（南京审计大学 江苏 南京 210000）
【摘 要】“营改增”是我国党中央着眼于国家经济发展全局作出的重大税务改革，也是我国在经济发展新常态下实施结构性减税的重要举措，充分体现了党中央以全面深化改革推动经济发展方式转变和经济发展提质和增效升级的坚定决心。本文以“营改增”改革为研究背景，从建筑安装行业出发做出研究，主要包括“营改增”的内容，对建筑安装企业的影响及应对措施等方面的探讨。
【关键词】营改增；建筑安装企业；应对措施
Analysis on the Influence of "camp Changed to Increase" on Construction and Installation Enterprises and Its Countermeasures
Lin Su-xin Zhou Tao Zhang Guo-mei
【Abstract】 “Replacing business tax with value-added tax(VAT)” is China’s major party central focus on tax reform to make the overall development of the national economy, is an important measure of China’s economic development under the new normal implementation of structural tax cuts, fully reflects the firm determination of the Party Central Committee to promote the comprehensive deepening of reform and transforming the pattern of economic development and economic development of quality and efficiency upgrades and the. In this paper, “camp to increase” reform as the research background, from the construction and installation industry to make research, including the “camp changed to increase,” the content of the construction and installation of the impact of enterprises and countermeasures.
【Keywords】Camp changed to increase; Construction and installation enterprises; Countermeasures
【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1002-8544（2017）12-0182-02
以经济建设为中心是我国的兴国之要，是党和国家兴旺发达和长治久安的根本要求。我国正处于经济飞速发展和交换转型的关键时期。在此背景下，国家提出了营改增这一项重大税制改革，解决了税制中重复征税的问题，降低了企业的整体赋税。本文针对“营改增”对建筑安装企业的影响进行了分析探讨并提出了应对措施。
1.“营改增”的背景介绍
2016年国务院总理李克强在两会作的《政府工作报告》中庄严宣告：从5月1号起全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。住房和城乡建设部于2016年2月19日发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确建筑业的增值税税率拟为11%。
营改增是国家为了经济结构调整而进行的改革，其主要目的是为了能够更好的消除各个行业之间由于税制要素具体规定的不同造成的行业之间税负的实质性差别，更好地体现税收的公平性；此外，营业税在征税方面主要采取全额征税制度，由于无法抵消前一个环节的税额，存在重复征税的问题，专业分工越明细的行业面临的重复征税问题越严重，长此以往必然会阻碍了行业专业分工的进行，不利于经济的发展，而增值税能够从理论上能够解决这一问题；由于增值税的征收需要以增值税发票为依据、国家能够更好地对产业链进行掌握、减少偷税漏税现象的发生。可见，营改增对引导国家经济发展与完善税收制度具有重要的作用。
2.“营改增”对建筑安装企业的影响
2.1 “营改增”对建筑安装企业的积极影响
2.1.1 避免企业重复征税，降低企业税负压力
众所周知，建筑安装行业是属于转包分包工程，长期以来征收的都是营业税，营业税的税率较高造成建筑安装企业巨大的税收负担。 “营改增”之后，尽管表面上赋税增加，但很多属于进项税额，增值税的实际税额并不高。改革后能够有效的降低中间环节的重复增税，在很大程度上可以降低企业税负压力[1]。
2.1.2 完善企业资产结构，增强企业竞争力
建筑安装企业实施“营改增”后，企业需要缴税的方面较多，使企业不得不完善资产结构，增设会计机构，规范核算内部管理，使企业对资金的流向更加明确；其次，企业还可以通过税收方面改革的特点，增加较多的进项税额，通过折扣的方式减少增值税的缴纳。企业通常会通过进口设备的方式获得进项税的发票，使得企业的机械化水平得到显著的提高。提高了企业之间的综合竞争力。
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2.2 “营改增”对建筑安装企业的消极影响
“营改增”政策的推行在给建筑安装企业带来积极影响的同时，无疑也会对其发展产生一定的消极影响。主要体现在以下几点：
2.2.1 可能只是“理论上”减少税负
（1）据财政部的人对“营改增”进行理论测试，得出“营改增”后，建筑安装企业减少税负83%。而上海市建筑安装企业对实际缴纳税负进行测算，发现税负增加了2.78%。不仅是上海市，当前我国现行80%左右的建筑安装企业在“营改增”后都出现了税负增加的现象[2]。
（2）“营改增”后虽然进项税额可以进行抵扣，但是必须取得增值税发票。如果不能取得，就会增加企业的施工成本。而建筑安装业是一个特殊的行业，一方面建筑安装企业的工程项目经过转包，当设备来源是个体时，不能开具增值税发票。另一方面，当施工材料是“甲供材”时，施工单位就没有办法抵扣进项税额。
（3）建筑安装业属于劳动密集型产业，很多时候不能取得相应的增值税发票或者职能取得税务局代开的税率比较低的发票，使其中将近30%的人工成本无法抵扣。
2.2.2 抵扣进项税额需要时间成本，加大了资金压力
当企业购买大型设备时，企业往往需要垫付大量的资金，不利于企业资金的充分利用，容易导致资金周转不灵，资金困竭的现象。同时，建筑安装企业存在工程款拖欠的现象。增值税已经上交，但是工程款还不到位，这势必会增加企业的资金压力[3]。
2.2.3 增加了建筑安装企业的日常管理成本
缴纳营业税比较简单，也只在缴纳时才进行核算。 “营改增”政策推行后，税务程序变复杂，不管是施工成本的核算，还是材料管理的要求都更加严格，从增值税发票的开具认证，到缴税抵扣等都需要企业的财务人员亲自去做，企业需要对相关人员进行培训并在必要时增加人力，无疑大幅度增加建筑安装企业的日常管理成本[4]。
2.3 建筑安装企业对“营改增”改革的应对措施
“营改增”对建筑安装企业带来积极影响的同时，也为建筑安装企业带来了消极影响。为了全面深化“营改增”的改革，推动经济发展和企业进步，建筑安装企业必须采取合理措施以应对“营改增”：
2.3.1 提高企业管理水平
（1）加强会计核算。 “营改增”政策推行后，税务程序变复杂，不管是施工成本的核算，还是材料管理的要求都更加严格，从增值税发票的开具认证，到缴税抵扣等都需要企业的财务人员亲自去做。这就要求建筑安装企业统一会计核算的工作细则，提高职工的职员能力以及素质，采用科学合理的方法为企业减轻负税，谋求利益。
（2）加强税务的筹划。缴纳营业税比较简单，也只有缴纳时才进行核算，因此税收筹划没有太大的作用。但“营改增”政策推行后，增值税设计的环节比较多，因此税收筹划的作用就变大了。增值税能制定很多税收优惠，特别是二次销售的物品，将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很大的经济利益。
（3）重视专用发票的管理。进项税额抵扣增值税是以专用增值税发票为抵扣凭证的。因此，企业需要高度重视专用发票的管理制度。首先，必须检验供货方的价格是否合理并检验其能否提供专用增值税发票，将此作为合同签订时考虑的重要因素。其次，严格管理发票开具的时间节点，只有在合法期间内提供的发票才可以充分进项税额的抵扣，因此必须严格检验所提供发票的性质。
2.3.2 坚持企业转型升级
（1）实现职工的职业化。在进行人才招聘时，必须按照岗位的需求，招聘能力高，职业素养高的职员，必须要熟练掌握增值税的缴纳要求和流程。除此之外，企业还需及时组织各个岗位的职员参加专业的培训，增强他们的业务知识和业务能力。对那些不熟悉增值税的缴纳要求和流程的老员工，对他们进行重点培训，使他们尽快适应企业的新要求。
（2）实现商品的工业化。当企业采购了原材料却无法及时投产时，就会导致存放空间和管理成本，从而增加了企业的营业支出。但是，如果可以将原材料尽快地投入生产运营，就能给企业带来经济效益。
（3）实现管理的信息化。建筑安装企业项目多且遍布全国各地，建立、管理、完善信息管理系统可以使企业更好的管理各个项目，使企业更顺畅地运行，促进企业的发展。
3.结语
综上所述，“营改增”政策的不断实施，给建筑安装企业带来越多机遇的同时，也大大提高建筑安装企业的发展压力。建筑安装企业首先必须积极配合国家的制度改革，然后结合自己的实际，采取有力措施以应对“营改增”的消极影响，谋求自身的发展。
参考文献
[1]谢红萍.“营改增”对建筑安装企业的影响[J].中国集体经济,2013,（36）.
[2]崔敏.“营改增”对建筑安装企业的影响[J].财经界(学术版),2016,（14）.
[3]陈秀芳.试论营改增对建筑安装企业的影响[J].当代经济，2013,（4）.
[4]陈晓虹.浅谈营改增对建筑安装企业的影响[J].现代经济信息，2015，（7）.
基金项目：大学生创新训练计划项目
基金编号：201613994002Y
论文作者:林素心,周涛,章国美
论文发表刊物:《建筑知识》2017年12期
论文发表时间:2017/7/13
标签：企业论文; 建筑安装论文; 增值税论文; 税负论文; 税额论文; 进项论文; 增值税发票论文; 《建筑知识》2017年12期论文;