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摘要：随着我国经济社会的不断发展进步，国有企业也发生了巨大的变革，为保证国有企业健康持续的发展，各企业管理人员必须加强对内部控制工作的重视程度，只有不断提高企业内部控制工作的实施水平，才能促进国有企业内部控制工作的有效开展。本文对国有企业内部控制存在问题进行了分析研究，并针对所存在的问题制定了相应的对策，以期提高国有企业内部控制工作的实施质量。
关键词：国有企业；内部控制；问题；对策
近些年来，在国有企业经济改革发展进程中，国有企业的内部控制建设也在逐年稳步发展，并在合理保证企业经营管理合法合规、国有资产安全有效、企业财务报告及相关信息真实完整，以及在提高企业经营效率和效果、促进企业发展战略实现等方面取得一定成效。但与此同时，国有企业在内部控制建设仍存在较多突出问题，从近年媒体报道我们可以了解到关于国有企业重大损失事件时有发生，给国家和社会所带来巨大负面影响常令人震惊。比如7.23浙江温州动车脱轨事故发生，就给国家带来巨额损失和一系列负面影响，从事后的原因调查分析可以了解到，其主要为国有企业在内部信息沟通和信息传递管理方面存在严重失控管理所致。再比如曾经位列“广西百强企业”前10位的广西有色金属集团的宣告破产事件，使国有资产损失非常严重，企业破产时负责总额为92.9亿元，资产负债率高达216.77%，深究其资不抵债原因可追溯至有国有企业内部控制管理失效的重大管理问题根源上。面对这些惨痛的现实案例，我们应引以为戒，也深刻体会到只有继续加强内部控制的建设与完善，才能促进国有企业健康持续发展，才能实现国有企业发展战略最终目标。
一、当前国有企业内部控制存在问题
（一）国有企业内部控制制度不健全
健全的内部控制制度是保证国有企业生产经营活动顺利进行的基础和前提保障，但我国部分国有企业在内部控制体系与制度建立方面仍存在诸多不足。首先，部分国有企业没有对国家实施的各项制度进行分析研究，并制符合企业经营发展的规章制度，进而导致制度上的缺失，不利于企业的可持续发展。其次，部分国有企业没有根据企业的实际情况对企业内部控制工作进行细化分解及未能明确企业各个内部控制人员的责任及义务，进而导致国有企业内部控制工作开展混乱。最后，部分国有企业没有及时对各项内部控制制度进行及时更新、完善及落实，从而造成企业内部控制制度无法顺利落实或是落实效果较差等情况。
（二）国有企业内部控制人员素质有待提高
内部控制人员的专业素质是国有企业内部控制的核心，其专业技术水平的高低直接关系着企业内部控制工作的质量。但目前，我国部分国有企业内部控制人员存在专业技术能力欠缺、专业技术知识更新不及时等现象，对企业经营过程中遇到的各类问题不能合理的进行解决，进而导致国有企业内部控制问题频发，严重影响了国有企业生产经营工作的正常进行。
（三）缺乏高效的风险评估体系
高效的风险评估体系，能够促使企业对经营活动过程中的各类风险进行有效识别，并根据科学评估方法进行风险评估，以及根据风险程度进行风险等级划分及重点排序，对企业风险控制的实施具有重要意义。但目前，我国部分国有企业内部未设置科学风险评估机制或缺少风险防范意识，进而导致风险事件发生后不能及时的采取相应的应急预案，致使风险事件的扩大化。
（四）缺少完善的内部信息系统
完善的内部信息系统能够提高国有企业内部人员沟通效率，使国有企业各层管理人员能够实现无缝对接管理。但目前，我国部分国有企业没有根据企业的实际情况建立完善的内部信息系统，进而使得企业内部各部门、各层级间不能实时的进行沟通，进而导致各类信息不能及时的进行传递。同时，部分国有企业在信息系统建立的过程中没有结合企业自身特点建立与企业内部控制相适应的信息系统，进而导致信息系统建设不能实现最佳效果。
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二、解决国有企业内部控制问题的对策建议
（一）建立完善的国有企业内部控制制度
为保障国有企业内部控制工作的有效开展，各国有企业应加强国有企业内部控制体系及制度建设的重视，结合企业的实际情况及国家各项规章制度有效的建立符合企业经营管理体系及制度，规范企业内部控制流程，明确各内部控制人员的工作责任和任务分工，进而使企业内部控制工作有据可依、有章可循，提高企业内部控制工作质量。
（二）提升国有企业内部控制人员的综合素质
内部控制人员的素质直接决定着国有企业内部控制的工作质量，因此国有企业管理人员应采取科学的管理措施提高企业内部控制人员的内部控制水平及专业素质。首先，各国有企业各相关管理人员应邀请相关领域专家对内部控制人员的专业技术能力进行培训，使其充分掌握各自工作岗位所需的专业技术能力。其次，加强职业道德建设，使各国有企业内部控制人员清晰的了解到企业内部控制工作的重要意义，从而激发其工作热情。然后，建立动态考核制度，对各国有企业内部控制人员的工作业绩及薪酬进行定期考评，做到有功必赏、有过必罚，提高其工作积极性。同时应加强国有企业管理层的领头作用，要求各层级管理者能以身作则，带头实施企业内部控制建设工作，使公司形成由上至下，从领导到员工，全员实施内部控制建设的良好氛围，从而提升企业内部控制人员的整体综合素质。
（三）建立高效的风险评估体系
高效的风险评估体系能够提高国有企业风险防控水平，促进企业健康持续的发展。首先，国有企业管理人员应结合企业实际情况构建风险评估体系，明确各个管理部门风险管理的权利及责任。其次，提高国有企业内部控制人员的风险管理意识，将风险管理意识贯彻至企业内部管理控制工作的各个阶段。接着，应建立风险监督管理与评价机构，对风险应对策略及管理效果进行有效评价。同时我们更强调保持持续地进行风险评估，以及针对风险进行实施有效控制活动，使企业在瞬息万变的发展环境中，能持续健康发展。
（四）建立高效的协同办公信息系统
为保证国有企业内部控制工作的有序进行，应建立高效的协同办公信息系统，进而提升企业内部人员间的沟通协调效率。可以通过互联网便利，依托互联网技术实现在线审批、在线审阅及在线考核等工作，避免传统审核过程中各类因素的影响，提高企业内部管理控制的实施效率。在加强信息系统建设同时，我们仍应注重加强人与人之间的信息沟通与通力协作，进行把内部控制各要素间进行有效连接，达成有效内控管理。
（五）实施有效内部控制活动
为保证国有企业内部控制工作的顺利进行，应实施全面有效的内部控制活动，应重点关注包括资金活动控制、资产管理控制、财务报告控制等存在重大内控缺陷可能的领域，在结合企业实际基础上，通过实施不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等一系列控制措施，并制定科学的内部控制方案，进一步落实国有企业内部控制活动的实施。
综上所述，在经济全球化的激烈竞争环境下，国有企业在发挥自身优势同时，应不断加强企业内部控制建设，针对内部控制工作过程中存在的各类不良问题制定相应的应对措施，进而提高国有企业内部控制工作的实施效果。
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论文作者:廖艳梅
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2019年第1期
论文发表时间:2019/7/9
标签：内部控制论文; 国有企业论文; 企业论文; 工作论文; 风险论文; 人员论文; 信息系统论文; 《中国经济社会论坛》学术版2019年第1期论文;