用Ajax和XBRL解决内部联网审计时的数据处理问题，本文主要内容关键词为：数据处理论文,Ajax论文,XBRL论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1 引言
连续审计是当前审计领域的研究热点之一，如何用计算机技术实现连续审计是其中的关键问题。联网审计（也称为在线审计）是实现连续审计的一种方法。随着网络技术的普及，越来越多的组织将会用联网的方式进行内部审计（以下简称为内部联网审计）。在进行内部联网审计时，数据的获取、转换等问题处理得好坏会直接影响到审计的效率。
在过去的几年里，可扩展商务报告语言(eXtensible Business Report Language,XBRL)被越来越多的组织用来作为会计报表语言。它的广泛应用给审计工作带来了新的机遇，它的出现还为财务软件、审计软件的结合以及联网审计提供了可能。但对内部审计人员来说，审计过程中不仅要关注会计报表还要关心会计分录等非报表数据，即内部审计人员既要处理XBRL格式的财务数据（以下简称为XBRL数据），也要处理非XBRL格式的财务数据（以下简称为非XBRL数据）。2005年兴起的Ajax(Asynchronous JavaScript and XML)技术解决了网络系统中客户端功能相对薄弱的问题。因此，本文提出用Ajax和XBRL解决内部联网审计时的数据处理问题，利用Ajax和XBRL可以在审计软件、财务软件弱耦合的条件下完成相关的数据处理。
2 相关技术简介
XBRL是一种遵循可扩展标记语言(eXtensible Markup Language,XML)标准的财务数据描述语言。它继承了XML的优点，例如，XBRL数据可以根据需要产生不同形式的输出，这使得数据的利用更加简单。另外，XBRL的出现使得财务数据可以在不同软件之间直接共享，从而为联网审计提供了可能。
与XBRL一样，Ajax也利用了XML技术。XML是Ajax和XBRL的共同基础，这使得它们的结合更加容易。Ajax是一组技术，包括XML Http Request、JavaScript和文档对象模型(Document Obiect Model,DOM)等技术。实际上，这些技术是一些很成熟的技术，当它们被组合成Ajax时引起了人们更大的关注。用户能利用Ajax来获取、处理XML格式的数据。目前有许多Ajax的技术框架，如DOJO、DWR等，使得Ajax的开发比较容易。
3 问题分析
在推广使用XBRL之前，联网审计的形式也没有被广泛运用。在这个阶段，由于审计软件、财务软件的数据格式可能不一致，内部审计人员需要把财务软件中非XBRL数据转换成审计软件可以处理的数据（一般也是非XBRL数据）。本文把这种数据处理方式称为转换模式，如图1所示。转换模式下，数据格式的转换需要花费大量的时间。
图1 转换模式
随着XBRL的推广使用，财务软件、审计软件可以直接共享XBRL数据。采用XBRL后，审计人员有3种方式来处理数据。第一种选择是：审计软件、财务软件相互独立，审计人员需要把XBRL数据拷贝到审计软件中使用。可以把这种方式称为拷贝模式，如图2所示。值得注意的是，在拷贝模式下非XBRL数据仍然可能需要按照转换模式进行转换。
图2 拷贝模式
考虑到拷贝模式下转换部分非XBRL数据和拷贝XBRL数据都需要花费时间，可以把审计软件嵌入到财务软件中去，如图3所示。这是采用XBRL后的第二种选择，本文将其称为嵌入模式。嵌入模式的主要问题是审计软件、财务软件纠缠在一起，这不符合软件设计的松耦合原则。
图3 嵌入模式
采用XBRL后的第三种选择是让财务软件、审计软件独立，并让它们通过联网共享在线数据，如图4所示。本文将该方式称为共享模式。共享模式也存在着两大问题：(1)数据格式不统一，内部审计人员既要处理XBRL数据也要处理非XBRL数据；(2)财务软件、审计软件的功能不对等，财务软件需要对数据进行大量的增加、删除、修改等操作，而审计软件则主要是查询数据。
图4 共享模式
综合以上分析，可以发现内部联网审计时数据处理问题的难点。在内部联网审计时，好的数据处理方案至少有3个特征：(1)统一的数据格式；(2)数据处理时间短；(3)财务软件、审计软件松耦合。
4 利用Ajax和XBRL的解决方案
根据以上的分析，结合Ajax和XBRL的技术特点，本文认为可以用Ajax和XBRL来解决内部联网审计时的数据处理问题。本文提出的解决方案如图5所示。
图5 基于Ajax和XBRL的数据处理方案
该方案中数据均用XML来表示。由于XBRL遵循了XML标准，审计软件可以直接处理在线XBRL数据。而非XBRL数据需要先转换成XML数据，转换操作可以由财务软件这一端的数据库管理系统(Data Base Management System,DBMS)来完成。该方案的流程图如图6所示。在该方案中，审计软件的开发利用了Ajax技术。内部联网审计时，审计软件将先判断要审计的是XBRL数据还是非XBRL数据，假如是XBRL数据，一步就可以完成数据获取工作（图中第0步）；否则，要调用XML Http Request来获取财务数据（第1步）。财务软件收到对财务数据的请求后，将委托DBMS完成数据的准备（第2步）。DBMS把转换后的XML数据返回给审计软件（第3步）。审计软件将利用DOM技术来处理第0步和第3步获得的数据（第4步），从而帮助审计人员完成审计工作。
图6 数据处理流程
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