现场审计实施系统(AO2008)究竟能为审计做什么，本文主要内容关键词为：做什么论文,能为论文,现场论文,系统论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、AO是什么
AO的定义
根据审计署计算机审计实务第2号公告，《现场审计实施系统》（亦称审计师办公室，英文名称Audit Office）是一个在现场审计环境下，审计人员利用电子数据进行审计，并对审计项目进行管理的实施作业平台。直白的讲，AO是一个软件，将它安装在审计人员计算机上，审计时使用这个工具软件“核账、看账、分析账”，同时，它还涵盖审计项目管理、审计质量控制等理念和程序。随着AO应用的深入、扩展以及联机模式、专业功能版、联网审计版的推出，其使用的环境已不仅仅局限于现场审计；其应用的功能也不仅仅局限于“就账审账”。
AO的三个版本和两种模式
审计署《现场审计实施系统》第一版是2004年推出的，当时叫试用版，2005年有了《现场审计实施系统AO2005版》，2007年，审计署再次推出《现场审计实施系统AO2008版》，也就是我们大家现在使用的AO，目前，它主要适于国家审计机关。这里要提醒的是，要完全安装好和使用好AO2008，一定要安装AO2008的几个补丁程序。
另外，AO还有“外资版”、“合并报表版”等，他们都是嵌入或挂接到AO中的程序，其是不能脱离AO独立运行的。“外资版”是整合了外资审计程序导向功能，使得既能执行外资审计规范程序，又可利用AO进行审计分析；“合并报表版”是将企业合并财务报表审计软件挂接到了AO上。
AO的体系架构与主要功能
AO系统属于国家审计信息系统三大应用子系统（审计管理系统、现场审计实施系统、联网审计实施系统）之一。AO将6号令中的要求完全融入到软件中；AO与审计管理系统间的信息资源以交互形式实现共享；AO是联网审计实施系统的基础控件。AO2008还分单机作业和联机作业两种工作模式。
单机作业模式：可以单独在个人计算机上使用，也可以在对等网络中多台计算机协同使用，使用的是ACCEES数据库，其数据处理的能力为10-30万条记录。
联机作业模式：分为服务器端和客户端，客户端就是AO2008版单机模式。其数据处理的能力为1000万条记录，同时，审计数据是存储在计算机服务器中，解决了数据分散的安全问题。另外，联机作业模式服务器端的数据库是SOL SERVER，为多维数据分析提供了基础。
AO具有五大基本功能：审计项目管理，审计数据采集转换，审计数据分析，审计数据抽样，审计工作日记、底稿、台帐管理等。它还有两个辅助功能是：辅助审计工具和系统管理。
二、AO能做什么
经过了多年的实践，我国审计机关已逐步规范了利用计算机审计的工作流程，即：获取信息；采集数据；数据转换、清理和验证；建立审计中间表；多维分析、把握总体、锁定重点，写出数据分析报告；建立个体模型，内外关联，筛选分析数据；延伸落实，审计取证。
而就AO应用，从审计项目实施的角度可分为：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。从审计数据处理的角度可分为：数据采集、财务或业务数据预处理、数据转换、数据管理、数据查询筛选、数据交互。从软件功能的角度可分为：项目管理，采集转换，审计分析，审计抽样，审计底稿管理等。这三种划分在AO系统中都有所设计和体现。考虑到《AO2008手册》已在今年出版，这里就不再对AO具体操作进行介绍，只是结合审计讲述AO能做这样几件事：
AO是转换和验证审计数据的好帮手
审计数据采集、转换、处理与验证是所有审计软件的核心，它是开展计算机审计工作的一个前提。如果数据转换处理成功，审计工作即可顺畅进行。否则，AO的好多功能就无法进行。
审计软件的数据采集转换可以分为：采集系统备份数据和采集系统数据库原始数据。AO兼顾了不同审计业务、不同审计人员的需要，提供了上面两种数据采集转换的方法。同时，它还提供了符合《会计核算软件数据接口》国家标准的转换方式。
实践中，审计人员根据审前调查情况，选定备份数据或数据库数据，打开AO，在数据导入、转换的向导帮助下，依次处理，很快就可看到审计所需的电子账簿，再进行账表重建；检查科目余额表借贷是否一致，如果正确，审计就可以进行了。
近两、三年，全国各级审计机关几万审计人员使用AO，已对几十万个被审计单位几百种财政财务系统进行数据采集转换和计算机审计，其积累了无数个数据转换经验与技术，现在AO的转换模板已有了三、四百个，可以说打不开电子账已成为历史。
AO是审计查帐、分析问题的好帮手
目前，审计人员已尝到用AO采集、转换、导入审计项目中多（下属）单位、多年度、多套账的会计账进行看账、查账的好处。同时，用了AO，无需被审计单位再打印账证了；同一个审计组的成员不再抢账看了；在审计现场和办公室里（甚至在家里）可以随时看账，这些是手工审计无法做到的。
从系统的功能角度上讲，AO具有六、七个审计分析方法，它们是AO另一个核心与关键，有了这些方法大有去繁化简，提高审计工作效率、水平与质量之神奇作用。
同志们用的最熟、最便捷的是“账表分析”。也就是根据AO相应的功能菜单或软件导向，审查科目明细账、辅助账、会计科目、凭证、报表等，它还可以同时审查多套审计数据中的账和凭证。
另一个是，账表分析器、通用分析器。所谓的“分析器”，是一种具有较强功能的审计检查和审计分析工具。利用账表分析器中的SQL查询器、查询向导、图形化SQL编辑器等工具对财务数据的账表数据进行关联分析、排序表分析、分组表分析、图形分析、自由表分析、数值分析，以至快速地确定审计重点，发现疑点。另外，利用通用分析器对财务数据和业务数据的分析，或编制计算机SQL语句，进行数据表的拆分、合并、重组，生成审计中间表。
再就是AO2008新加的，利用审计专家经验进行审计分析的方法。AO用“审计脚本语言(ASL)”，将审计人员在审计过程中对某些问题的审计思路，编写成代码程序，这样审计人员当遇到同类审计需求时，用一条方法或多条方法进行审计，AO系统会自动执行审计专家经验功能，以获得审计疑点。AO将审计方法分为三类：审计署方法是AO系统预置的方法（AO2008共预置有120条），审计机关方法由省级审计机关维护；审计师方法可由审计人员自己创建，审计人员可以把自己的审计经验加到审计方法库中，使得审计方法日益丰富完善。
另外，AO系统还有12个已满足审计人员特定目的常用的审计分析工具，如：单科目金额分析、对方科目金额分析、多科目图形对比分析、银行贷款利息计算等；以及利用各行业经济分析指标进行审计分析和外资的报表审计进行审计分析等程序，同志们可阅学《A02008手册》，并在审计实践中尝试，定会受益匪浅。
AO是审计质量控制的好帮手
AO将审计项目质量控制100条的全部理念、规定都设计和固化到软件中了，并有专门模块予以实现，AO中有关审计文书的格式、内容、相互勾稽关系均符合“6号令”。同时，AO还对审计实施的过程用程序进行了控制，如：没录入“审计事项”就无法记载审计工作日记；审计项目编号一定是审计署规定的32位编码，否则，即建立不了项目，也不能开始计算机审计。
AO是审计信息共享的好帮手
AO为了满足审计信息共享的要求，依托《审计管理系统》平台，设计了几种审计数据交换的模式。这里有我们通常讲的：审计组内的审计信息交互（AO和AO交互）；审计组与审计机关间的审计信息交互（AO和OA交互）；联机模式下的审计信息下载和上传等。其中，审计信息的共享和传递，多数是以“数据包”的形式进行，而数据包又分：审计现场数据包、审计台账数据包、审计经验数据包、审计法规条款数据包、被审计单位数据包、审计项目档案数据包等。审计人员在进点前，使用AO直接连接《审计管理系统(OA)》，从中获取审计项目等数据，在审计实施期和审计报告期又将使用AO生成的审计信息报送到《审计管理系统(OA)》，通过数据包的交互，基本实现审计项目管理电子化，使得审计机关领导，在OA系统的领导决策区，可以时时查阅任意“数据包”，全面了解审计工作的情况。
三、AO怎样用
用全AO，把握审计实施过程的每一个细节
AO最好用的是打开电子账，可是，在一些基层的被审计单位仍然采用手工记账，没开展电算化，无电子数据，AO强大的分析查询功能在手工账面前无法施展威力，这也是事实。但是，审计人员仅仅用好AO的审计项目管理功能，就可以有效地把握审计情况和控制审计质量。
某省级审计机关对企业专项资金进行审计调查，其专项资金项目有13项，时间范围为两个年度，调查的资金达15亿元。而此次审计对象基本都是纸质账，审计人员又要分成4个小组到14个地区的几十个县的上千家单位去开展现场审计工作。审计的地域范围广、延伸深入、人员分散、没电子账，靠什么掌握审计项目的进展情况？AO还能用吗？还用AO吗？回答是肯定的。
面对这种情况，该单位领导审时度势，提出在审计中全面应用AO，全面应用AO的审计项目管理功能，通过AO与AO的信息交互，实现组内项目的审计管理，通过AO与OA的信息交互实现单位领导、审计组长对审计项目的管理，保证审计的进度和质量。经过全体审计人员的努力，审计组与所有审计项目加强了信息的沟通，达到了资源共享，保证了执行同一审计项目的同一组内，不同审计小组之间的统一性，为各审计小组成为一个统一整体做出重要保障。实践证明：即使在被审计单位没有电子数据的情况下，AO照样能发挥强大的作用，通过AO的交互功能，为审计管理架起了一道桥梁。这种三个所有（所有项目都用AO、所有审计人员都用AO、所有数据都用AO交互）的做法，得到了署信息办领导的肯定。
用透AO，实现快速、精确寻找审计突破口
信息化环境下，绝大多数重大违法违纪问题都会在电子数据中显现出一些具体特征，审计人员也正是在数据分析过程中把握住了这些特征，才能够发现线索、取得突破。AO的分组表分析、图形分析、自由表分析、数值分析等就是最能“精确打击”的好功能。审计人员用透AO“账表分析器”，掌握ASL审计脚本语言和SQL语句，同时，把握EXCEL、ACCESS中的数表与图表知识，就能实现快速、精确寻找审计突破口。某审计机关对XX单位审计就是较好的将AO的账表分析器和SQL、EXCEL结合运用，探索了预算部门经费使用和收支核算的计算机审计分析方法。
对XX单位审计组，将21套财务数据导入AO后，先是利用AO和Excel重点对经费支出作“时间趋势分析”、“分类对比分析”，对经费支出中存在异常变动的项目进行重点分析和研究，审计分析发现XX单位在预算收支中存在专项经费，项目多、数量大、核销迟的特点。其中，发现招商经费五年变动趋势呈U字型，2002、2006年的支出水平远高于2003、2004、2005年。且2006年已入账的实际开支（****万）还不到预算额（****万）的一半，引起了审计人员的关注。
审计组再用AO和SQL结合，通过SQL语句、分类分析查询招商经费核销的对方科目情况。
然后用AO“数据分析—分类分析”的功能对查询结果按科目编码、科目名称分类，并汇总贷方金额。结果发现××单位大部分招商经费都是从“个人借款”科目中核销的。
最后用AO对“个人借款”科目发生额作时间对比分析和账龄分析。确定绝大部分招商经费支出先在“个人借款”中挂账，等票据单证齐全后再从“个人借款”中核销。
运用上述审计方法，发现未核销招商经费挂账共****万元，其中挂账时间超过一年的招商经费借款****万元占比40.7%。且未核销招商经费全为个人借款，借款额集中度非常高，75%的借款额集中在6人手中。
用深AO，创造全新的审计工作模式
我们看到，随着AO联机模式的推出，AO的审计分析功能越来越完善、强大，而我们的审计技术方法也在突破传统的“就账审账”，为此，一些审计机关在积极尝试新的科学审计工作模式。即：实施集数据采集、数据分析和数据运用三大功能审计进程。某省厅预算执行审计监狱局审计组AO的实例就非常成功。
对监狱系统的审计具有点多、线长、面广、账多的特点，其会计电算化程度又较先进，整个项目有23个单位三个年度的393个会计账套，资金量约90亿元人民币，审计数据量约40G。审计组以往的做法是“人海战术”，分头采集、分头转换、分头分析、分头落实，这样做，费时、费力、费心、效果差、成果少。为完成好这次审计项目，监狱局审计组从领导到同志积极地解放思想，开动脑筋，提出了利用AO2008联机作业模式创造数据“统一采集转换、按需分发”；运用对比筛选、多维方法“集中分析”；“精确核查、延伸与取证”三位一体的全新现场审计作业模式。审计组将全部审计数据导入AO联机作业系统，用AO实施“账表分析”人人做；“关联分析、图形分析、数值分析”骨干做；“经验分析法”条条过；“审计常用工具”个个试，特别是他们在数据分析阶段，通过建立了多种审计分析模型对393个会计账套中的数据进行核对、排比、筛选等达到了分析问题、发现线索的目的，并在此基础上，根据审计疑点逐一延伸、取证。经过实践，此次审计查出的问题90%都是在这一模式下完成的。
用巧AO，实施财务与业务数据关联审计
在近年的审计中，审计人员充分分析被审计单位的财务数据之间、业务数据之间、财务与业务数据之间的关系，用系统论的观点，对这些财务与业务的逻辑关系进行检查核对，以达到审计目标，有效地提高审计查证水平。某省一审计机关对某法院进行审计时，用AO摸索和尝试了有效利用财务与业务关联数据进行审计的方法，并取得了突破。
某法院除了机关还有若干下属单位、培训中心等，经费由院机关本部统一预决算，其信息系统由财务管理系统和业务管理系统组成，财务核算系统采用用友8.0共12个财务账，业务数据有：培训中心住宿业务数据4个。
审计组，首先将某法院财务数据由本部预算内行政经费等四套数据2004-2006年共12个财务账全部倒入AO，使用AO2008版的新功能多年、多账套查询进行审计分析。然后，将下属单位培训中心业务信息系统的260个数据文件进行了采集、整理，生成一张审计中间表auditlist，并导入AO形成业务数据表［业务—培训中心住宿业务数据表］。审计组再结合审计目标，在AO中编写SQL查询语句，就法院培训班的住宿情况与相关收入的财务数据进行比对，探寻两者之间的关联，检查其收入的真实性，最终通过分析，从中找到审计疑点，并追查出一系列问题。
通过这个实例，可以看出巧用AO进行关联审计，拓展了预算执行审计的审计广度和深度。
用活AO，为审计新思路的贯彻保驾护航
几年前，某地级市行政区划调整后形成一市辖五区后，市委、市政府要求市审计局全面对辖下五个区政府财政每年审计一次，同时区审计局要完成本级财政预算执行情况审计，即：市区审计机关要同时审计一个区财政局。这样要解决三个难题，一是任务重、时间紧、人手少；二是重复审计的问题；三是市区两级同步进点审计，审计资料、成果如何共用、共享。为此，佛山市局开创性地提出市区两级审计机关分别独立派出审计组，运用AO，同步开展财政决算和预算执行情况审计的新思路。
运用AO进行同步审计之后，通过将同一财政局的电子数据导入AO中，形成数据资源共享平台，使市区两级审计组在工作中实现数据资源共用、信息共享、审计成果共享，并充分应用AO的数据分析功能进行审计，有效减少了收集基础性资料数据和查账看账的时间，使手工审计条件下无法做到的详细审查成为可能，保障了两级审计组有更多的时间和精力进行审计综合分析和开展项目交流，大大提高了审计判断的科学性和准确性。
试想，如果没有应用AO，又怎能实现两级审计组同步开展工作呢？可以说，在市、区两级审计机关同步开展财政审计工作的过程中，AO起到了至关重要的作用，AO为审计新思路的贯彻，在技术上提供了有力的支持和保障。
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