育基建工程进行全过程跟踪审计时，要求审计机构与审计人员全面按照现行的法律法规工作，无论是项目立项还是竣工决算，都要对体育基建工程的投资、资源使用、使用效果等进行合法性、真实性和效益性审计，以便及时、有效地监督相关资金的筹集、使用与管理。本文通过规范分析和实证分析，对高校体育基建工程全过程跟踪审计问题进行了分析和讨论，得出了一些结论。认为为了对体育基建项目进行监督与控制，需要在把握审计工作重点环节的基础上，保证有限的资金得到调整和优化，最大限度地提高审计工作的效率和效果。