内部审计工作的重要性探析
任 静
（新疆财经大学 会计学院，新疆 乌鲁木齐 830012）
摘要： 审计从懵懂到今天成为一个独立行业经历了一个漫长的过程，也在其中不断探索完善，内部审计也是如此。内部审计是企业进行自我监督和自我促进与发展的重要手段和措施，监控公司内部所有的会计信息的可靠性和及时性等，使企业管理层能够正确地决策，消除浪费，保护资产完整。本文从内部审计的发展现状以及内部审计在现在企业中的作用，进一步说明内部审计工作的重要性，并发现内部审计工作在实务中存在的问题，提出一些对策。本文通过对内部审计工作的研究与分析，发现内部审计作为企业的内部医生，在我国企业中内部审计的发展还有欠缺之处，要使我国企业健康长久的发展，就要让企业的管理层认识到内部审计工作的重要性，为内部审计工作的开展创造一个良好的适宜“生长”的环境。
关键词： 内部审计；监督；重要性
随着中国经济的快速崛起，中国经济也在向高质量发展阶段迈进。经济的发展与体制的不断完善，使公司经营的内外部环境也在发生着巨大的变化，企业要实现可持续盈利经营，就必须增加价值并持续改进、提高组织的运营效率，审计则是至关重要的。内部审计是企业监督管理中的监控者，它决定着企业是否能够健康运作，但内部审计在企业的发展状况并不是很理想，仍存在诸多问题。为了国家经济安全健康的发展，应当让内部审计发挥其应有的价值。
1 内部审计在我国的发展现状
在新的经济因素和趋势背景下，企业要想良好正常的运转，内部审计应该是必不可少的。但是，并不是所有的企业都能意识到这点，有的企业依然没有把内部审计当作工作重点。一些企业虽然在形式上也设立了内审部门，但在内审人员的组成上并没有挑选有经验的专业人才，内审部门的权限也受着方方面面的限制，内部审计的运行效果并没有被真正有效发挥出来。日益复杂的国内外现代企业发展环境，使得我国公司面临着许许多多的风险与挑战，公司管理者要想使内部审计能够真正有效地实施其职能，发挥其作用，就必须依赖于构建特定组织控制结构框架和搭建加强内部监督的基础工作平台。
(1)随进口Mach数和压强增加, 喷流穿透高度降低, 气态燃料在主流中的扩散减弱, 喷口前后分离区面积减小. 燃烧面上的激波诱导燃烧结构(几何上的“凸起”结构)与流场内的复杂波系特性相关.
分析图8可知,对本文样机振动噪声起作用的有效模态是n=0阶固有频率8 497 Hz和9 538 Hz,以及n=8阶固有频率10 699 Hz和11 398 Hz。
孟子曰：“君子所以异于人者，以其存心也。 君子以仁存心，以礼存心。 仁者爱人，有礼者敬人。”(《孟子·离娄下》)君子以仁为核心理念，而卢世对杜诗“非诗也，是乃仁者也”的评价，包括方拱乾批注《杜诗论文》所作《杜少陵诗序》内沿袭宋人所说：“少陵诗，诗中六经也。 以诗诣言，所谓集大成也。”[15]267 实际上也就是与王嗣奭相类似，出发于欲将杜诗剥离出诗文集部而纳入圣贤经典的思想理念，将杜甫与孔孟一道塑造成为圣人典范。
2 内部审计在现代企业中的定位与功能
2.1 缓解委托人与代理人之间的信息不对称问题
综合性、多元化的发展模式是现代企业可持续盈利发展的必然趋势。在这种趋势下，企业想要实现对自身的有效管理还存在着一定的阻碍。所以，对企业内部控制的有效性提出改进措施，内部审计工作发挥着十分关键的作用。我国的内部审计的发展在经济快速发展的今天显现出了其僵硬、滞后等问题。因此强化内部审计在企业中组织构建的分量是极为重要的。
总的说来，经济转型必然会带来社会的变革。在农村，实行农业生产责任制，全面推行联产承包责任制，调动了农民的生产积极性；“政社合一”的人民公社开始解体，实行政社分开，建立了乡级基层政权，群众自治组织普遍成立。在城市，城市经济体制改革展开，企业自主权扩大，企业活力增强；“单位制”“街居制”向社区制转变，居民生活得到有效改善。在这一阶段，新的各种社会问题和社会矛盾开始显现并不断增多，社会越轨行为出现，传统社会管理体制已经不适应经济和社会变革的需要，面临着巨大挑战，因此开始日趋解体。
2.2 合理定位，帮助企业增加价值
目前，我国的内部审计部门是在管理层的领导下工作的，而内部审计工作的开展也会受到领导意志的影响，如果没有规范的审计制度，审计发现的问题及提出的解决措施就不能及时落实，内部审计的后续审计的实施更困难，所以内部审计从根本上就变成了走流程，内部审计工作的进行在很多方面被束缚。一些企业将监察部门和审计机构视为一体或将审计人员从财务部门中选取，有的甚至直接不设审计部门和人员。内部审计地位的不明确，导致了许多内审工作都流于形式，缺乏本该应有的威信和地位，内部审计工作的权威性与独立性无法得到保证。审计工作的开展也会受到不同程度的影响。
2.3 利用自身优势，弥补外部审计及监事会在公司治理中的不足
内部审计可以监控企业方针政策的有效执行，还可以分析评价执行的成果，并提出存在的问题。内审人员对公司整体情况比较了解，审计师能够及时地发现重大事项及存在的风险，从企业自身出发提出问题与措施，从而更具有针对性与说服力。企业内审组织提出的问题与解决措施的操作性较强，从企业自身考虑，以管理者的立场考虑如何改进和完善。内部审计组织还可以对改进措施的执行情况进行后续审计，这是内部审计特有的优势与特点。企业需要协调在运营中发生的各项事务，使企业实现可持续盈利发展的目标，由此可见，这是企业管理的目标，同样也是内部审计的目标。企业管理的效力并不是一开始就能有明显的效果，但我们可以通过内审工作来发现企业管理的效力。审计人员或是审计工作本身，都是企业的形象化身，企业的文化建设同样影响着企业的管理效力。所以，内部审计监控着企业运作和资源使用的效率和效果，让企业更好地发展。
3 内部审计工作的重要性
3.1 内审机制的建立是经济发展的必然要求
在我国，内部审计的主要作用是对企业的财务活动进行有效监督，保证内部控制制度的合理性及有效性，最终的目的就是在审计过程中通过运用一定的审计方法向有关部门或人员提供并反映真实且有效的信息。在很多研究中，我国的学术研究者认为，企业设立内部审计可以有效的缓解委托人与代理人之间的信息不对称问题，可以有效防止代理人机会主义行为的发生，从而降低了代理成本。由于管理层与投资者之间可能存在信息失衡问题，如果企业建立内部审计部门，内部审计可以相对独立的对公司的财务报表进行审计，这样既可以制约管理层编制财务信息的职权，又可以监督管理层是否充分的对会计信息进行披露，因此，内部审计可以减少代理人的“道德风险”和“逆向选择”的发生 ，并且有利于提高财务报表的真实性及可靠性。
3.2 内部审计监控资源使用，企业运作的效率和效果
从我国目前的基本情况看，我国的外部审计机构主要进行事后监督，这种监督具有一定的滞后性，如果要从根本上满足所有对企业的监督需求，企业还应当建立健全内部监督机制。而形成合理有效的内部监督机制的根本要素在于如何在企业内构建一个相互制约的组织框架。目前，在我国的大部分企业中都会设立监事会或者监事，虽然监事会能够对企业的日常运营进行全程跟踪，可以在一定程度上弥补外部审计机构的不足，但是，二者只是对管理层所作出的决策是否满足了股东利益最大化进行了监督，没有权利评价董事会所作出决策的有效性，而内部审计可以对董事会决策的有效性进行监督和评价，从而弥补外部审计在公司治理中的不足。
3.3 内部审计的参与可以对风险有效的识别与防范
内审制度的不健全，使得企业无规可依，对于内审人员的任用与内审机构的设立也就不会重视起来，那么企业的内部审计工作也就没有了实际意义，更提不上其能够发挥职能作用了。有些企业认为内部审计会影响企业员工的信任与团结，不但不把内部审计当作是完善企业管理的手段，而是把其当做是找茬、挑刺的组织，对于内审工作的开展也不会给予大力的支持，这样给内部审计工作的开展带来了一定的麻烦，其实这就是企业对内部审计工作的重要性存在认识缺失，限制了内部审计的发展。
3.4 保证企业内控机制有效执行，促进企业实现管理控制目标
内部审计与内部控制是一个有机的整体，形成了一个企业内部盘根错节的管理网络，使控制活动贯穿于整个组织或企业各项工作内容。内部审计可以有效的管理控制企业内部控制制度的执行，并且当企业自身内部控制存在一般缺陷、重要缺陷或者重大缺陷时，内部审计可以及时发现并对其进行及时整改，因此，随着经济的快速发展，企业高管越来越重视企业的内部审计，现代企业迫切需要通过内审来帮助其实现组织内部的管理控制目标。
内部控制的良好运作，有助于发现公司经营管理中的问题，提高公司经营管理效率，利于公司内部信息的共享，资源的协调与整合，提升企业价值。帮助企业管理层合理有效的制定经营决策。所以，良好的内部控制系统有利于提高企业会计信息的质量。没有健全的内部控制会制约公司健康的发展。
4 内部审计工作在当前形势下仍存在的不足
4.1 内部审计的独立性存在不足
内部审计有利于增加企业价值，促进企业价值最大化的实现，如果内部审计的审计成本小于不审计所给企业带来的损失时，就说明企业的价值有所增加。除此之外，由于公司治理的设计中有内审部门的存在，并且内审对管理层具有一定的监督，防止管理层发生舞弊，从而内审可以对管理层及企业的其他部门形成一定的震慑力，使管理层和企业各部门维持良好的工作秩序，并努力改善他们的工作绩效，以应对内部审计的监督与检查。因此，通过这种倒逼机制使管理层及各职能部门能各司其职，各尽其责，最终帮助企业增加价值。
4.2 内部审计制度不健全，内审工作的开展存在诸多阻碍
资金链的运转情况是企业存亡的关键，一旦企业的资金链断裂，企业整体就会陷入混乱的旋涡。现如今，经济全球化潮流的涌入，使资金链的运转情况也日益复杂。企业想要长期的发展就必须将资金的高效率运转和回收等问题重视起来。需要对资金运转进行监控以及能够及时的预测出将要出现的危机。企业的内审组织定期对数据进行收集与分析，对资金活动的主要风险进行有效的识别与防范。企业想要提高其市场竞争能力，就必须加强对风险的防范和识别，这就需要内部审计工作的参与，发挥其对风险的识别与防范的作用，让企业健康发展。
4.3 审计执行的质量和效果受内审人员的专业程度的影响
内部审计人员的职业素养及专业知识在一定程度上决定了审计工作的结果。企业对审计部门不重视，就不会把优秀的员工选任为审计人员；审计部门的人员薪酬也相应较低，一些有经验的财务人员也会因为薪酬等方面的因素不愿在审计部门工作。就会存在兼职的情况，而兼职人员在此之前也并未经过相关的学习与培训，如果有审计人员为谋个人私利，滥用手中的权利，就会使审计质量大打折扣，严重则会影响到国家利益。
5 内部审计能力提升的措施
5.1 在公司治理和企业管理中强化内部审计职能
内部审计的设立能够有效的降低财务重述行为的发生，因此企业应该将内部审计整合到企业日常的管理和公司治理结构中，使其充分发挥监督和评价的职能。我国内部审计起步较晚，正处于从财务审计向经营管理审计的过渡阶段，在内部审计的机构设立上还有一部分公司选择将内部审计机构并入到企业其他部门。另外，内部审计制度还不健全，一些公司没有在《内部控制自我评价》中披露其内部审计的隶属模式。因此企业应在制度上规定内部审计部门的设立要独立于企业其他职能部门，内部审计工作要与企业被审计部门的工作相互区分，同时，完善内部审计的披露制度，规范公司内部审计部门的隶属层级等相关信息的披露。
5.2 合理设置内部审计机构，组成配置合理的团队
内部审计机构负责人应具有行使其职权的充分权利，在进行审计活动时避免受到其他职能部门或领导的干扰，确保审计范围不会受到影响，并能够与组织决策层直接交流信息。目前我国还有一部分企业内部审计部门隶属于财务经理或财务部门，相对于其他隶属模式而言，这种模式独立性低，此时内部审计不能与公司财务脱离，要受到财务经理的制约，不能保证内部审计部门的独立性。因此我国企业应该在内部审计设立上逐渐摆脱这一隶属模式。可以将内部审计隶属于审计委员会，使其独立性能够得到保障，这一模式将是未来一段时间的发展趋势。内部审计机构应该设置合理且有必要的相关工作岗位，做到由专人负责专职工作。其次，企业还应当要考虑审计人员的结构，比如，经验丰富的审计人员要积极带领新手 ，使新的审计人员能更快地适应目前的审计工作，同时内部审计小组成员间可以利用各自专业的不同进行相互协作，并且可以定期的岗位轮换，防止舞弊以及互相串通等现象的发生，审计人员应该适当的换岗，这样不仅能够防止舞弊还可以让内部审计人员体验到不同的工作经验和工作环境，更有利于内审工作的健康开展。
5.3 加强内部审计与外部审计的沟通
在外部审计师实施审计工作之前，内部审计主管应当就企业目前的财务状况、内部审计情况及内部控制的执行情况等与外部审计进行沟通，尤其是对外部审计的审计计划以及重大审计领域进行讨论分析，因为内部审计人员通过定期与外部审计师沟通可以使外部审计师及时了解到企业内部控制的不足和财务报告存在的重大错报风险，减少审计风险，有利于扩大审计覆盖面，并减少重复审计，合理利用审计资源，同时提高企业财务报告质量。另外内部审计人员通过定期与外部审计师沟通可以向外部专业审计人员学习，通过咨询得到外部审计人员的指导，提高专业胜任能力，增加自己的审计经验，发现内部控制中可以优化和改进的地方，提高内部审计质量。
濡化理论阐述了学习者对目的语文化的态度,以及此态度对学习效果的影响。濡化理论是美国人舒曼在1978年提出的,此后舒曼又对该理论进行过多次补充[3]。濡化是指学习者与目的语群体的社会融合和心理融合。舒曼认为,学习者的第二语言习得程度取决于其濡化程度。在舒曼的模式中，濡化程度是语言习得的决定性因素。舒曼认为较好的濡化者在心理上对目的语群体保持开放态度，在社会生活方面能够融合于目的语群体，或者甚至放弃了母语群体的生活方式和价值观，并以目的语群体的生活方式和价值观取而代之。该理论强调了在二语学习过程中，学习者深入学习目的语生活方式和价值观的重要性。
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中图分类号： F239.45
文献标识码： A
doi： 10.3969/j.issn.1673-0968.2019.08.012
收稿日期： 2019-05-15
作者简介： 任静（1995-），女，硕士研究生。
标签：内部审计论文; 监督论文; 重要性论文; 新疆财经大学会计学院论文;