摘要：我国经济正处于转型关键期，许多产业都需要进行改革。而电力体制改革的逐渐加深以及范围的拓展，对电网企业造成了巨大的冲击。而且由于该改革还带来了较大成本预算管理压力。成本预算管理是电网企业提升资金利用效率与降低电网企业生产成本重要保障手段。文章将重点探究预算与成本管理间的联动效果，深入电网企业成本预算管理的优化路径研究，使得电网企业在有限的市场利润中提升自己的利润空间。
关键词：电力体制改革；电网企业；成本预算管理；优化路径
1电网企业在经济转型期所面对的恶劣形势
1.1经济外部环境与电价改革对电网企业冲击巨大
当下我国经济正处于经济下行压力较大的情况，尽管今年有所好转。然而电网企业仍然受到经济增速降低以及电力改革政策的冲击，首先是由于经济的不景气致使用电增速显著的降低，这从根本上影响到电网企业的收入，所以电网企业为了能够有效的控制成本来获得以往的利润，就必须抓紧研究经营成本控制的新型管理模式，主要方向就是从生产成本出发所涵盖的能够有效控制的费用；其次就是电力体制改革政策的落实与深化，其在几个试点之外的地区进行输配电价摸底的测算工作，从电网企业整体出发来统计电网输配电资产、成本与相关的收益状况，该改革将电网企业准许收入与输配电价的核定逐渐的过渡到准许成本加合理收益，这需要电网企业将很多的工作重心转移到落实该改革政策上。从某种程度上来说，经济环境与电力体制改革对电网企业造成的冲击是十分巨大的。
1.2电网企业成本预算管理任务繁冗复杂
电网企业由于其拉纤电缆、发电站等原因，其资产分布范围十分广阔，运营环境多样化，管理成本高以及维修费用较高的特征，因此电网企业的成本就极难为控制。电网企业的成本预算管理通常是收到成本、预算、资产等管理能力的综合影响，由于这些能力的限制使得电网企业的成本预算难以标准化，加上又没有能够具体衡量出成本费用的支出有效性与经济型的操作方式，这些都是造成电网企业成本预算管理繁冗复杂的重要原因。其次，电网企业财务部门成本管理口径有所不同，致使电网企业的预算编制衔接不顺畅。最后，电网企业对成本数据资料利用效率不高，这样就不能对成本的分析、预测以及决策提供良好的参考资料。
2电网企业成本预算管理应该达到的目标
2.1电网企业的预算编制应该有据可依
电网企业应该采取成本储备管理模式，同时根据各个业务部门的成本费用的具体要求来进行预算编制，这样不仅是将预算编制变得更加细化，同时也使得在编制预算时有指导方向，这样能够将财务部门与业务部门充分的协调起来，打破两者的壁垒，同时将财务、业务与预算三者口径能够有效统一，提升财务与业务两个部门的交流程度，从而提升了工作效率。这样能够保证预算信息的统一与准确性。
2.2落实电网企业成本预算精细化管理
电网企业在成本预算管理时需要将各个部门预算管理的维度明细化，同时要对检修运输维修等成本项目的具体内容进行明确规定，这样才能够为维修、保养相关设备，同时也能够为将来的维修提供可供参考的历史资料，为合理的预算提供了指导；还有就是将其他的成本费用要落实到每个人职工身上，这样才能够在进行成本预算编制时能够达到精细化管理，从而来达到电网企业成本预算科学、精细的目标。
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2.3利用成本预算分析指导预算决策
这就需要电网企业成本预算部门能够提提升成本数据的利用效率，通过这些成本数据来对运输维修检测成本与其他成本费用安排的合理性与经济性做出判断，这样才能够充分的利用成本数据来支撑预算决策的科学性。而且利用成本预算来对预算决策做出指导与分析，能够提升成本预算资金的优化配置，加强资金利用效率，能够更好的对预算编制与方向做出明确的指导。
3电力体制改革下电网企业成本预算管理路径优化
3.1构建储备库，将成本预算工作标准化
电网企业应该根据不同的成本费用种类来构建成本储备库，同时要明确规定出不同种类费用的储备管理规范，也就是说业务部门需要将运输维修检测等成本费用与其它成本费用依照项目化管理的环节来及时的录入成本储备库，通过这一系列的操作形成项目储备池，同时再根据项目的挑选机制来制定当年的成本预算。检测运输维修等成本的项目必须在成本储备时就要明确对应的管理对象以及金额大小，也就是说在成本项目中应该列出相应的运输维修检测的机械设备，利用资产与机械设备相互对应的关系来体现出资产的价值以及进行该资产的运输维修检测等的历史成本费用，相关审批人员也能够利用这些历史数据来对该项目的合理性与经济性的来做出正确的判断；同时其它成本费用的项目也要尽量的列出成本储备的具体明细事项，同时也将金额与业务量都要填写进去，这样才能够为预算审批与后续业务量监控提供相应的基础。通过上述内容将预算编制标准化后，不仅能够加强电网企业各个单位的标准成本检测工作，同时能够规范测算公司，提升各种参数采集的精准性，从数据源头来对预算编制的准确性提供保障。
3.2将部门成本预算分解维度彻底细化，加强精益化管理
精益化预算管理主要就是将不同成本费用种类的进行不同的预算分解，从而加强管理，其将运输维修检测等成本项目的预算金额都是非常明细的记录在项目预算里。而预算明细项目主要就是能够为了支持各个下属部门类似的预算管理水平与精细化程度所拓展出来的一份预算层级，而且该层级还能够与各下属部门年度的综合项目计划进行统一，这样能够根据综合计划中来对明确项目进行调整，从而来达到预算与计划的统一性，要将预算的各项费用都要落实到专门的负责人上，由该负责人来执行对该项目落实过程中的监督与评估工作。这样也能够方便电网企业追责。
3.3构建电网企业成本预算决策评估机制
一是需要从成本发生额与预算数据出发，要在项目编制开始、执行全过程都要进行检测。电网企业中项目类成本费用预算执行监控是比较完善的，其是根据单个项目预算金额来对项目落实的各个环节实施全程监控。而对于非项目化的成本费用，除了利用会计科目来进行监控之外，还应该添加预算明细项目的业务量统计，这样才能在成本费用产生的过程中形成预算执行情况分析报告，根据业务量与会计科目两者结合来对非项目化的成本费用进行监控；二是要根據预算执行的相关情况构建考核评估指标，同时健全考核机制。随着电网企业成本费用类的预算执行数据规模的不断增加，预算已经不是简单的预算了，其同时还担负着为电网企业利益相关者做出决策提出参考资料。而预算成本考核指标应该涵盖了预算执行偏差率等考核指标。同时在考核指标上也可以对整个预算执行过程进行动态的分析，从而进一步加强成本管控的力度。
4结语
在我国经济转型的关键时期，经济下行压力与电力体制改革都给电网企业带来了新的机遇与挑战，在该背景下应该加强对电网企业成本预算管理优化路径的探讨。其应该加强提升电网企业成本管控的准确性，要加深预算管理维度的精细化以及健全成本预算管理环节并且将预算管理口径统一，这是电网企业成本预算管理优化路径的重要指导方向，希望电网企业管理层能够重视该问题。
参考文献：
[1]王彬彬.新电改下电网企业成本精益化管理策略分析[J].经贸实践，2016（16）.
论文作者:张越
论文发表刊物:《基层建设》2019年第28期
论文发表时间:2020/1/16
标签：电网论文; 成本论文; 预算论文; 企业论文; 预算管理论文; 项目论文; 成本费用论文; 《基层建设》2019年第28期论文;