铁路运输企业内部控制执行力存在的问题及对策
冯晨迎
【摘 要】 在新时代市场经济环境下，铁路运输行业面临着更为激烈的市场竞争。作为主要的陆运交通运输方式，铁路运输对我国经济发展起到重要支撑协助作用。近几年，各行各业都开始重视内部控制对企业发展的促进作用。铁路运输企业也在内部控制上进行着创新调整。但是在内部控制执行力上却仍存在一定的不足。本文将主要探究铁路运输企业内部控制执行力现状及其中面临的问题，并针对问题提供一定解决方案。希望本文的研究能够为广大铁路运输企业管理者的内部控制工作优化提供一些有效建议。
【关键词】 铁路运输企业；内部控制；执行力；对策
近年来，随着市场经济和国家政策调整的双重作用，我国铁路运输企业的市场主体地位也开始发生转变。在这一转变过程中，内部控制的科学系统规划与落实执行都尤为重要。内部控制的执行力，是保证内部控制制度能否真正发挥效果的关键。执行能力与执行力度都是决定铁路运输企业内部控制管理水平的重要因素。铁路运输企业应该重视内部控制执行力上的问题，并加以解决，才能实现企业战略发展的推进和升级。
一、铁路运输企业内部控制执行力现状概述
科学完善的内部控制制度是铁路运输企业资产完整性和企业活动顺利进行的保障。内部控制的执行在提升企业财务信息质量、强化企业风险抵抗力等方面都有重要作用[1]。随着铁路运输企业对内部控制越来越重视，在内部控制执行中所暴露的问题也越来越明显。通过对往年铁路运输企业的审计调查显示，在内部控制执行中，财务管理漏洞、权责划分不明等问题都较为严重。由此引发了铁路运输企业一系列预算超支、财务风险、成本虚列等影响企业发展潜力的问题。究其根本，这都是由企业内部控制执行力存在问题所导致的。要提升铁路运输企业的发展潜力，就需要强化内部控制制度执行力，提高内部控制效果 。针对当前铁路运输内部控制执行问题及其成因来探究解决策略，是十分必要的。
在上覆坝体压力及廊道自身重力作用下，廊道出现竖直向下的挠曲变形，在防渗墙的带动下发生向下游挠曲变形。两种变形组合后在廊道轴线方向产生较大的拉压应力，廊道两端上游受拉，下游受压，河床中部上游面受压、下游面受拉。因坝基岩体的约束，基岩面处出现了明显的应力集中现象，左右岸1/4跨位置上游面压应力较大，下游面拉应力较大。表1列出了静力条件下廊道沿各方向的变形和正应力极值。
二、铁路运输企业内部控制执行力现状中的问题及成因
（一）企业对内部控制的重视程度不足
铁路运输企业的领导层及管理人员对内部控制缺乏重视，是当前内部控制执行力缺乏的主要原因。这种对内部控制落实和执行的忽视，导致企业内部缺乏针对员工的内部控制规则相关培训和定期考核。这导致相关岗位工作人员的职业素质不高，在内部控制执行和监督过程中经常出现失误。而企业领导者也不注重对内部控制管理执行的创新和要求，习惯固有内部控制模式，导致铁路运输企业的内部控制系统与监督难以发挥预期效果[2]。
（二）内部控制内容执行力落实有待提升
虽然很多铁路运输企业已经逐渐开始重视内部控制制度的制定，但是在实际的内部控制执行中，却没能注意内部控制与工作实际需求的结合。内部控制制度成为纸上谈兵，在落实和实施上存在很大的不足。在企业内部控制中，经常出现只有规章制度，缺乏执行监督的问题。缺乏对应内部控制工作的考核，导致内部控制执行上动力不足，内部控制也无法在企业业务发展和改善企业经营环境上起到真正的作用。
（三）内部控制权责分配有待调整
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部分铁路运输企业在内部控制执行中对于权责问题的分配十分不明确。这就导致在内部控制实际执行中，企业中各个部门难以进行独立的工作控制，而且在实际的内部控制执行监督中，由于缺乏权责分配机制的合理构建，企业工作治理的集中性也难以保障，管理者对内部工作的监督控制热情难以激发。同时，由于内部控制权责分配混乱不明，也导致在内部控制执行中发现问题时，铁路运输企业难以及时有效地纠正经营中的偏差，内部控制不能发挥执行的价值。
（四）内部控制工作形式化过重
经过不断优化调整，去年装置产出合格的HVIⅡ10号重质加氢基础油。8月，装置具备稳定生产重质加氢基础油的能力，在满足市场需求的同时，实现了装置产品多样化差异化。
在提升铁路运输企业内部控制执行力上，首先应该保证领导层具有专业的内部控制专业知识和企业战略发展具体思路和目标。在这样具有专业知识和明确目标领导的指导下，企业还需要对内部员工开展定期的教育培训和内部控制内容落实与执行考核，通过培训与考核双向施力，引导员工提升内部控制执行力，养成内部控制风险防范意识，这样才能更好地促进铁路运输企业内部控制的执行力提升[3]。
（五）内部控制中部门间协调能力有待加强
内部控制作为贯穿铁路运输企业经营全过程的管理方式，需要企业中各个部门的通力合作，才能实现内部控制的深度落实。但是在实际铁路运输企业内部控制执行中，却经常忽视企业中全体部门的参与，而仅仅依靠财务、业务等几个部门进行管理。导致内部控制执行中其他部门参与度和积极性都不足，极大影响了内部控制执行效果。
三、铁路运输企业内部控制执行力对策优化办法探究
（一）强化员工内部培训，促进内部控制执行力提升
果树在整个生育周期内会遭受到多种病虫害威胁，因此，为了有效提高果实品质，避免果树病虫害影响到果实商品性能，就需要做好多种病虫害预防工作。对果实进行套袋处理，是预防果树病虫害的有效措施。除了采取上述措施之外，还需要坚持以农业防治、物理防治、生物防治为主，化学防治为辅的防治原则。每年果实采收之后，通过清理果园，将病虫害枝全部清理出果园集中销毁，减少果园病虫害数量。同时冬春季节，通过刮除果树老翘的树皮带出果园集中焚烧处理，能够有效减少树皮中越冬害虫和致病菌的数量。
（二）提高内部控制要求执行力度，落实内部控制内容
为促进铁路运输企业内部控制执行力度提升，实现内部控制内容的有效落实。铁路运输企业需要建立科学完善的内部控制监督管理体系。这一管理体系需要包括详细的内部控制执行、监督要求，内部控制奖惩制度，以及与员工工资和职业发展挂钩的内部控制监督管理内容。在这样详尽的内部控制监督管理体系的全面构建中，能够促进铁路运输企业对内部控制执行过程中效率和效果的提升。
部分铁路运输企业在内部控制工作落实中简单地把内部控制看作是财务控制，只在财务部门内部设置与各个部门相关联的内部控制管理，而在管理方法和数据统计上也按照财务核算方式进行计算。这极大削弱了内部控制的全面性，降低了内部控制执行影响力。在这样以财务管理控制为主要方式的内部控制中，难以解决企业经营中的根本问题。
（三）对企业内部控制中的权责问题进行明确划分
权责划分能够让铁路运输企业在内部控制和管理上实现管理效果的提升。铁路运输企业应该基于原有内部管理模式及内容，同时结合企业战略发展方向，以高效利用企业现有资源为目标进行明确的企业内部控制权责划分。做到专人专岗、权利与责任结合的内部控制落实与执行。同时，企业在内部控制中也可以善用权利制衡手段，进一步坚持落实政企分开的原则。对铁路运输企业管理者的责任考核需要更为严格。遇到在内部控制执行中因为人情关系、面子问题而玩忽职守的领导层，应该重点管理，积极教育。避免贪污腐败现象在铁路运输企业内部控制执行中产生。
（四）内部控制管理部门需具有独立性
当前铁路运输企业内部控制执行力存在问题，很大原因也在于企业中内部控制管理部门缺乏独立性和权威性。财务部门监管内部控制事物，是很多铁路运输企业中存在的问题。所以应该将内部控制管理部门独立于企业其他部门。以东北地区某铁路运输企业为例，在内部控制上，为提升企业内部控制执行力，该企业在内部控制调整中，不但设立了创新的内部控制制度，而且将内部控制管理和监督部门独立于企业其他部门。通过大力监督和专门内部控制管理部门对企业内控规范的反复调整，有效提升了该铁路运输企业内部控制执行效果。促使企业通过内部控制优化提升了自身市场竞争力。
（五）构建和谐工作交流环境，促进部门间协作能力提升
铁路运输企业各个部门之间沟通是否和谐也是决定内部控制执行效果的重要因素。在优化铁路运输企业内部工作交流环境中，可以通过搭建信息化内部管理平台来实现内部控制效率的提升。由于铁路运输企业内部控制涉及工作内容比较复杂。在部门协作上存在一定难度。而信息化内部管理平台可以实现内部数据、信息、资源的共享，也能将内部控制执行流程、执行进度和效果进行直观反映[4]。构建信息化内部管理平台，能够有效实现企业内部控制执行的强化，解决内部控制执行力不足的问题。
结束语
综上所述，强化内部控制的执行力是提升铁路运输企业内部控制管理水平的关键。铁路运输企业若想在市场竞争中取得更有利地位，需要不断探究内部控制创新方式，以提升其内部控制效果。
参考文献：
[1]王月芳.浅议铁路运输企业内部控制执行力存在的问题及对策[J].财经界,2013(9).
[2]邱会.关于提高铁路运输企业内部控制有效性的研究[J].企业导报,2014(24).
[3]张洪利.多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制的思考[J].管理观察,2016(4).
[4]樊永明.对铁路运输企业内部控制建设的思考[J].西部财会,2016(1).
[5]邓敏.企业财务内控制度管理的思考[J].时代经贸,2018(15).
（中国铁路北京局集团有限公司通州车务段，北京 101100）
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