谈大型企业内部审计，本文主要内容关键词为：大型企业论文,内部审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、内部审计领导体制问题
作为企业集团的内部审计，其任务是检查和评价本单位的整个经营活动，理应在企业集团主要负责人的领导下开展工作。一个明智的企业集团领导应该把审计当成自己的眼睛，把它作为加强内部管理和控制的有力武器。像海信、双星、海尔、青岛港务局等企业集团的主要负责人都非常重视内审工作，直接分管内审工作，大力支持内审工作，注意充分发挥内审工作的作用。
二、内部审计的组织设置问题
从实践和超前两方面因素考虑，应以设置总审计师为“龙头”，建立以集团总部独立审计处为“中心”，在分公司和子公司设立专兼职机构的组织机构网络体系为好。
如海尔集团公司，建立了一套与集团公司的组织机构相适应的内审组织机构网络体系———二、三级审计网络体系，该体系通过分工管理、逐级考核、绩效与工资挂钩等管理方式，强化了各级审计机构的职能。
三、内部审计的管理体制问题
目前，大型企业集团对审计工作一般采取集中和分级两种管理模式。前者是指集团全部审计人员在行政和业务上归总部审计处管理，后者是指集团审计处仅在业务上对内审工作进行管理。集团审计处作为一级审计管理机构，是集团管理控制系统的一个主要组成部分，直接对集团最高决策层负责，同时统管二、三级审计机构的工作。目前，其职能定位已不再以执行日常的财务收支审计为主，而是主要制定并实施各项审计制度、考核规定、审计工作标准等工作，以及对所属审计机构具体审计业务工作质量的考核控制，指导所属内审机构的工作开展以及组织实施大型审计项目等。
二级审计机构按本部（发展部）设置，它既要开展本级内审工作，管理监督三级内审工作，同时要向一级内审机构汇报有关工作。
三级内审机构按副业（职能公司）设置，是集团内审网络体系最基础的一环，它负责本级内审工作，开展各有关工作项目，并直接受上一级审计机构的管理监督。四、内部审计的职责范围企业集团内部审计工作实践证明，内部审计机构对内应对集团整个经营活动实行全方位审计监督，对外负责协调审计机关对本集团的审计。还应把由相关业务部门对外委托的基本建设、年终会计报表查证等项业务纳入审计监督范畴，由内审机构统一行使对外委托社会中介组织进行查证业务职权。
目前，海尔、海信等企业为了防止多头对外，实行了本企业所有委托社会审计业务的具体办理工作由内审部门集中负责。内部审计部门在办理委托业务中有许多优势，一是可以通过必要的考察和测试，选择质量高、信誉好、相对固定的社会审计机构，以保证审计质量；二是可以通过办理委托业务，审查社会审计机构提交的审计报告，加强对业务部门的监督；三是可以减少对社会审计机构的压力，使注册会计师能比较客观、公正地发表审计意见；四是可以统筹安排审计资源，便于有效和充分使用现有的内审力量，避免审计资源的浪费；五是可以加强对中介机构费用支出的审核，减轻企业负担。
五、内部审计的工作方式和工作重点
１、审计方式应转向事前决策审计、事中控制审核等方面。
（１）开展事前决策审计，防患，于未然。通过审计，企业可以了解资金投放方式的优化程度，投资对效益的影响，投资风险。审计机构通过参与事前的经济合同审计，可以把可能在合同履行过程中引发的纠纷因素排除，尽量减少纠纷，避免不必要的经济损失。
（２）逐步完善事中控制，将问题消灭在萌芽状态。通过内控评审、进行定期财务控制检查，建立双向考核制度等方式，将监督寓于管理之中。通过审查各公司内控制度的设置是否合理，已有的控制点和控制措施是否健全，利用各种测试方法检查内控制度是否行之有效等内容，对其人、财、物力资源开发利用的经济性、有效性进行控制评价，随时解决内部控制或企业管理中存在的问题，提高集团的整个效益。
２审计的重点应转向经济责任审计、经济效益审计、管理审计等方面。
（１）积极开展经济效益审计。经济效益审计，审查资金运用情况，评价资金利用效果及财务管理的有效性，可以帮助企业分析效益升降的主要原因，采取各种方式降低成本费用，改善经营管理，减少损失浪费，有效运营存量资产，加速资金周转，确保资本保值增值。
（２）强化经济责任审计力度。通过实行经济责任审查，可以核实盈亏，评价考核经营业绩；促进企业技术改造和创新，避免短期行为；帮助企业改善经营管理；大型企业集团应该在审计工作中，逐步总结出一套比较完善、规范的经济责任审计方式，对各企业负责人在任期间的经营业绩，进行客观公正、实事求是的评价，为集团领导选拔企业负责人提供依据。
（３）开展管理审计，加强内控制度评审。通过进行内部管理制度的评审，将监督寓于管理之中，通过控制，随时解决存在的问题，提高集团的整体效益。在这方面，青岛海信集团的做法值得推荐。他们采用审计机构定期为企业各级部门负责人、财务负责人、相关责任人员进行考核评分的方式，对各企业的内部控制制度完善情况及执行效果作出综合评价，为企业的经营管理质量的提高起到了相应的作用。
六、内部审计的工作质量问题
１、提高内审人员工作素质。内审人员的来源不应仅仅限于财务，还应来源于工程、技术、法律、经济管理等各个方面。如青啤集团根据审计任务繁重，工作内容复杂的情况，成立了审计委员会，选拔工程技术人员和具有相关专业知识的大学生充实到审计队伍。
２、要建立健全内审工作的各项标准，以规范内审工作。海尔、海信、双星等企业集团依照国家有关规定，既按审计内容制订了《内部审计监督制度》、《离任审计工作标准》、《财务收支审计标准》、《内审自查申报制度》和《经济效益审计标准》等，又按行业制定了工业、商业、房地产、服务等行业的审计标准，来引导和规范各层次审计人员的审计工作。